有關中央政府國營事業、作業基金、特別收入基金、信託基金、依法編列預算捐助成立的行政法人及財團法人，政府部門對於上述基金或機構的會計事務處理或說明，下列何者正確？
A. 除財團法人外，其餘政府皆擁有所有權或負有責任，故應納入政府會計報導個體之範圍
B. 僅國營事業之增資及作業基金之撥充，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，分別以採權益法之投資及其他長期投資入帳，但二者的續後評價均應採權益法
C. 除財團法人外，其餘均為中央政府整體資產負債表彙總表達的範圍
D. 編製中央政府總會計報告時，公務機關平衡明細表（長期投資）除列示對民營企業的投資外，僅列出投資的國營事業及作業基金名稱及投資情形
參考解答
- 答案：D. 編製中央政府總會計報告時，公務機關平衡明細表（長期投資）除列示對民營企業的投資外，僅列出投資的國營事業及作業基金名稱及投資情形
解析：依中央政府總會計制度，編製總會計報告時，公務機關平衡明細表（長期投資）除列示對民營企業之投資外，僅列示對國營事業及作業基金之投資名稱及投資情形；特別收入基金、信託基金、行政法人及財團法人並非公務機關長期投資之列示對象。國營事業增資採權益法投資，作業基金撥充列其他長期投資，兩者續後評價方式不同，故 B 亦不正確。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列審計機關依權責修正收入、支出及保留數，會影響資產負債淨額者，計有幾項？①減列收入實現數 ②減列支出實現數改列賸餘繳庫數③減列支出實現數改列應付數 ④減列支出實現數改列保留數 ⑤減列歲出保留數
A. 2 項
B. 3 項
C. 4 項
D. 5 項
參考解答
依中央總會計制度規定，公務機關與作業基金之內部往來事項，應由何機關辦理沖銷事宜？
A. 審計機關
B. 主管機關
C. 中央財政主管機關
D. 中央主計機關
參考解答
解析：中央總會計係由中央主計機關（行政院主計總處）彙編，為避免公務機關與作業基金間之內部往來重複列計，應由中央主計機關於彙編總會計時辦理沖銷。審計機關負責查核，主管機關及財政主管機關並非總會計彙編及沖銷之主體，故選D。
依政府會計準則公報規定，下列有關繼續經營的敘述，何者錯誤？
A. 會計個體在可預見的未來將永續經營，可依既定計畫或用途使用資產
B. 會計個體之資產及負債可劃分為流動及非流動項目
C. 資產應按清算或變現價值列帳
D. 如經評估會計個體有無法繼續經營之重大疑慮，其財務報表應揭露影響繼續經營之原因及所採用之編製基礎
參考解答
解析：繼續經營假設係指會計個體在可預見未來將持續經營，資產可依既定用途使用，故資產負債得劃分流動與非流動，並按成本或其他適當基礎衡量，而非按清算或變現價值列帳。若對繼續經營有重大疑慮，則應揭露原因及所採用之編製基礎。選項C錯誤。
依政府會計準則公報之規定，下列敘述何者錯誤？
A. 政府財務報表之表首，應清楚表達報導個體名稱
B. 政府整體財務報表之編製，採用權責發生基礎
C. 政府整體財務報表，至少應包括整體收支表及整體資產負債表
D. 作業基金財務報表，原則依民營事業適用之一般公認會計原則編製
參考解答
- 答案：C. 政府整體財務報表，至少應包括整體收支表及整體資產負債表
解析：政府整體財務報表至少應包括整體收支表、整體資產負債表及整體現金流量表，選項C僅列前二表，漏列整體現金流量表，故為錯誤敘述。A表首應表達報導個體名稱；B整體報表採權責發生基礎；D作業基金原則依民營事業適用之一般公認會計原則編製，均屬正確。
行政院於會計年度結束後，依規定編製總決算送審計機關查核，審計機關對於各機關違背預算或有關法令之不當支出，得事後剔除追繳之，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，機關於收到剔除不當支出時應為之會計分錄：
A. 借：應收剔除經費，貸：業務支出
