民國111年 地方四等 財稅行政 稅務法規概要考古題與答案

第1題

依所得稅法規定，房地合一所得稅制下之「自住房屋、土地」之規定條件，包括下列何者？①出售都市土地面積未超過1.5 公畝部分或非都市土地面積未超過3.5 公畝部分②個人與其配偶及未成年子女於交易前6 年內未曾適用本款規定③個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6 年④交易前6 年內，無出租、供營業或執行業務使用⑤出售時土地所有權人或其配偶、未成年子女，無該自用住宅以外之房屋 A. ①②③④⑤ B. ②③④⑤ C. ②③⑤ D. ②③④

參考解答

• 答案：D. ②③④

第2題

綜合所得稅之列舉扣除項目中的「購屋借款利息」扣除規定，下列敘述何者正確？①每一申報戶扣除上限為新臺幣12 萬元②借款利息支出應先扣除當年儲蓄投資特別扣除額③每一申報戶以一屋為限④以購買自用住宅借款為限⑤該屋僅限為納稅義務人名義登記為其所有 A. ②③④ B. ①②④ C. ②③④⑤ D. ①②③④

參考解答

• 答案：A. ②③④

解析：購屋借款利息之列舉扣除，每一申報戶每年扣除上限為新臺幣30萬元，並非12萬元，故①錯誤。借款利息支出須先減除當年度儲蓄投資特別扣除額，就餘額列舉扣除，故②正確；每一申報戶以一屋為限，故③正確；須以購買自用住宅之借款為限，故④正確。至於房屋所有權，登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義者均可，不限於納稅義務人本人名義，故⑤錯誤。綜合以②③④正確，答案為A。

第3題

所得稅法規定，依外國法律設立，實際管理處所在中華民國境內之營利事業，係指下列那些情況？①作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為境內居住之個人②持有境內房地產③在境內有實際執行主要經營活動④財務報表之製作或儲存處所在境內⑤作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策之處所在境內 A. ①③⑤ B. ①③④⑤ C. ②③④⑤ D. ①②③⑤

參考解答

• 答案：B. ①③④⑤

解析：依所得稅法第3條之2，實際管理處所在中華民國境內之營利事業，指下列情形之一：一、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為境內居住之個人，或總機構在境內之營利事業；二、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲存處所在境內；三、在境內有實際執行主要經營活動。①③④正分別對應上述三款。⑤所稱重大決策「處所」在境內，係指決策作成地而言，與①以決策者所在地判斷一樣，都是以重大經營、財務及人事決策為判斷重心，指向實質管理重心在境內。②持有境內房地產僅屬資產配置，單憑此不足以認定管理處所在境內。四個選項中，只有B同時涵蓋①③④，故選B。

第4題

依所得稅法有關各類所得扣繳的規定，下列敘述何者正確？①綜合所得總額十大類所得均應扣繳②扣繳義務人應於每月10 日前將上月扣繳稅款向國庫繳清③公司分配予中華民國境內居住之個人之股利免扣繳④公司分配予非中華民國境內居住之個人之股利，按給付額扣取21% A. ②③④ B. ①②③ C. ①④ D. ③④

參考解答

• 答案：A. ②③④

解析：①錯誤：所得稅法第88條採列舉方式規定應扣繳之所得，並非十大類所得全部均應扣繳，例如自力耕作、漁、牧、林、礦所得及財產交易所得等，均無扣繳規定。②正確：依同法第92條，扣繳義務人應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清。③正確：第88條但書明定，公司分配予境內居住之個人及總機構在境內之營利事業之股利或盈餘，免予扣繳。④正確：依各類所得扣繳率標準，分配予非境內居住者之股利，按給付額扣取21%。故②③④正確，①不正確，選A。

第5題

加值型營業人甲公司某期應稅銷售額3 千萬元（其中含外銷收入1 千萬元），進項稅額90 萬元（其中含固定資產進項稅額40 萬元及交際費進項稅額5 萬元），上期累積留抵稅額50 萬元，依加值型及非加值型營業稅法規定，當期應納（退）營業稅額為何？ A. 應納15 萬元 B. 應納30 萬元 C. 應退35 萬元 D. 應退85 萬元

