總機構於境外之A 公司出租機器設備，已核准適用所得稅法第25 條，其於我國無分支機構，由境內之營業代理人B 公司處理相關業務。112 年A 公司出租機器設備給境…

題目

總機構於境外之A 公司出租機器設備，已核准適用所得稅法第25 條，其於我國無分支機構，由境內之營業代理人B 公司處理相關業務。112 年A 公司出租機器設備給境內C 公司，並取得出租收入，則A 公司應如何繳納營利事業所得稅？ A. 由A 公司委託會計師辦理結算申報 B. 由A 公司委託B 公司辦理結算申報 C. 由B 公司以扣繳方式完稅 D. 由C 公司以扣繳方式完稅

官方答案

• 答案：C. 由B 公司以扣繳方式完稅

解析

所得稅法第25條明定，總機構在我國境外的營利事業在我國境內出租機器設備，成本費用分攤計算困難者，得申請核准按境內營業收入的一定比例（出租機器設備為15%）計算境內所得額，免辦理結算申報，故A、B均不可採。此類案件應納的營利事業所得稅，依所得稅法第98條之1，由營業代理人或給付人按規定扣繳率扣繳；A公司在境內已設有營業代理人B公司為其處理業務，即應由B公司負扣繳義務，而非由給付人C公司扣繳。故選C。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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