民國114年 地方三等 會計 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
本卷為共同科目試卷，與地方三等 財稅行政的試題相同，以下為同一份試卷的題目與考選部官方答案。
A 與B 兩人要分一筆固定的所得$350，A 的所得邊際效用為MUA=800-2IA，B 的所得邊際效用為MUB=800-5IB，其中IA 與IB 分別為A 與B 分到的所得。若社會福利函數為W=UA+UB，則最適的所得分配為何？ A. IA=175，IB=175 B. IA=200，IB=150 C. IA=225，IB=125 D. IA=250，IB=100
解析：社會福利W＝UA＋UB極大化，在所得總額固定下，最適條件為兩人所得邊際效用相等：800－2IA＝800－5IB，化簡得2IA＝5IB，即IA：IB＝5：2。配合IA＋IB＝350，得IB＝100、IA＝250。故選D。A為平均分配，未考慮邊際效用差異；B、C之數值代入等式兩邊並不相等。
由政府所提供的國防，以及由有線電視業者所提供的節目，均具有下列何種消費特性？ A. 敵對性 B. 排他性 C. 非敵對性 D. 非排他性31350
解析：國防提供的安全保護，全體國民可同時享用，增加一人消費不會減少他人可享的量；有線電視節目在同一收視戶內亦不因多人收看而減損。兩者共同具備非敵對性（non-rivalry），故選 C。國防不具排他性，有線電視則可透過收費與鎖碼排他，兩者排他性並不相同；敵對性更非其特性。
在政府未介入情況下，有關共有資源的現象，下列何者正確？①使用不需支付價格 ②會過度使用 ③其使用具有敵對性 ④使用愈多，社會福利會愈高 A. ①②③ B. ①②④ C. ②③④ D. ①③④
解析：共有資源具有消費敵對性，但難以排除他人使用；在政府未介入且未界定使用權時，使用通常不必直接支付價格，個人只享使用利益、不必承擔資源耗竭成本，結果容易過度使用，形成共同財悲劇。使用量超過最適水準後，社會福利反而下降，故④不成立。正確為①②③，答案 A。
下列何者是寇斯定理的主要結論？ A. 只要透過所得重分配，市場機能即可充分運作，達成全面效率 B. 只要建立財產權，透過協商，即可解決外部性產生的無效率問題 C. 政府採用擴張性政策時，不論其融資方式為何，均不影響個人終身所得 D. 當個人偏好為單峰時，投票的結果即為社會最適
解析：寇斯定理指出，若財產權界定清楚、協商成本為零或很低，且資訊充分，外部性的受害與加害雙方即可透過自願協商達成有效率結果，政府不一定需要直接課稅或管制。其核心是財產權與交易成本，而非所得重分配、融資方式或單峰偏好投票。答案 B。
公共財的財源是由全體人民分攤，公共財的享受者會低估租稅負擔或高估公共財的利益，進而提高對公共財的需求，造成公共支出規模的擴大，此稱為： A. 選票互助 B. 使用者付費 C. 財政幻覺 D. 公共財偏好顯示問題
解析：財政幻覺是指人民對公共支出的成本負擔感受不足，因租稅收入與公共財利益之間的連結被模糊，享受公共財時低估自己分攤的租稅成本、高估公共財利益，於是對公共支出的需求增加，導致支出規模擴大。選票互助是議員互投支持彼此地方建設；使用者付費是依使用量收費；偏好顯示問題是公共財需求揭露困難。答案 C。
下列何者較接近臺灣高鐵向南延伸的引伸性次級效益（induced secondary benefit）？ A. 交通時間縮短 B. 旅遊人次增加 C. 興建過程中，原料供應商的利潤提高 D. 刺激旅遊設施投資