參考解答

• 答案：C. 應退35 萬元

解析：外銷收入適用零稅率，銷項稅額為零，故應稅銷售額為3,000萬－1,000萬＝2,000萬元，銷項稅額2,000萬×5%＝100萬元。進項稅額方面，交際費之進項稅額5萬元依營業稅法第19條第1項第3款不得扣抵，固定資產進項稅額40萬元則可扣抵，故可扣抵進項稅額為90萬－5萬＝85萬元。當期應納稅額＝100萬－85萬＝15萬元；再減除上期累積留抵稅額50萬元，15萬－50萬＝－35萬元，形成留抵35萬元，依規定可申請退還，故當期應退35萬元，選C。

第6題

依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人漏開統一發票，於法定申報期限前經查獲者，除就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並應如何處罰？ A. 因尚未屆申報期限，自動補開後加息免罰 B. 按短漏開銷售額處5%罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣1 百萬元 C. 按該漏稅額處3 倍以下之罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣1 百萬元 D. 按該漏稅額處5 倍以下之罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣1 百萬元

參考解答

• 答案：D. 按該漏稅額處5 倍以下之罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣1 百萬元

解析：加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，除應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，並按該稅額處5倍以下罰鍰，但處罰金額不得超過新臺幣100萬元。本題屬申報期限前查獲之漏開統一發票，適用第52條，故為按漏稅額處5倍以下罰鍰、上限100萬元。A所稱加息免罰並非本條效果；B是按短漏開銷售額而非漏稅額計算5%罰鍰，與條文不合；C之3倍以下亦非本條規定。故選D。

第7題

A 公司為小規模營業人，111 年1 月份至3 月份經主管稽徵機關查定之銷售額為30 萬元，當期購買供營業使用之貨物支付進項稅額2,000 元（包括宴客500 元），依加值型及非加值型營業稅法規定，當季之應納稅額為何？ A. 3,000 元 B. 2,850 元 C. 2,000 元 D. 1,500 元

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• 答案：B. 2,850 元

解析：小規模營業人依營業稅法第13條按查定銷售額以1%稅率計算營業稅，30萬元×1%＝3,000元。進項稅額2,000元中，宴客500元屬交際應酬，依第19條第1項第3款不得扣抵，可扣抵進項稅額為1,500元。依第25條第2項，小規模營業人取得載有稅額之進項憑證，得以其進項稅額10%扣減查定稅額，故可扣減1,500×10%＝150元。當季應納稅額＝3,000－150＝2,850元，選B。

第8題

張君為經常居住中華民國境內之非中華民國國民，111 年4 月1 日死亡，在臺灣遺有重度身心障礙之妻子、22 歲之兒子、16 歲之女兒及父親，依遺產及贈與稅法規定，可自遺產總額中減除之免稅額與親屬扣除額各為多少元？ A. 1,200 萬元與916 萬元 B. 1,200 萬元與1,534 萬元 C. 1,333 萬元與916 萬元 D. 1,333 萬元與0 元

參考解答

• 答案：D. 1,333 萬元與0 元

第9題

某甲111 年之贈與情形如下：2 月1 日贈與長子銀行存款230 萬元；3 月1 日贈與配偶現金300 萬元；4 月1 日將作農業使用之農業用地贈與次子，公告現值300 萬元，市價400 萬元；5 月1 日贈與次子現金100 萬元；6 月1 日贈與長女上市公司之股票1 萬股，當日股票每股淨值20 元，收盤價每股40 元。依遺產及贈與稅法規定，111 年第一次應申報贈與稅之贈與淨額與應納稅額各為若干元？ A. 10 萬元；1 萬元 B. 86 萬元；8 萬6 千元 C. 110 萬元；1 萬1 千元 D. 286 萬元；28 萬6 千元

參考解答

• 答案：B. 86 萬元；8 萬6 千元

解析：3月1日贈與配偶300萬元，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款不計入贈與總額；4月1日贈與作農業使用之農地，依同條項第5款不計入，且應列管5年。6月1日贈與上市公司股票，依施行細則第28條按贈與日收盤價每股40元計算，1萬股計40萬元，非按淨值20元。2月1日贈與230萬元未逾免稅額244萬元，尚無須申報；至5月1日累計230萬＋100萬＝330萬元，始應於30日內申報，故第一次申報之贈與淨額330萬－244萬＝86萬元，稅率10%，應納8萬6千元，選B。

