民國115年 高考三級 地政 土地政策
第3題
我國於土地稅制之政策上，在地價稅及土地增值稅之課徵，對自用住宅 有相關優惠措施，請問「自用住宅用地」之定義為何？依據「土地稅法」 之規定，試問兩者間有何異同之處…
題目
我國於土地稅制之政策上，在地價稅及土地增值稅之課徵，對自用住宅 有相關優惠措施，請問「自用住宅用地」之定義為何？依據「土地稅法」 之規定，試問兩者間有何異同之處？試分別論述之。（25 分）
參考解答（AI 生成，非官方）
- 一、自用住宅用地之定義：依土地稅法第九條，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。其要件包括主體（所有權人、配偶、直系親屬）、戶籍登記、消極要件（無出租、無營業）及用途（住宅），為地價稅與土地增值稅優惠之共同門檻。
- 二、地價稅之優惠：依第十七條，自用住宅用地按千分之二計徵，屬單一比例稅率，不適用累進稅率；都市土地以三公畝、非都市土地以七公畝為限，超過部分按一般用地稅率課徵。同條並規定所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬，適用優惠稅率者以一處為限，並須於開徵四十日前提出申請。
- 三、土地增值稅之優惠：依第三十四條，出售自用住宅用地，都市土地未超過三公畝、非都市土地未超過七公畝部分，按百分之十優惠稅率課徵，超過部分按一般累進稅率。原則上「一生一次」；符合持有六年、設籍六年、無出租營業、無其他房屋等要件者，得適用「一生一屋」，不受次數限制，並有重購退稅機制。
- 四、相同之處：兩者均以第九條自用住宅用地定義為基礎，須有戶籍登記且無出租或營業；均設面積上限（都市三公畝、非都市七公畝）；均以所有權人、配偶及未成年子女組成之家庭為認定單位；均須由納稅義務人提出申請並經稽徵機關核定，且優惠僅限於自住，以防投機與逃漏稅。
- 五、相異之處：地價稅為持有稅，每年課徵，優惠為千分之二比例稅率並以「一處」為限；土地增值稅為移轉稅，於出售時課徵，優惠為百分之十稅率並以「一生一次」為原則，另有一生一屋及重購退稅。兩者在課徵時點、稅率結構、次數限制與申請程序上均有差異，考生宜分別記憶。
AI 依官方試題文字產生的參考解答，非考選部公告答案，內容僅供備考參考。