一項建設計畫執行第二年起迄至無限期，預期每年可獲得10,000 元淨利益，若年折現率為5%時，該計畫的淨利益現值為： A. 100,000 元 B. 150,000 元 C. 200,000 元 D. 250,000 元
解析：每年可獲得10,000元且持續至無限期，屬於永續年金，不須逐年折現。永續年金現值公式為每期收益除以折現率，即10,000÷0.05＝200,000元；折現率5%反映資金時間價值，收益期間開始時之資本化價值為200,000元，故選C。
政府採購已經課徵銷售稅的商品從事公共建設，若該商品之生產數量維持不變，則應以下列何者為估算成本效益之基礎？ A. 生產者的平均成本 B. 消費者願付的價格 C. 生產者的供給價格 D. 需求價格與供給價格的簡單平均
解析：政府採購已課銷售稅商品，若生產數量維持不變，表示政府需求排擠私人消費，並未增加資源投入。此時應以消費者對該商品之願付價格（需求價格）衡量機會成本，因私人少消費一單位所損失的價值即需求價格；稅額雖為移轉，但已包含在願付價格中。若生產增加，才以生產者供給價格為基礎。故選B。
根據布坎南與杜洛克主張的最適同意票比例機制，票決有兩個社會成本，一為外部成本，另一為決策成本。下列關於這兩個成本的敘述，何者正確？ A. 一致同意票決制需要所有人都同意，外部成本最大 B. 2/3 多數決的決策成本比簡單多數決的決策成本高 C. 兩個成本的加總的最小值會滿足中位數法則 D. 多數決議案通過所需的最低門檻越小，票決的總成本也越小
解析：布坎南與杜洛克將票決成本分為外部成本與決策成本。外部成本指多數決強制少數所造成之損失，隨同意門檻提高而下降，一致同意時為零；決策成本則隨門檻提高而上升，故2/3多數決的決策成本高於簡單多數決，B正確。最適門檻是兩成本加總最小，並非中位數法則；門檻越低，外部成本越高，總成本未必越小。
有關中位數投票者定理之敘述，下列何者錯誤？ A. 每位投票者對政府所提供之財貨或勞務呈單峰偏好的型態 B. 每位投票者對政府所提供之財貨或勞務呈雙峰偏好的型態 C. 投票者對政府支出議案採兩兩比較後，投票結果會是中位數投票者所偏好之議案 D. 假設政府所提供之公共財成本由每位投票者平均負擔
解析：中位數投票者定理的前提是：議題為單一維度、選民偏好呈單峰型態、採兩兩比較多數決，且公共財成本由每人平均分攤。B主張雙峰偏好，與定理前提正好相反，故為錯誤敘述。A是正確前提；C為定理結論，即多數決結果反映中位數投票者的偏好；D為成本平均負擔的假設。
若選民中有人對公共支出規模之偏好為雙峰偏好，則下列敘述何者錯誤？ A. 一定會造成投票的矛盾現象 B. 有可能造成循環多數決的情形 C. 主持會議者有可能藉著操縱議程，而影響投票結果 D. 有可能無法得出最佳結果
解析：雙峰偏好會使偏好排序不再具單峰性質，因而「可能」出現循環多數決、議程操縱空間，或投票結果不具遞移性而無最佳結果，但並非必然發生，仍取決於偏好分布與議程安排。故A稱「一定會」造成矛盾，過於絕對而錯誤。B、C、D所述均為雙峰偏好可能導致的後果。
關於我國社會保險制度，對於一般民眾，下列費用何者不隨薪資或所得增加而增加？ A. 全民健保保險費 B. 國民年金保險費 C. 勞工保險保險費 D. 勞工退休金提繳31350
解析：國民年金保險費採定額計收，按月固定金額繳納，僅依被保險人身分及所得狀況給予保費補助，不隨薪資或所得增加而提高，故選B。全民健保保險費依投保金額計算，勞工保險保險費依月投保薪資計算，勞工退休金新制則按工資提繳，三者均隨薪資增加而上升。