B. 借：應收剔除經費，貸：資產負債淨額
C. 借：繳付公庫數，貸：應收剔除經費
D. 借：公庫撥入數，貸：應收剔除經費
參考解答
解析：審計機關事後剔除者，屬會計年度結束後始發現之前年度不當支出，原支出已結轉，故收到剔除通知時，應借記應收剔除經費，貸記資產負債淨額，以調整以前年度累計餘絀；選B。若日後實際收取並繳庫，才另借記繳付公庫數、貸記應收剔除經費。
甲機關於X1 年2 月5 日與民間機構簽訂委辦契約辦理政府施政滿意度計畫，並依契約規定預先撥付調查費500,000 元；簽約後甲機關擬減少施作次數及樣本數，於X1 年5 月1 日與該機構協議修改合約，並依修正後合約收回預付款項150,000 元，作為當年預算所定用途繼續支用，試依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於收回該筆款項時應為之會計分錄：
A. 借：繳付公庫數150,000 元，貸：其他應收款150,000 元
B. 借：繳付公庫數150,000 元，貸：預付款150,000 元
C. 借：公庫撥入數150,000 元，貸：其他應收款150,000 元
D. 借：公庫撥入數150,000 元，貸：預付款150,000 元
參考解答
- 答案：D. 借：公庫撥入數150,000 元，貸：預付款150,000 元
解析：原預付調查費500,000元時，借記預付款、貸記公庫撥入數。修改合約收回150,000元，且該款留供當年預算所定用途繼續支用，並未繳回公庫，故應沖減原預付款並借記公庫撥入數。分錄為借：公庫撥入數150,000元，貸：預付款150,000元。A、C誤貸其他應收款；B誤用繳付公庫數。故選D。
依中央公共債務會計制度之規定，下列有關其經理機構之敘述，何者正確？
A. 依業務需要設預算控制類科目
B. 會計年度之開始及終了，依決算法規定辦理
C. 依據相關經理辦法，對公債及國庫券之核結，不設會計科目
D. 會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，決算時應照權責發生制予以調整
參考解答
- 答案：C. 依據相關經理辦法，對公債及國庫券之核結，不設會計科目
中央政府甲機關補助乙直轄市政府200 萬元，並依約分二期分別撥付款項，甲機關於次年度進行查核時，發現該補助計畫執行後尚有賸餘款15 萬元，爰要求收回補助賸餘款，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於收回補助賸餘款並繳庫應為之會計分錄：
A. 借：公庫撥入數15 萬元，貸：其他收入15 萬元
B. 借：繳付公庫數15 萬元，貸：資產負債淨額15 萬元
C. 借：繳付公庫數15 萬元，貸：補助直轄市政府15 萬元
D. 借：公庫撥入數15 萬元，貸：資產負債淨額15 萬元
參考解答
- 答案：B. 借：繳付公庫數15 萬元，貸：資產負債淨額15 萬元
解析：補助款原列為補助支出，次年度收回以前年度補助賸餘並繳庫時，應將收回數列為繳付公庫數，並貸記資產負債淨額，以調整以前年度累計餘絀。分錄為借：繳付公庫數15萬元，貸：資產負債淨額15萬元。A、D誤用公庫撥入數；C誤貸補助直轄市政府，該科目屬當年度支出，不宜用以調整以前年度。故選B。
A 廠商之化學原料於X9 年10 月1 日外漏污染鄰近農地，預估整治復原經費為$2,000,000，A 廠商負有整治受污染農地之義務，惟為加速復原進度，甲機關同日公開聲明將協助A 廠商整治受污染農地，後續代墊款項，將由A 廠商歸墊，依政府會計準則公報規定，X9 年10 月1 日甲機關應為之會計處理：
A. 無須處理
B. 借：業務支出$2,000,000，貸：公庫撥入數$2,000,000
C. 借：暫付款$2,000,000，貸：公庫撥入數$2,000,000
D. 借：業務支出$2,000,000，貸：應付帳款$2,000,000
參考解答
