下列法條之論據基礎，何者並非基於防堵稅捐規避之考量？

題目

下列法條之論據基礎，何者並非基於防堵稅捐規避之考量？ A. 所得稅法第14 條第1 項第5 類規定：「財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。」 B. 所得稅法第66 條之9 第1 項規定：「自87 年度起至106 年度止，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅；自107 年度起，營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之五營利事業所得稅。」 C. 所得稅法第39 條第1 項規定：「以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。」 D. 所得稅法第43 條之2 第1 項規定：「自100 年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。」

官方答案

• 答案：C. 所得稅法第39 條第1 項規定：「以往年度營業之虧損，不得列入本年度計算。但公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用第77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前十年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。」

解析

所得稅法第39條第1項規定虧損扣除（結轉抵減），係基於所得稅「實現淨所得」與「稅負公平」原則，允許跨年度彌補虧損，避免因年度切割導致課稅不公，非為防堵租稅規避。選項A（第14條第1項第5類）防堵低租金移轉所得；選項B（第66條之9）防堵公司留存盈餘規避股東綜所稅；選項D（第43條之2）防堵薄資本化規避利息扣除，皆屬反避稅規定。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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