關於我國全民健康保險的醫療給付說明，下列何者錯誤？ A. 屬於提供醫療服務方式，由醫事服務機構先提供被保險人的醫療需求，保險人再支付醫療費用給醫事服務機構 B. 給付範圍包括一般植牙與齒列矯正等牙科服務 C. 給付範圍包括生育 D. 綜合所得稅納稅義務人列報扶養親屬於某診所就診之醫藥及生育費扣除額，若該診所非屬全民健康保險特約醫療院所，國稅局將予以剔除補稅
解析：全民健保牙科給付以齲齒治療、拔牙、根管治療等必要醫療為限，一般植牙與齒列矯正多屬自費項目，不在給付範圍，故B錯誤。A正確描述「醫事服務機構先提供服務、保險人再支付費用」的特約給付方式；C生育屬法定給付範圍；D依所得稅法規定，非健保特約醫療院所的醫藥費不得列報扣除額。
下列何者非由政府開辦全民健康保險之理由？ A. 可降低逆選擇問題 B. 行政管理成本較低 C. 醫療服務具正外部性 D. 落實使用者付費的受益原則
解析：全民健康保險屬社會保險，財源依量能負擔原則按所得高低繳費，並非使用者付費的受益原則，故D不是政府開辦健保的理由。A強制納保可降低逆選擇；B由單一保險人承辦可節省行政管理成本；C醫療服務具正外部性，個人就醫效益外溢於社會，構成政府介入的理由。
下列何者不屬於我國政府之社會救助措施？ A. 低收入戶生活補助 B. 負所得稅 C. 農業天然災害現金救助 D. 緊急生活扶助
解析：社會救助是對低收入戶或遭遇急難者提供的現金給付與服務，我國現行措施包含低收入戶生活補助、急難救助中的緊急生活扶助，以及農業天然災害現金救助等。負所得稅（negative income tax）是把租稅與移轉支付結合的制度構想，目的在保障所得下限，我國並未採行，因此不屬於現行社會救助措施。A、C、D 均為現行法定救助項目，故選 B。
由於稅制具所得重分配效果，則相比於稅前，下列敘述何者正確？ A. 稅後羅倫茲曲線應較遠離對角線 B. 稅後所得五等分位差距倍數應增加 C. 稅後平均所得將較高 D. 稅後吉尼係數應下降
解析：稅制若具累進的重分配效果，高所得者負擔較高稅額，稅後所得分配會比稅前更平均。羅倫茲曲線會更靠近對角線（絕對平均線），吉尼係數因此下降，故 D 正確。A 說較遠離對角線，方向相反；B 說五等分位差距倍數增加，實際上應縮小；C 說稅後平均所得較高，但課稅使可支配所得減少，平均所得不會提高。
利用無差異曲線分析課徵貨物稅所產生的超額負擔時，下列敘述何者正確？①課稅造成效用損失的貨幣價值可以均等變量衡量 ②超額負擔是因為替代效果所產生 ③超額負擔等於租稅收入加均等變量 A. ①②③ B. 僅①② C. 僅②③ D. 僅①③
解析：以無差異曲線分析貨物稅時，課稅造成的效用損失可用均等變量（equivalent variation）以貨幣價值衡量，故①正確。超額負擔源於課稅改變相對價格所產生的替代效果，使消費組合偏離最適，故②正確。超額負擔等於均等變量「減去」租稅收入，而非兩者相加，故③錯誤。因此僅①②正確，答案為 B。
對於納稅者犧牲相等之公平概念有三種說法，包括：絕對犧牲相等、比例犧牲相等以及邊際犧牲相等。在既定稅收下，以上三種犧牲相等原則，何者對社會造成的總犧牲最小？ A. 絕對犧牲相等原則 B. 比例犧牲相等原則 C. 邊際犧牲相等原則 D. 不一定
解析：三種犧牲相等說法中，絕對犧牲相等要求每人稅負的總效用損失相同；比例犧牲相等要求損失占原所得的比例相同；邊際犧牲相等則要求每人多繳一元稅所損失的邊際效用相等。在既定稅收下，唯有邊際犧牲相等能使各人最後一元稅負的效用損失一致，此時資源移轉的效用代價最低，社會總犧牲最小，故選 C。
若每個人的所得邊際效用都相同且固定，則要達成①相等絕對犧牲公平，及②相等比例犠牲公平；稅制分別應為： A. ①為定額稅，②為比例稅 B. ①為定額稅，②為累進稅 C. ①為比例稅，②為累進稅 D. ①為累進稅，②為比例稅