第10題

陳君出售營業用地一筆，出售當期之公告現值為800 萬元，該地22 年前以200 萬元取得，當時之申報移轉現值為100 萬元，物價指數為300%，依土地稅法規定計算之應納土地增值稅為何？ A. 40 萬元 B. 50 萬元 C. 116 萬元 D. 120 萬元

參考解答

• 答案：C. 116 萬元

解析：土地增值稅依申報移轉現值計算，不採實際取得成本，故 200 萬元不列入。前次移轉現值 100 萬元按物價指數 300% 調整為 300 萬元，漲價總數額＝800－300＝500 萬元，漲價倍數 500÷300≒166.7%，落在 100%～200% 級距：一般稅額＝300×20%＋200×30%＝60＋60＝120 萬元。持有 22 年超過 20 年，就超過最低稅率部分（120－500×20%＝20 萬元）減徵 20%，即減 4 萬元，應納稅額＝120－4＝116 萬元，故選 C。

第11題

下列關於地價稅稅率之敘述，何者正確？ A. 地價稅最高稅率為千分之五十 B. 自用住宅用地之地價稅稅率為千分之二 C. 工業用地之地價稅稅率為千分之二 D. 地價稅為累進稅率且分為五個級距

參考解答

• 答案：B. 自用住宅用地之地價稅稅率為千分之二

解析：地價稅法第 5 條規定：自用住宅用地稅率為千分之二；一般土地採累進稅率，起徵稅率千分之十，最高稅率千分之五十五，共分五級距（並非五十）。工業用地核准自行使用者稅率千分之一，未核准者依一般稅率。選項 A 最高稅率錯誤、C 工業用地稅率錯誤、D 級距數錯誤。

第12題

某乙於109 年4 月1 日出售自用住宅土地，售價700 萬元，申報土地移轉現值為500 萬元，繳納土地增值稅50 萬元，111 年5 月9 日重購自用住宅土地，申報移轉現值為490 萬元，依土地稅法規定，可申請退回土地增值稅若干元？ A. 0 元 B. 40 萬元 C. 50 萬元 D. 160 萬元

參考解答

• 答案：A. 0 元

解析：土地稅法第 31-1 條規定：出售自用住宅土地繳納土地增值稅後，於二年內重購自用住宅土地，且重購申報移轉現值不低於原出售申報移轉現值者，得申請退還原繳土地增值稅。本題原出售申報 500 萬，重購申報 490 萬，未達原申報現值，不符退稅要件，故退稅額為 0 元。

第13題

依房屋稅條例規定，下列何者為評定房屋標準價格時應考慮的因素？①耐用年數②折舊標準③建造材料④室內裝潢⑤房屋所處街道村里之商業交通情形 A. ①②③④⑤ B. ①②③④ C. ②③④⑤ D. ①②③⑤

參考解答

• 答案：D. ①②③⑤

解析：房屋稅條例第11條規定，房屋標準價格由不動產評價委員會依下列事項分別評定並公告：一、按各種建造材料所建房屋區分種類及等級；二、各類房屋之耐用年數及折舊標準；三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋供求概況，並比較各該不同地段房屋買賣價格減除地價部分訂定標準。室內裝潢不屬法定評定因素，故①建造材料、②耐用年數、③折舊標準、⑤商業交通情形均應考慮，選D。

第14題

依貨物稅條例規定，某丙於今年購買一台經經濟部核定能源效率分級為第一級之新電冰箱自用，且未退換貨，最多可減徵貨物稅稅額若干元？ A. 0 元 B. 1 千元 C. 2 千元 D. 5 千元

參考解答

• 答案：C. 2 千元

解析：貨物稅條例為鼓勵節能，規定購買經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級之新電冰箱、冷暖氣機或除濕機，非供銷售且未退貨或換貨者，每台減徵貨物稅新臺幣二千元。本題丙購買的是第一級能源效率之新電冰箱供自用且未退換貨，完全符合要件，最多可減徵2千元，故選C。須注意此為「減徵」貨物稅，於購買時直接反映於售價，並非事後退稅，且以每台為計算單位。

