民國110年 普通考試 財稅行政 財政學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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關於財政學常用的規範分析（normative analysis），下列敘述何者正確？ A. 規範分析討論政府應該執行何種收支政策才是理想選擇 B. 規範分析又稱唯真分析 C. 規範分析聚焦於檢視政府政策對經濟體的影響規模 D. 規範分析聚焦於檢驗政府預算執行進度
解析：規範分析探討「應該如何」，也就是政府應採行何種收支政策才能達成效率、公平等理想目標，故 A 正確。相對地，實證（唯真）分析探討政策「實際造成什麼影響」，C、D 屬於實證分析或預算執行層面。B 的錯誤在於把規範分析誤稱為唯真分析。
關於教育財貨的敘述，下列何者正確？ A. 教育是純公共財 B. 義務教育具備外部利益 C. 高等教育應該由政府免費提供 D. 發放教育券會降低學校間之競爭
解析：教育兼具消費與投資性質，且有明顯外部利益，如提升公民素養、促進社會流動、降低犯罪等，義務教育的外部性尤強，故多由國家強制提供並補助。教育並非純公共財，因具排他性與競爭性（可拒絕入學、名額有限）；高等教育受益者主要為個人，宜由受益者部分負擔；教育券的目的在引進選擇與競爭，反會提升學校間競爭。故選 B。
有關總量管制與交易（cap-and-trade）政策，下列敘述何者錯誤？ A. 達成特定污染減量目標 B. 廠商自由交易污染排放權 C. 政府排放權收入極大化 D. 解決外部成本問題
解析：總量管制與交易先設定污染總量上限，再分配排放權並允許廠商自由買賣，可確保減量目標，並讓減污成本較低的廠商多減量，具成本有效性，也能將外部成本內部化。政府若拍賣排放權雖有收入，但政策目的在達成環境目標與成本有效，而非使排放權收入極大化；免費核配亦為常見做法。故 C 敘述錯誤。
自然獨占產業為了避免虧損，可採何訂價法以求損益兩平？ A. 邊際收益等於邊際成本 B. 平均收益等於平均成本 C. 邊際收益等於平均成本 D. 平均收益等於邊際成本
解析：自然獨占若採邊際成本訂價會發生虧損，為求損益兩平，應使價格等於平均成本，也就是平均收益（AR）等於平均成本（AC）。此時總收入等於總成本，既無超額利潤也不虧損。邊際收益等於邊際成本是利潤最大條件；邊際收益等於平均成本或平均收益等於邊際成本，均不保證損益兩平。故選 B。
假設政府公營事業為自然獨占廠商，為使資源配置最佳，採邊際成本訂價，則下列敘述何者正確？ A. 可達損益兩平，政府無超額利潤 B. 可能產生虧損，政府須另行設法彌補虧損 C. 可使資源配置最佳，同時達成利潤最大之目標 D. 可產生超額利潤，但非最大利潤
解析：自然獨占因規模經濟，平均成本在相關產量範圍內持續下降，邊際成本低於平均成本。若採邊際成本訂價（P=MC），雖可達成資源配置效率，但價格低於平均成本，廠商會發生虧損，政府須以補貼或兩部訂價等方式彌補。損益兩平須採平均成本訂價；利潤最大則是 MR=MC。因此 B 正確，A、C、D 均混淆不同的訂價目標。
政府為矯正污染，對生產者給予生產減量補貼，下列敘述何者錯誤？ A. 是一種外部成本內部化之矯正措施 B. 長期下有可能吸引更多污染性廠商加入生產，而使得社會總污染量提高 C. 政府為支付補貼金額，可能增稅，以致造成其他的福利損失 D. 此為寇斯定理之應用
解析：對污染減量給予補貼，是以政府給付降低廠商的減污成本，屬於外部成本內部化的矯正工具，故 A 正確。補貼可能提高污染性產業的利潤，長期吸引新廠商加入，反而使社會總污染量增加，B 正確。補貼財源若靠增稅，會帶來稅負扭曲與超額負擔，C 正確。寇斯定理強調在財產權明確且交易成本低時，由當事人協商解決外部性，並非補貼政策，故 D 錯誤。