解析：本案污染整治之法定義務屬A廠商，甲機關僅公開聲明協助並代墊款項，且代墊款將由A廠商歸墊，甲機關並無淨資源流出之現時義務，不符合負債準備之認列條件；且X9年10月1日僅為聲明，尚未實際撥付款項，故無須作會計分錄。俟實際代墊時，因屬可收回之墊付款，應借記暫付款、貸記公庫撥入數，不得認列業務支出。故選A。
甲機關經管之保安林於X9 年3 月15 日發生大火，依法甲機關須負責重建，預估重建經費為$1,300,000，悉屬業務支出，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關應為之分錄：
A. 借：業務支出$1,300,000，貸：負債準備$1,300,000
B. 借：業務支出$1,300,000，貸：應付帳款$1,300,000
C. 借：業務支出$1,300,000，貸：公庫撥入數$1,300,000
D. 僅須於會計報告揭露必要資訊
參考解答
- 答案：A. 借：業務支出$1,300,000，貸：負債準備$1,300,000
解析：保安林大火發生於X9年3月15日，甲機關依法負有重建義務，屬過去事件產生之現時義務，且重建經費1,300,000元可可靠估計，應認列負債準備並同時認列業務支出。分錄為借記業務支出、貸記負債準備；若僅屬或有負債而可能性不高或無法可靠估計，才僅揭露。
依中央公共債務會計制度之規定，受託辦理實體公債還本付息業務者，係指經理行之何種委託機構？
A. 清算銀行及其經辦行
B. 承轉行及其經辦行
C. 承貸單位
D. 經辦行
參考解答
解析：中央公共債務會計制度所稱經理行，係中央銀行；實體公債之還本付息，由經理行委託承轉行及其經辦行辦理，清算銀行則用於無實體公債之清算交割。兩者層級不同，經辦行係承轉行所屬辦理據點，故受託辦理者為承轉行及其經辦行。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列會計科目，何者未設有備抵科目？①應收其他基金款 ②應收剔除經費 ③應收其他政府款 ④應收稅款
A. 僅②
B. 僅①②
C. 僅②③
D. 僅①③④
參考解答
解析：依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，應收其他基金款及應收其他政府款屬政府內部或政府間往來，通常不設備抵科目；應收剔除經費及應收稅款則可能無法收回，分別設有備抵呆帳及備抵呆稅。因此未設備抵科目者為①、②，僅①②正確，故選 B。
依現行徵課會計實務，甲國稅局於108 年底於認列將於次年5 月以後收取之應收稅款500 萬元，並估計有20 萬元無法收回，應做之會計分錄為何？
A. 借記應收稅款480 萬元及貸記稅課收入480 萬元
B. 借記應收稅款500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款20 萬元與貸記遞延收入480 萬元
C. 借記應收稅款500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款20 萬元與貸記稅課收入480 萬元
D. 借記應收稅款480 萬元及貸記遞延收入480 萬元
參考解答
- 答案：B. 借記應收稅款500 萬元及貸記備底呆稅─應收稅款20 萬元與貸記遞延收入480 萬元
解析：應收稅款應按總額500萬元入帳，估計無法收回20萬元另列備抵呆稅，淨額480萬元。因該稅款將於次年5月以後才收取，依徵課會計實務，尚未認列為本年度稅課收入，應貸記遞延收入，待收取時再轉列收入。故選B。
甲機關X8 年度以資本租賃租用電腦設備一批，該年度折舊之提列，會影響甲機關那些報表之表達？①經費累計表 ②平衡表 ③收入支出表 ④歲出用途別累計表
A. 僅②③④
B. 僅②④
C. 僅②③
D. 僅①③
參考解答
