所得稅法第24 條第1 項前段規定：「營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額」。關於營利事業所得額之各項的計算與認…

題目

所得稅法第24 條第1 項前段規定：「營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額」。關於營利事業所得額之各項的計算與認列，下列敘述，何者錯誤？ A. 營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳 B. 公司組織之股東、董事、監察人代收公司款項，不於相當期間照繳，應按基準利率計算公司利息收入課稅，但該款項如係遭侵占、背信或詐欺，已依法提起訴訟或經檢察官提起公訴者，不予計算 C. 營利事業在業務上直接支付之交際應酬費，若經取得確實單據，不論支付金額多寡，均得列為費用或損失 D. 營利事業經營本業及附屬業務以外之損失，各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失

官方答案

• 答案：C. 營利事業在業務上直接支付之交際應酬費，若經取得確實單據，不論支付金額多寡，均得列為費用或損失

解析

交際應酬費並非無限制認列。依所得稅法第37條，營利事業在業務上直接支付之交際應酬費用，須取得確實單據，且限於以進貨、銷貨、運輸貨物、供給勞務或信用等一定金額或比率計算之限度內，方得列為費用或損失，超過限度部分不得認列，故C「不論金額多寡均得列為費用」錯誤。A依所得稅法規定，逾請求權時效未給付之債務應轉列其他收入，實際給付時再以營業外支出列帳。B代收或挪用公司款項者，原則上應設算利息收入課稅，但遭侵占、背信、詐欺並已提起訴訟或起訴者不計算。D依第38條，本業及附屬業務以外之損失、滯報金、怠報金、滯納金及罰鍰不得列為費用或損失。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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