政府提供公費疫苗，是因為疫苗注射為下列何種財貨？ A. 俱樂部財 B. 殊價財 C. 擁擠性財貨 D. 地方公共財
解析：疫苗接種除了保護個人，還能降低傳染風險、產生外部利益，但民眾常低估其效益，導致消費不足，因此由政府補助或免費提供。這種具正面外部性、政府基於父權考量鼓勵消費的財貨，稱為殊價財（merit good）。俱樂部財具排他性、非敵對性；擁擠性財貨在使用者增加時會產生擁擠成本；地方公共財的受益範圍則限於特定地區。本題選 B。
隨著經濟與社會的發展，當體系中平均每人所得增加時，政府的公共支出會呈現遞增式的成長，此現象稱之為： A. 外部效果 B. 位移效果 C. 華格納法則 D. 不平衡成長理論
解析：華格納法則（Wagner's law）主張，隨著經濟發展與平均每人所得提高，政府公共支出會以相對更快的速度成長，呈現遞增式擴張。其原因包括行政管理、法律秩序、文化教育與社會福利等公共需求增加，且這些財貨多有較高的所得彈性。位移效果是指戰爭或危機使支出水準跳升後不易回落；不平衡成長理論則強調各部門生產力成長不一。因此本題選 C。
政府為達成經濟、社會或其他特定政策目標，利用租稅優惠方式，使特定對象獲得租稅利益之補貼，此稱為： A. 財政幻覺 B. 稅式支出 C. 擴張性財政政策 D. 所得重分配
解析：稅式支出（tax expenditure）指政府為達成經濟、社會或其他特定政策目標，不以直接支出編列預算，而透過免稅、減稅、優惠稅率、投資抵減等租稅優惠方式，使特定對象獲得租稅利益，性質上等同隱藏性的財政補貼，須於預算文件中揭露其規模。A財政幻覺指民眾低估公共財貨成本而偏好擴大支出；C擴張性財政政策係以增加支出或減稅刺激景氣；D所得重分配為租稅的社會功能，均與題意不符，故選B。
G1、G2 與G3 分別代表某公共財的三種不同規模，由小至大排序為G1、G2 與G3。今有甲、乙、丙三位選民，甲的偏好為G1>G2>G3，乙的偏好為G3>G1>G2，丙的偏好為G2>G3>G1，此處Gi>Gj 代表選民偏好Gi 優於Gj。下列敘述何者正確？ A. 甲的偏好為多峰 B. 乙的偏好為單峰 C. 兩兩對決的多數決投票結果滿足遞移性 D. 中位數選民定理無法成立
解析：甲的偏好 G1>G2>G3 為單峰，A 錯誤。乙的偏好 G3>G1>G2，從峰頂 G3 移向較近的 G2 時效用反而更低，屬雙峰，B 錯誤。兩兩多數決：G1 勝 G2、G2 勝 G3、G3 勝 G1，形成循環，不具遞移性，C 錯誤。因乙非單峰，中位數選民定理無法成立，D 正確。
現有一組決策成本線與外部成本線，且兩條線隨同意門檻的增加，呈嚴格遞增或遞減改變。今有三種不同的同意門檻，門檻a 之決策成本與外部成本均為10；門檻b 之決策成本為15，外部成本為7；門檻c 之決策成本為8，外部成本為14。根據最適憲政模型，a、b、c 之間的關係最可能為下列何者？ A. a<b<c B. b<a<c C. b<c<a D. c<a<b
解析：最適憲政模型（布坎南與塔洛克）的總成本等於決策成本加外部成本，且門檻愈高，決策成本愈高、外部成本愈低。計算總成本：a 為 10+10=20，b 為 15+7=22，c 為 8+14=22。c 的決策成本最低（8）、外部成本最高（14），代表同意門檻最低；b 的決策成本最高（15）、外部成本最低（7），代表門檻最高；a 居中。故門檻高低為 c<a<b，選 D。
亞羅認為一個良好的投票法則應具備之性質，不包括下列何者？ A. 投票法則應能對所有議題予以排序 B. 所有選民的偏好均為單峰 C. 不相關議題具獨立性 D. 不應有獨裁者
解析：亞羅（Arrow）提出的良好投票法則條件包括：對所有偏好組合均可排序（無限制領域）、社會與個人價值正向關聯（帕雷托原則）、不相關議題具獨立性、不應有獨裁者，以及集體偏好須具遞移性。單峰偏好是布萊克中位數選民定理成立的前提，並非亞羅所列條件，故選 B。