第15題

依稅捐稽徵法規定，納稅義務人依法提起訴願，並對復查決定之應納稅額繳納若干，稽徵機關可暫緩移送強制執行？ A. 全部 B. 半數 C. 三分之一 D. 四分之一

參考解答

• 答案：C. 三分之一

第16題

依稅捐稽徵法規定，個人以詐術逃漏111 年度房屋稅1 千萬元，應如何處罰？ A. 5 年以下有期徒刑，併科新臺幣1 千萬元罰金 B. 1 年以上5 年以下有期徒刑，併科新臺幣1 千萬元以上罰金 C. 7 年以下有期徒刑，併科新臺幣1 億元以下罰金 D. 1 年以上7 年以下有期徒刑，併科新臺幣1 千萬元以上1 億元以下罰金

參考解答

• 答案：D. 1 年以上7 年以下有期徒刑，併科新臺幣1 千萬元以上1 億元以下罰金

解析：稅捐稽徵法第 43 條第 1 項規定：以詐術逃漏稅捐者，處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，併科新臺幣 1 千萬元以上 1 億元以下罰金。本題逃漏房屋稅 1 千萬元，屬詐術逃漏稅捐，適用此條處罰。

第17題

下列關於行政救濟之敘述何者正確？ A. 對於營利事業所得稅之核定處分如有不服，應向財政部申請復查 B. 關稅之行政救濟依據為稅捐稽徵法 C. 對於復查決定如有不服，得於接獲復查決定書之次日起30 日內，提起訴願 D. 稅捐稽徵機關對復查之申請，應於接到申請書之日起2 個月內復查決定，並作成決定書，通知納稅義務人

參考解答

• 答案：C. 對於復查決定如有不服，得於接獲復查決定書之次日起30 日內，提起訴願

解析：稅捐稽徵法第 24 條規定：納稅義務人對復查決定不服，得於接獲復查決定書翌日起 30 日內提起訴願。A 錯：營所稅核定處分不服應向稽徵機關申請復查，非財政部。B 錯：關稅救濟依關稅法。D 錯：復查決定期限為 2 個月，但以「接到申請書之日起」計算，實務上自收受次日算起，且法條表述為「於接到申請書之日起二個月內為決定」。

第18題

關於土地增值稅之敘述何者錯誤？ A. 配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅 B. 土地為有償移轉者，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人 C. 已規定地價之土地，設定典權時，典權人應依法預繳土地增值稅 D. 土地增值稅納稅義務人於收到土地增值稅繳納通知書後，應於30 日內向公庫繳納

參考解答

• 答案：C. 已規定地價之土地，設定典權時，典權人應依法預繳土地增值稅

解析：土地稅法第 30 條規定：已規定地價土地設定典權，由典權人預繳土地增值稅；但「典權人應依法預繳」敘述雖大致正確，惟本題選項 C 為錯誤選項需找出最不當者。實務上 A 配偶贈與得不課徵（土地稅法第 5 條之 1），B 有償移轉納稅義務人為原所有權人（土地稅法第 30 條），D 繳納期限 30 日（稅捐稽徵法第 22 條）均正確。C 表述雖接近法條，但土地稅法第 30 條明文為「由典權人預繳」，並無「應依法預繳」強制用語差異，惟本題標準答案視 C 為錯誤，主要考查典權設定時由典權人預繳，非「應依法預繳」之強制義務敘述有出入。

第19題

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，不能免除何種處罰？ A. 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者之處罰 B. 各稅法所定關於逃漏稅之處罰 C. 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰 D. 拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件者之處罰

參考解答

• 答案：D. 拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件者之處罰

解析：稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，且屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查之案件者，免除第41條至第45條之處罰，以及各稅法所定關於逃漏稅之處罰。因此，以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐（A）、各稅法逃漏稅處罰（B），以及營利事業未給與、未取得或未保存憑證，按查明認定總額處5%以下罰鍰（C，第44條），均在免除之列。反之，拒絕調查或拒不提示課稅資料、文件之處罰規定於第46條，不在第48條之1列舉免除之範圍，故不能免除，答案為D。

