（the budget-maximizing model）算出官僚（bureaucrat）決定的政府支出。 官僚決定的政府支出未必等於社會福利最大的政府支出，請…

題目

（the budget-maximizing model）算出官僚（bureaucrat）決定的政府支出。 官僚決定的政府支出未必等於社會福利最大的政府支出，請說明為何 官僚決定的政府支出能獲得選民支持？ 請說明下列關於跨國課稅的概念：移轉定價（transfer pricing）、常規交易 原則（arm’s length principle）、逐底競爭（race to the bottom）和屬地主義 （territorial system）。（20 分）

參考解答（AI 生成，非官方）

• 一、跨國課稅的基本架構：跨國企業在不同租稅管轄區配置生產、銷售與無形資產，各國依來源地原則（source principle）與居住地原則（residence principle）劃分課稅權。當各國稅率、稅基與反避稅規則不一致，企業便有誘因將利潤移至低稅區，形成稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）。以下四概念分別處理關係人交易定價、利潤分配、租稅競爭與課稅連結。
• 二、移轉定價（transfer pricing）：指跨國企業集團內部關係企業間交易（如原料、半成品、勞務、權利金、資金借貸）所訂定的內部價格。移轉定價本身是管理與績效衡量工具，並非當然違法；但若藉由高價進口、低價出口或過高權利金，把利潤從高稅區移至低稅區，即構成濫用移轉定價的租稅規避，為BEPS行動計畫的重點。
• 三、常規交易原則（arm’s length principle）：關係人交易應按獨立第三方在可比較情況下所議定的價格與條件進行，以還原市場交易常規。OECD租稅協定範本第9條即採此原則；查核時常用可比較未受控價格法（CUP）、再售價格法、成本加價法、利潤分割法與交易淨利潤法（TNMM），並以可比較性分析調整。納稅人亦可申請預先訂價協議（APA）降低爭議。
• 四、逐底競爭（race to the bottom）：指各國為吸引移動性資本、投資與企業總部，競相調降公司所得稅率、提供租稅優惠或放寬稅基，形成向下競爭。短期可吸引投資，長期則侵蝕稅基、迫使勞動與消費稅負擔上升，並導致公共財供給不足。OECD/G20的BEPS行動方案與第二支柱全球最低稅負制（Pillar Two，15%）即為回應。
• 五、屬地主義（territorial system）：僅對境內來源所得課稅，對境外來源所得免稅或採參與免稅（participation exemption）；相對地，屬人主義（worldwide system）對居民全球所得課稅，並以國外稅額扣抵避免雙重課稅。屬地主義可降低雙重課稅、提升企業競爭力與資金回流誘因，但若搭配鬆散的反避稅規則，易使利潤留置低稅區，造成稅基流失；故常須搭配受控外國公司（CFC）與移轉定價規範。

AI 依官方試題文字產生的參考解答，非考選部公告答案，內容僅供備考參考。

官方資料

• 官方試題 PDF