社會保險財務處理方式中，基金（或安全準備金）的投資運用，下列何者較不涉及長期收益？①隨收隨付制②完全儲備制③部分儲備制 A. ② B. ① C. ③ D. ①及②
解析：隨收隨付制是將當期保費收入直接用於當期給付，原則上不累積基金，因此不涉及基金投資運用與長期收益。完全儲備制與部分儲備制都會提存安全準備金，須透過投資運用以獲取長期收益，以支應未來給付。故較不涉及長期收益者為①，選 B。
關於在社會保險及商業保險等二者中的逆選擇問題，下列敘述何者錯誤？ A. 社會保險的逆選擇發生率會高於商業保險 B. 社會保險與商業保險的逆選擇情況都是起因於資訊不對稱 C. 透過擴大強制納保對象可以降低社會保險的逆選擇問題 D. 透過強化核保可以降低商業保險的逆選擇問題
解析：社會保險多採強制納保、不得拒保，保費常與所得連動，高風險者無法獨自大量投保，逆選擇發生率通常低於商業保險，故 A 的敘述錯誤。B 正確：兩者的逆選擇都源於投保人比保險人更了解自身風險的資訊不對稱。C 正確：擴大強制納保對象可稀釋高風險者比例，降低逆選擇。D 正確：商業保險可透過核保（體檢、告知義務）篩選風險。
在部分均衡分析架構下，對完全競爭市場之消費者或生產者課從量貨物稅，下列敘述何者正確？ A. 對消費者課均衡價格較高 B. 對生產者課均衡價格較低 C. 對消費者課均衡數量較低 D. 稅後均衡數量相同
解析：從量貨物稅在完全競爭市場中，不論法定納稅義務人是消費者還是生產者，租稅歸宿都完全相同：消費者支付的價格同樣上升、生產者實收的價格同樣下降，稅後均衡數量也減少到相同水準，故 D 正確。A、B 只分別描述一種課稅名目下的價格變動方向，沒有點出兩者效果對稱等價這個關鍵。
假如家計單位在預算限制下，選擇休閒與其他財貨來追求效用極大，當政府課徵比例薪資所得稅時，下列敘述何者正確？ A. 當休閒為正常財時，所得效果會使稅後的休閒變多 B. 當休閒為劣等財時，所得效果會使稅後的休閒變少 C. 當休閒為正常財時，替代效果會使稅後的休閒變多 D. 當休閒為劣等財時，替代效果會使稅後的休閒變少
解析：課徵比例薪資所得稅會使稅後淨工資下降，休閒的相對價格變便宜，因此替代效果一定使休閒增加、勞動供給減少，這與休閒是正常財或劣等財無關，所以 C 正確、D 錯誤。所得效果方面，課稅使實質所得下降：休閒若為正常財，休閒會減少；若為劣等財，休閒反而增加，故 A、B 的敘述方向都相反。稅後休閒的淨變動，取決於替代效果與所得效果兩者的強弱。
在哈柏格租稅歸宿的一般均衡分析法中，若對某一產業的商品課稅，則生產該商品較密集使用的生產要素相對價格會： A. 降低 B. 提高 C. 不變 D. 不確定
解析：哈柏格一般均衡模型指出，對某一產業商品課稅會使該部門產量減少，其較密集使用的生產要素需求隨之下降，該要素的相對價格（報酬）因而下跌，負擔較重；另一要素的相對價格則相對上升。稅負歸宿取決於生產要素的密集度與要素間替代彈性，此即所謂「要素替代效果」。故較密集使用的生產要素相對價格會降低，選 A。
若政府對土地課徵10%地價稅，假設其他條件不變下，地主只好將售價降低才能出售，此現象稱之為： A. 租稅差異 B. 租稅套利 C. 租稅資本化 D. 租稅指數化
解析：租稅資本化指對資產（尤其土地）課徵的租稅，會折現反映到資產價格上，由課稅時點的資產所有人在售價上承受價值下跌。地主須降價才能售出，即稅負已資本化進入地價，後手買方以較低價格買入後實際負擔較輕。租稅差異指同類資產因稅負不同而產生價格差；租稅套利指利用稅制差異賺取利差；指數化指按物價指數調整稅基或稅額。故選 C。
政府課徵租稅應追求最高之經濟效率，係符合下列何項租稅原則？ A. 公平 B. 中立 C. 充足 D. 穩定