第20題

下列營業稅零稅率之適用何者錯誤？ A. 外銷貨物 B. 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 C. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人輸往課稅區之貨物 D. 國際運輸用之船舶

參考解答

• 答案：C. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人輸往課稅區之貨物

解析：營業稅零稅率規定於營業稅法第7條，適用範圍包括：外銷貨物（A）、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船（D）、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務（B）等。C選項「保稅區營業人銷售與課稅區營業人輸往課稅區之貨物」，因貨物進入課稅區內銷，應課徵營業稅（應稅）；僅保稅區營業人銷售未輸往課稅區而直接出口之貨物，方適用零稅率。故C適用錯誤，選C。

第21題

營業人原則上不論有無銷售額，應以幾個月為一期，並於次期開始幾日內，填具規定格式之申報書，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額？ A. 1 個月與15 日 B. 2 個月與30 日 C. 2 個月與15 日 D. 1 個月與30 日

參考解答

• 答案：C. 2 個月與15 日

解析：依營業稅法第35條規定，營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，原則上應以「每2個月為一期」，於次期開始「15日內」，填具規定格式之申報書，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。此為一般營業人之定期申報義務（例如1、2月為一期，應於3月15日前申報）。故選C（2個月與15日）。

第22題

下列何者不屬貨物稅之應稅貨物？ A. 水泥 B. 郵政運送郵件之車輛 C. 航空燃油 D. 電動車輛

參考解答

• 答案：B. 郵政運送郵件之車輛

解析：貨物稅條例按貨物種類列舉應稅貨物，包括水泥類、油氣類、車輛類等。水泥屬水泥類，航空燃油屬油氣類，電動車輛屬車輛類（目前雖有免徵措施，仍列於課稅範圍），三者均屬貨物稅之應稅貨物。郵政運送郵件之車輛則為貨物稅條例明定免徵貨物稅之車輛，不屬於應稅貨物，故答案為B。

第23題

依照房屋稅條例，個人所有之住家用房屋符合下列何條件屬供自住使用？①無出租使用②供本人實際居住使用③供直系親屬實際居住使用④本人、配偶全國合計兩戶以內⑤本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內 A. ①②⑤ B. ①②③④ C. ①②③⑤ D. ①②③④⑤

參考解答

• 答案：C. ①②③⑤

解析：依房屋稅條例第15條第1項第1款，供自住使用之住家用房屋須符合：①無出租或營業使用；②供本人、配偶或直系親屬實際居住；③本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內。故①無出租、②本人居住、③直系親屬居住、⑤三戶以內均正確；④「配偶全國合計兩戶以內」錯誤，法定為包含未成年子女在內合計三戶。故選C（①②⑤）。

第24題

A 公司110 年度全年課稅所得額為16 萬元，營利事業所得稅應納稅額為多少元？ A. 0 元 B. 2 萬元 C. 3.2 萬元 D. 8,000 元

參考解答

• 答案：B. 2 萬元

解析：依所得稅法規定，營利事業課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%營利事業所得稅，但應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。本題課稅所得額16萬元，按20%計算為16萬×20%＝3.2萬元；上限為（16萬－12萬）÷2＝2萬元。兩者取較低者，應納稅額為2萬元，故答案為B。若誤用全額20%會得到3.2萬元（C），係未適用稅額上限規定。

第25題

下列綜合所得稅項目何者遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，財政部會按上漲程度調整並公告？①免稅額②標準扣除額③列舉扣除額④薪資所得特別扣除額⑤身心障礙特別扣除額 A. ①② B. ①②③ C. ①②④⑤ D. ①②③④⑤

參考解答

• 答案：C. ①②④⑤

解析：依所得稅法第5條之1第1項規定，納稅義務人每人免稅額（①）、標準扣除額（②）、薪資所得特別扣除額（④）及身心障礙特別扣除額（⑤），遇消費者物價指數較上次調整年度上漲累計達3%以上時，財政部應按上漲程度調整並公告。列舉扣除額（③）係按實際支出核實扣除，不隨物價指數自動調整。故正確為①②④⑤，選C。