解析：若每人所得的邊際效用固定且相同，則效用損失與稅額成固定比例。要達成相等絕對犧牲，須使每人稅額相等，故應採定額稅（人頭稅）；要達成相等比例犧牲，須使稅額占所得的比例相等，故應採比例稅。累進稅須在邊際效用遞減的前提下才符合犧牲公平，故選 A。
當納稅者負擔的平均稅率隨著所得的增加而減少之稅率結構，稱為： A. 累進稅制 B. 累退稅制 C. 比例稅制 D. 固定稅制
解析：稅率結構依平均稅率隨所得變動的方向區分：平均稅率隨所得增加而上升者為累進稅制；維持不變者為比例稅制；隨所得增加而下降者即為累退稅制（regressive tax system）。本題描述平均稅率隨所得增加而減少，符合累退稅制的定義，故選 B。累進、比例與固定稅制均與此描述不符。
若甲今年的消費支出為60 萬元，且其年初與年末的財富淨價值分別為100 萬元與120 萬元。根據海格-西蒙士的所得定義，甲今年的所得為何？ A. 20 萬元 B. 60 萬元 C. 80 萬元 D. 180 萬元
解析：海格-西蒙士（Haig-Simons）將所得定義為特定期間內消費支出加上財富淨價值的變動量，即所得＝消費＋期末財富－期初財富。代入題目數據：消費 60 萬元，財富淨值由 100 萬元增至 120 萬元，變動為 20 萬元，故所得＝60＋20＝80 萬元。A 僅計財富變動、B 僅計消費、D 為兩者相加後再加期初財富，均非正確定義。
根據財政聯邦制度理論，中央政府與地方政府之間的財政分配應依據什麼原則進行？ A. 由中央政府視年度預算總額決定 B. 由財政能力與支出需求共同決定 C. 由中央國會與地方議會協商決定 D. 由中央政府視地方人口多寡決定
解析：財政聯邦理論強調各級政府的事權與財源應相互配合。中央與地方的財政分配不能只看中央預算總額或人口數，而應同時衡量地方的財政能力（例如稅基、收入能力）與支出需求（例如人口結構、公共服務成本、地理條件等），據以設計補助與財源劃分，使地方能提供適足的公共服務並維持財政均衡。因此答案為 B。
根據財政聯邦制度理論，若地方政府過度依賴中央移轉支付，可能產生下列何種現象？ A. 地方政府之間的以腳投票弱化 B. 地方政府的財政責任弱化 C. 地方政府所提供的公共財減少 D. 地方政府所提供的私人財減少
解析：地方若長期高度依賴中央移轉支付，收入與支出決策的連結會變弱，容易產生軟預算約束：地方享有支出利益，卻不必完全負擔籌措財源的責任，因而缺乏控制成本、開闢自有財源與提升效率的誘因，這就是財政責任弱化。以腳投票涉及居民遷移，未必因依賴補助而弱化；公共財或私人財也未必減少。答案 B。
我國政府之經常收入若不敷經常支出，可採用下列何種方式解決經常收支短絀？ A. 以資本收入彌平 B. 以發行公債彌平 C. 以歲計賸餘彌平 D. 增加經常收入或減少經常支出
解析：經常收支屬於政府日常營運，原則上應以經常收入支應經常支出，維持經常帳平衡。若發生短絀，根本的解決方式是增加經常收入（例如稅課、規費）或減少經常支出；資本收入與公債原則上應支應資本支出，不宜用來彌補經常性赤字，否則將債留後代。歲計賸餘雖可調節，但並非解決經常短絀的一般方式。答案 D。
政府預算有多項具體功能，其中之一為監督，下列何種監督功能最弱？ A. 行政監督功能 B. 立法監督功能 C. 司法監督功能 D. 監察監督功能
解析：預算監督可從行政、立法、司法與監察等途徑觀察。立法機關審議預算，行政機關執行預算並進行內部控制，監察機關透過審計查核，都對預算形成相當監督；司法機關原則上只在爭訟或違法案件中事後審查，並不以預算編製、審議或執行為主要監督管道，故其預算監督功能最弱。答案 C。