甲公司109 年於中華民國境內所得新臺幣500 萬元，美國分公司所得折合新臺幣1,000 萬元，已在美國繳納美國分公司所得稅折合新臺幣250 萬元，請問甲公司申…

題目

甲公司109 年於中華民國境內所得新臺幣500 萬元，美國分公司所得折合新臺幣1,000 萬元，已在美國繳納美國分公司所得稅折合新臺幣250 萬元，請問甲公司申報繳納我國109 年度營利事業所得稅時可使用國外稅額扣抵上限為多少元？ A. 100 萬元 B. 200 萬元 C. 250 萬元 D. 300 萬元

官方答案

• 答案：B. 200 萬元

解析

依所得稅法第3條第2項，營利事業在境外分支機構繳納之所得稅，得於限額內扣抵國內應納稅額，扣抵上限為「依國內適用稅率計算增加之應納稅額」。本題全部所得＝境內500萬＋境外1,000萬＝1,500萬元，營所稅率20%，應納稅額300萬元；境外所得占比1,000÷1,500，故扣抵上限＝300×（1,000÷1,500）＝200萬元。實際在美繳納250萬元，超過限額部分不得扣抵，故選B，而非按實繳金額250萬元或境內所得比例計算。

AI 參考解析（推得答案已與官方答案比對一致），非官方公告內容，僅供備考參考。

官方資料

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答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。