解析：資本租賃取得電腦設備時認列租賃資產及應付租賃款，後續提列折舊分錄為借記業務支出（折舊）、貸記累計折舊，故影響收入支出表及平衡表；折舊非現金支出，不列入經費累計表及歲出用途別累計表。故僅②③，選C。
依現行實務之作法，中央公共債務會計之長、短期債務餘額後續之處理，下列何者正確？
A. 先記入普通公務單位會計，再彙入中央總會計
B. 同時記入普通公務單位會計及中央總會計
C. 僅記入普通公務單位會計
D. 僅記入中央總會計
參考解答
解析：中央公共債務會計雖記錄債務之舉借、償還，但長、短期債務餘額屬中央政府整體債務，現行實務僅表達於中央總會計之平衡表，不重複列入普通公務單位會計，以避免單位會計與總會計重複表達，並完整呈現中央政府債務餘額。故選D。
公務機關下列交易事項，何者會影響其本年度收支增減變動？①現金解繳公庫 ②公庫撥入現金③收回以前年度已審定之剔除經費 ④清償以前年度之負債準備
A. 僅①②
B. 僅③④
C. 僅①②③
D. ①②③④
參考解答
內地稅徵課會計制度及關稅徵課會計制度，對於下列項目之規定相同者，計有幾項？①制度之核定及修正程序 ②制度附錄相關內容之修正程序 ③地方政府得參照制度之條件 ④預算控制類科目之設置
A. 1 項
B. 2 項
C. 3 項
D. 4 項
參考解答
解析：兩制度均為中央政府特種公務會計制度，制度之核定及修正程序、附錄相關內容之修正程序，以及預算控制類科目之設置，均採相同規定；但地方政府得參照制度之條件不同，內地稅涉及地方稅稽徵，關稅則屬中央關務，故不相同。相同者為①、②、④共3項。
依中央總會計制度規定，下列財務資訊何者未記入普通公務單位會計？①徵課會計（含關稅及內地稅）之稅課收入 ②國庫出納會計之現金、應付保管款 ③國有財產會計之撥交地方政府之固定資產 ④公共債務會計之長、短期債務
A. 僅①
B. 僅②
C. 僅②③④
D. ①②③④
參考解答
依政府會計準則公報有關資產交換之規定，甲機關將已閒置的行政大樓，參與民間業者主導辦理的都市更新計畫。該行政大樓建坪12,500 坪，土地2,000 坪，土地及房屋的帳面金額分別為4,500萬元及10 萬元，都市更新計畫完成後，甲機關預計可分回大樓一棟（所有權狀10,000 坪），房屋現值及土地公告現值分別為8,000 萬元及2 億元，民間業者分回相同之辦公大樓已售出，出售價格為每坪120 萬元。分回後，甲機關再支出200 萬元辦理產權登記及大樓檢測等相關作業。甲機關分回的房地後，應認列的房地成本總金額為何？
A. 120 億200 萬元
B. 120 億元
C. 2 億8,200 萬元
D. 4,510 萬元
參考解答
解析：資產交換具商業實質者應以公允價值衡量，換入房地成本＝換出（或換入）資產公允價值＋使資產達可供使用狀態之直接支出。民間業者分回之同型辦公大樓已按每坪 120 萬元售出，可作為分回房地公允價值之客觀證據：10,000 坪×120 萬元＝120 億元；再加計產權登記及大樓檢測等 200 萬元，成本合計 120 億 200 萬元，故選 A。土地公告現值 2 億元、房屋現值 8,000 萬元及換出資產帳面金額 4,500 萬元、10 萬元，均非交換成本之衡量基礎。
依據政府會計準則公報規定，下列分類模式，何者屬各項施政支出之分類報導標的？①計畫別②基金別 ③經資別 ④職能別
A. 僅①②
B. 僅①②③
C. 僅①②④
D. ①②③④
參考解答
解析：政府會計準則公報規定，各項施政支出應依職能別（功能別）、計畫別及基金別等分類報導，以呈現資源配置於不同政事、計畫與基金之情形，故①計畫別、②基金別、④職能別均屬報導標的。③經資別係預算編列時按經常門、資本門區分之用途別分類，主要供預算控制與執行之用；在權責發生基礎下，資本性支出係資本化為資產，故不屬施政支出之分類報導標的。答案為 C。
下列財政部所頒布之各項特種公務會計制度，其會計基礎採權責發生基礎者，計有幾項？①國庫出納會計制度 ②關稅徵課會計制度 ③內地稅徵課會計制度 ④國有財產會計制度 ⑤中央公共債務會計制度
