A 公司為加值型營業人，111 年7、8 月內銷金額為560 萬元，外銷金額為200 萬元，進項金額總共320 萬元，取得可扣抵之進項憑證的稅額共計15 萬元，…

題目

A 公司為加值型營業人，111 年7、8 月內銷金額為560 萬元，外銷金額為200 萬元，進項金額總共320 萬元，取得可扣抵之進項憑證的稅額共計15 萬元，試問A 公司該期之應納營業稅額為若干？ A. 13 萬元 B. 23 萬元 C. 22 萬元 D. 0 元

官方答案

• 答案：A. 13 萬元

解析

加值型營業稅應納稅額＝銷項稅額－進項稅額。銷項稅額以內銷金額計算：內銷額＝總銷售額－外銷額＝560萬－200萬＝360萬。銷項稅額＝360萬×5%＝18萬。進項稅額＝15萬（題已給可扣抵進項稅額）。應納稅額＝18萬－15萬＝3萬？選項無3萬。重算：題目給「進項金額總共320萬，取得可扣抵之進項憑證的稅額共計15萬」。銷項稅額＝內銷額360萬×5%=18萬。應納稅額＝18萬－15萬=3萬。但選項無3萬。檢視選項：A.13萬 B.23萬 C.22萬 D.0。可能題目意指「進項金額320萬含稅」，進項稅額＝320萬×5/105≈15.23萬，約15萬。銷項稅額＝(560萬－200萬)×5%=18萬。差額3萬。若外銷免稅不產生銷項，內銷560萬？不，題目說「7、8月內銷金額560萬，外銷200萬」。內銷560萬已扣除外銷？通常「內銷」指國內銷售。若內銷560萬，外銷200萬，總銷售760萬。銷項稅額＝560萬×5%=28萬。進項稅額15萬。應納稅額＝28－15=13萬。選A。依實務：營業人申報以「銷售額」區分內銷、外銷。題目「內銷金額560萬」應指國內銷售額。故銷項稅額560萬×5%=28萬。扣抵進項15萬，應納13萬。

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官方資料

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