政府支出的總效益為：TB=90Q-0.5Q2，支出的總成本是：TC=Q2，其中 Q 是政府支出。（每小題10 分，共20 分） 請算出社會福利最高的政府支出。另…

題目

政府支出的總效益為：TB=90Q-0.5Q2，支出的總成本是：TC=Q2，其中 Q 是政府支出。（每小題10 分，共20 分） 請算出社會福利最高的政府支出。另請根據Niskanen 預算極大化模型 （the budget-maximizing model）算出官僚（bureaucrat）決定的政府支出。 官僚決定的政府支出未必等於社會福利最大的政府支出，請說明為何 官僚決定的政府支出能獲得選民支持？ 請說明下列關於跨國課稅的概念：移轉定價（transfer pricing）、常規交易 原則（arm’s length principle）、逐底競爭（race to the bottom）和屬地主義 （territorial system）。（20 分）

參考解答（AI 生成，非官方）

• 一、社會福利最大的政府支出。社會福利W＝TB－TC＝（90Q－0.5Q²）－Q²＝90Q－1.5Q²。一階條件dW/dQ＝90－3Q＝0，得最適支出Q*＝30。此時邊際效益MB＝90－Q＝60，邊際成本MC＝2Q＝60，符合MB＝MC的效率條件。TB＝2,250、TC＝900，淨社會福利為1,350（單位依題意）。
• 二、Niskanen預算極大化模型的解。官僚追求預算極大，但受「贊助者願意撥款」的約束，即總效益不低於總成本且預算全數用盡，故令TB＝TC：90Q－0.5Q²＝Q²，得1.5Q²＝90Q，解得Q_B＝60（另一根Q＝0為端點解）。此時TB＝TC＝3,600，淨社會福利為零；官僚產出恰為社會最適量的兩倍，全部消費者剩餘被轉化為預算規模。
• 三、官僚產出為何仍能獲得選民支持。關鍵在Niskanen的「總效益等於總成本」約束：選民與贊助者看到的是「這項支出值得做」，而非邊際上的浪費；超額部分以更大量的服務、人事與地方建設形式回饋選區，選民直接受益。加以資訊不對稱，官僚獨占成本與需求的資訊，議會核實成本高昂，形成議程設定者優勢；再加上財政幻覺，選民低估租稅負擔，故無效率的預算在政治程序上仍可通過。
• 四、移轉定價（transfer pricing）。指跨國企業集團內部關係企業間交易（原料、半成品、權利金、管理服務）所訂定的內部價格。因各國稅率與稅制不同，集團可藉由抬高或壓低內部價格，將利潤配置於低稅率國家以降低全球稅負。此為各國移轉訂價查核法制與OECD稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）行動計畫的核心關切。
• 五、常規交易原則（arm's length principle）。關係企業間交易價格應與非關係人在類似情況下之交易價格相當，視同獨立企業間的公平交易。操作方法包括可比較未受控價格法（CUP）、再售價格法、成本加價法、利潤分割法與交易淨利潤法。此原則為OECD稅約範本第9條及我國「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」之基礎，用以矯正利潤移轉。
• 六、逐底競爭（race to the bottom）。在資本高度移動下，各國為吸引投資而競相調降公司稅率、放寬稅制與補貼，導致稅基侵蝕、公共支出水準下降，形成囚犯困境式的集體不利益。對策包括國際租稅合作、全球最低企業稅率（15%）、稅務資訊交換（CRS）與受控外國公司（CFC）等反避稅規定。
• 七、屬地主義（territorial system）。僅就境內來源所得課稅，境外所得免稅，目的在吸引資本回流、維持租稅競爭力；相對地，屬人主義（worldwide system）就居民全球所得課稅，並以國外稅額扣抵避免重複課稅。屬地制易生利潤移轉與稅基流失，故實務上多搭配CFC、最低稅負與參與免稅等防禦規定，形成「屬地為主、防禦為輔」的混合制。

AI 依官方試題文字產生的參考解答，非考選部公告答案，內容僅供備考參考。

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