甲公司於民國107 年1 月1 日購入高級汽車一輛供董事長使用，總價$3,150,000（含稅），經取得統一發票，預估殘值$500,000，耐用年限5 年，採平…

題目

甲公司於民國107 年1 月1 日購入高級汽車一輛供董事長使用，總價$3,150,000（含稅），經取得統一發票，預估殘值$500,000，耐用年限5 年，採平均法提列折舊。該公司於民國110 年7 月1 日將該車出售，得款$1,050,000（含稅）。試問：①109 年計算課稅所得時，該汽車可計提多少折舊費用？ ②110 年計算課稅所得時，該汽車應認列多少處分損益？ A. ①$530,000 ②處分利得$245,000 B. ①$530,000 ②處分損失$245,000 C. ①$420,634 ②處分損失$295,000 D. ①$420,634 ②處分利得$295,000

官方答案

• 答案：C. ①$420,634 ②處分損失$295,000

解析

①依營利事業所得稅查核準則，乘人小客車折舊之實際成本以250萬元為限，購入成本315萬元中超限之65萬元不得提列；殘值50萬元按成本比例調整為50萬×250/315≒396,825元，每年折舊（2,500,000−396,825）÷5≒420,635元，故109年約可提420,634元。②出售價款105萬元含5%營業稅，銷售額為100萬元；該車至出售時累計折舊185.5萬元，帳面未折減餘額為315萬−185.5萬＝129.5萬元，售價100萬元低於帳面，發生處分損失29.5萬元。故選C。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。