加值型營業人甲公司某期應稅銷售額3 千萬元（其中含外銷收入1 千萬元），進項稅額90 萬元（其中含固定資產進項稅額40 萬元及交際費進項稅額5 萬元），上期累積…

題目

加值型營業人甲公司某期應稅銷售額3 千萬元（其中含外銷收入1 千萬元），進項稅額90 萬元（其中含固定資產進項稅額40 萬元及交際費進項稅額5 萬元），上期累積留抵稅額50 萬元，依加值型及非加值型營業稅法規定，當期應納（退）營業稅額為何？ A. 應納15 萬元 B. 應納30 萬元 C. 應退35 萬元 D. 應退85 萬元

官方答案

• 答案：C. 應退35 萬元

解析

外銷收入適用零稅率，銷項稅額為零，故應稅銷售額為3,000萬－1,000萬＝2,000萬元，銷項稅額2,000萬×5%＝100萬元。進項稅額方面，交際費之進項稅額5萬元依營業稅法第19條第1項第3款不得扣抵，固定資產進項稅額40萬元則可扣抵，故可扣抵進項稅額為90萬－5萬＝85萬元。當期應納稅額＝100萬－85萬＝15萬元；再減除上期累積留抵稅額50萬元，15萬－50萬＝－35萬元，形成留抵35萬元，依規定可申請退還，故當期應退35萬元，選C。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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