A. 2 項
B. 3 項
C. 4 項
D. 5 項
參考解答
解析：國庫出納會計制度以現金收付為記帳基礎，採現金基礎；關稅徵課會計制度、內地稅徵課會計制度於納稅義務成立時認列稅課收入，國有財產會計制度按財產之取得與處分認列，中央公共債務會計制度於債務發生時認列，四者均採權責發生基礎。故採權責發生基礎者為②③④⑤共 4 項，答案為 C。
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列關於建設工程計畫之敘述，何者錯誤？
A. 若工程建設計畫於X1 年度興辦，X2 年度付清款項，則該工程之完工年度一定為X2 年度
B. 若工程建設計畫至X1 年底尚未完工，應就待執行部分辦理預算保留
C. 若工程建設計畫於X1 年底時發現達可供使用狀態之額外必要支出時，應予資本化
D. 年底沖轉的歲出保留數中，尚應包括無須執行部分
參考解答
- 答案：A. 若工程建設計畫於X1 年度興辦，X2 年度付清款項，則該工程之完工年度一定為X2 年度
解析：工程完工年度取決於工程是否達可供使用狀態，與付款年度並無必然關聯；X1 年度興辦、X2 年度付款者，完工年度可能落在 X1，故 A 以「一定為 X2 年度」描述係錯誤。B 正確：年度結束時工程尚未完工部分屬待執行之契約責任，應就待執行部分辦理預算保留。C 正確：於達可供使用狀態前發現之額外必要支出，屬使資產達可用狀態之成本，應予資本化。D 係年底沖轉保留數之處理情形，與工程完工年度之認定無關。
依政府會計準則公報之規定，下列關於長期股權投資具重大影響力判斷之敘述，何者錯誤？
A. 政府投資占被投資者已發行股數18%，但為被投資者最大股東，視為具重大影響力
B. 政府投資占被投資者已發行股數15%，但取得董事會過半席次，視為具重大影響力
C. 政府投資占被投資者已發行股數15%，惟協議由政府主導經營權，視為具重大影響力
D. 政府公務機關及營業基金投資同一民間公司，其持股分別為15%、18%者，視為不具重大影響力
參考解答
- 答案：D. 政府公務機關及營業基金投資同一民間公司，其持股分別為15%、18%者，視為不具重大影響力
解析：政府會計準則公報以持股比例 20% 作為推定具重大影響力之門檻；未達 20% 時，若政府為被投資者最大股東、取得董事會過半席次，或依協議可主導經營權，仍應視為具重大影響力，故 A、B、C 敘述均正確。D 錯誤：政府各機關（構）及基金對同一被投資者之持股應合併計算，公務機關 15% 加營業基金 18% 合計 33%，已達 20% 以上，應視為具重大影響力，不能視為不具重大影響力。
依政府會計準則公報之規定，下列關於長期投資會計處理之敘述，何者正確？
A. 對被投資事業具有重大影響力者，應依投資比例將被投資者當年度稅後盈餘或損失，以評價調整科目認列
B. 對被投資事業具有重大影響力者，除應依投資比例將被投資者當年度稅後盈餘或損失，以評價調整科目認列外，亦應按公允價值為續後評價
C. 對被投資事業喪失重大影響力時，因不再採權益法，故後續無須再對該投資辦理續後評價
D. 採權益法之投資，取得成本與取得投資當時按投資比例計算被投資者業主權益帳面金額間之差額，僅須分析其原因，備註說明即可
參考解答
- 答案：A. 對被投資事業具有重大影響力者，應依投資比例將被投資者當年度稅後盈餘或損失，以評價調整科目認列
解析：具重大影響力之長期股權投資應採權益法：投資後按持股比例認列被投資者當年度稅後盈餘或損失，並以「評價調整」科目調整投資帳面金額，故 A 正確。B 的錯誤在於：權益法下不再按公允價值作續後評價，公允價值僅於喪失重大影響力等特定情形才適用。C 的錯誤在於：喪失重大影響力時，應將剩餘投資按喪失時之公允價值重新衡量，差額列為損益，其後仍須依公允價值續後評價。D 的錯誤在於：取得成本與按投資比例計算之業主權益帳面金額間之差額，除應分析原因外，尚應按合理而有系統之方法於一定期間攤銷，不能只備註說明。