假設丙公司國內總公司113 年度所得額為新臺幣4,000 萬元，在美國分公司當年度所得額為2,500萬元，已納當地所得稅700 萬元，在德國分公司當年度所得額為…

題目

假設丙公司國內總公司113 年度所得額為新臺幣4,000 萬元，在美國分公司當年度所得額為2,500萬元，已納當地所得稅700 萬元，在德國分公司當年度所得額為1,500 萬元，已納當地所得稅400萬元。試問丙公司當年度應納營利事業所得稅為多少元？ A. 600 萬元 B. 700 萬元 C. 800 萬元 D. 900 萬元

官方答案

• 答案：C. 800 萬元

解析

丙公司國內外合計所得額＝$40,000萬元＋$25,000萬元＋$15,000萬元＝$80,000萬元。假設營利事業所得稅稅率為20%，應納營利事業所得稅總額＝$80,000萬元×20%＝$16,000萬元。計算國外所得稅扣抵限額：按國外所得占全部所得額比例計算限額。美國分公司限額＝($25,000／$80,000)×$16,000萬元＝31.25%×$16,000萬元＝$5,000萬元，但已納$7,000萬元，實際得扣抵以限額$5,000萬元為限。德國分公司限額＝($15,000／$80,000)×$16,000萬元＝18.75%×$16,000萬元＝$3,000萬元，已納$4,000萬元，得扣抵限額$3,000萬元。合計可扣抵數＝$5,000萬元＋$3,000萬元＝$8,000萬元，故丙公司當年度應納營利事業所得稅＝$16,000萬元－$8,000萬元＝$8,000萬元。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。