解析：租稅中立原則要求課稅對資源配置與經濟決策的干擾最小，不改變相對價格與人民選擇行為，使市場機能充分發揮，也就是追求經濟效率最高、超額負擔最小。公平原則談垂直公平與水平公平；充足原則談稅收能否支應政府支出；穩定原則談稅制對景氣循環的調節能力。故選 B。
下列何者為雷姆斯法則（Ramsey rule）所主張之論點？ A. 為誘使公共財偏好顯示之機制 B. 以課稅改善污染所造成的外部成本 C. 為解釋政府支出的所得彈性大於1 D. 最適貨物稅須使得所有財貨課稅後，受補償需求量等比例下跌
解析：雷姆斯法則處理最適貨物稅：在政府須籌措一定稅收的前提下，為使超額負擔最小，應使各財貨課稅後受補償需求量下降的百分比相等（即稅率與受補償需求彈性成反比）。A 是克拉克—葛洛夫斯偏好顯示機制，B 是皮古稅用以矯正污染外部成本，C 與政府支出的所得彈性無關。故選 D。
下列何者不是丁波（C. Tiebout）以腳投票模型的基本假設？ A. 人民了解各地區的公共支出與租稅上的差異 B. 個人依賴工資所得為生 C. 各地區提供各具特色的公共財供人民自由選擇居住 D. 每一地區皆存在一個最適的規模人數
解析：以腳投票模型假定居民可自由遷徙、充分了解各地公共支出與租稅的組合、存在眾多各具特色的社區、無外部性、每個社區有最適規模，且居民以非工資所得（如股利、利息）為生，就業地點不構成遷徙限制。B 稱個人依賴工資所得為生，正好違反此假定，因為若須配合工作地點，遷徙自由即受限制，故 B 非其基本假設。
關於統籌分配稅及補助款，下列敘述何者錯誤？ A. 中央統籌分配稅款之主管機關為財政部 B. 中央統籌分配稅款分為普通統籌及特別統籌 C. 中央對地方政府補助款分為一般性、計畫型及專案型 D. 統籌分配稅及補助款皆為地方政府之自有財源
解析：統籌分配稅款與補助款都是上級政府移轉給下級政府的財源，屬於「外來財源」（依存財源），不是地方自有財源；自有財源指地方稅課收入、規費、財產收入等。中央統籌分配稅款依財政收支劃分法由財政部主管，並分為普通統籌與特別統籌；中央對地方補助則分一般性與計畫型，實務上亦有專案型。故 D 的敘述錯誤。
何種預算制度可由公民投票決定計畫之優先順序？ A. 功能預算 B. 績效預算 C. 零基預算 D. 參與式預算
解析：參與式預算讓居民透過公開討論與投票，直接決定部分公共預算的優先順序與用途，源自巴西阿雷格里港。功能預算依政府職能分類編列，績效預算強調以工作量與單位成本衡量施政績效，零基預算則要求每年從零開始重新審查各項計畫。三者都是行政部門內部的預算編製技術，公民並未直接投票排序，故選 D。
為強化債務管理，中央政府當年度稅課收入1.5 兆元，國營事業繳庫收入2,000 億元，至少應編列多少債務還本： A. 150 億元 B. 170 億元 C. 750 億元 D. 850 億元
解析：依公共債務法，中央政府應編列債務還本支出，額度不得低於當年度稅課收入的一定比例（5%）。計算基礎是稅課收入 1.5 兆元，而非再加計國營事業繳庫收入 2,000 億元。1.5 兆元乘以 5% 等於 750 億元，故至少應編列 750 億元，答案為 C。若誤把繳庫收入計入，會得到 850 億元。
某縣政府當年度總預算及特別預算之歲出總額，各編列110 億元及25 億元。該縣為調節庫款收支，所舉借之未滿一年公共債務未償餘額，不得超過： A. 16.5 億元 B. 20.25 億元 C. 33 億元 D. 40.5 億元
解析：依公共債務法，縣（市）政府為調節庫款收支而舉借未滿一年之短期公共債務，其未償餘額不得超過當年度總預算及特別預算歲出總額的 30%。本題歲出總額為 110 億元加 25 億元，共 135 億元；135 億元乘以 30% 等於 40.5 億元。因此上限為 40.5 億元，答案為 D。