民國111年 地方三等 會計 財政學考古題與答案

第1題

何種法律規定，提出法律案若大幅增加歲出或減少歲入者，應指明彌補資金來源？①預算法②公共債務法 ③財政紀律法 A. ①② B. ①③ C. ②③ D. ①②③

參考解答

• 答案：B. ①③

解析：預算法與財政紀律法均要求，法律案如大幅增加歲出或減少歲入，提案者應先徵詢行政院意見並指明彌補資金之來源，以避免收支失衡、破壞財政紀律。公共債務法規範者為政府舉債上限、債務管理與資訊揭露，並未課予法律案提案人指明財源之義務。故①③正確、②不屬之，答案為B。

第2題

A 計畫效益現值為1,100 元，成本現值為1,000 元，B 計畫效益現值為3,300 元，成本現值為3,000 元，下列敘述何者錯誤？ A. 以益本比評估，A、B 計畫一樣 B. 以淨現值法評估，B 計畫優於A 計畫 C. 以內部報酬率評估，A、B 計畫一樣 D. 以社會福利而言，A 計畫優於B 計畫

參考解答

• 答案：D. 以社會福利而言，A 計畫優於B 計畫

解析：A計畫益本比為1,100÷1,000＝1.1，B計畫為3,300÷3,000＝1.1，兩者相同，A正確。淨現值A為100元、B為300元，B優於A，B正確。內部報酬率由同一益本比結構決定，兩計畫相同，C正確。就社會福利而言應以淨現值衡量，B的淨現值300元高於A的100元，故B優於A，D敘述「A優於B」錯誤，為本題答案。

第3題

討論財政分權議題時，相對於分權體制，下列何者為集權體制可能的優點？①不會有租稅輸出的無效率租稅制度 ②公共財的提供較能享有規模經濟 ③可以有效率決定各地區的公共財規模④不會發生無效率的租稅競爭 A. 僅①③ B. 僅①②④ C. 僅②③④ D. ①②③④

參考解答

• 答案：B. 僅①②④

解析：集權體制的可能優點包括：①租稅輸出（tax exporting）是地方分權下把稅負轉嫁給非居民的扭曲，集權可避免此類無效率租稅制度；②公共財提供具規模經濟與外溢效果，由中央統籌較能享有；④地方為吸引資本競相減稅的租稅競爭，在集權體制下不會發生。反之，③依各地居民偏好有效率決定公共財規模，正是分權體制的長處（Tiebout 效果），並非集權優點。故僅①②④正確，選 B。

第4題

在不完全競爭市場下評估公共投資計畫的效益，應採用下列何價格？ A. 市場價格 B. 消費者願付價格 C. 邊際生產成本 D. 影子價格31550

參考解答

• 答案：D. 影子價格31550

解析：不完全競爭市場中，廠商具獨占力，市場價格高於邊際生產成本，價格機能受到扭曲，無法反映資源真實的機會成本；消費者願付價格亦因市場力而被壓低。評估公共投資計畫的效益時，應採用經社會成本與社會利益調整後的影子價格（shadow price），以矯正市場價格的扭曲，正確衡量計畫對社會的淨貢獻，故選 D。A、B、C 均為受扭曲或僅反映單面資訊的價格。

第5題

公用事業的「兩部定價法」，是指那兩種定價策略的搭配使用？ A. 價格上限與價格下限 B. 市場價格與政府補貼 C. 固定費用與按量計費 D. 一次繳納與分期付款

參考解答

• 答案：C. 固定費用與按量計費

解析：兩部定價法（two-part tariff）是公用事業常見的費率設計，將價格拆成兩部分：一是與使用量無關的固定費用（entry fee），用以收取消費者剩餘、回收固定成本；二是按實際使用量計收的單位價格，通常訂在邊際成本水準，以達成配置效率。故其為「固定費用」與「按量計費」兩種定價策略的搭配，選 C。A 為價格管制工具，B、D 與費率結構的經濟意涵無關。

第6題

假設X 財貨的需求曲線為P=100−Q，而生產每一單位X 財貨的邊際成本為30 元，且消費過程中，每一單位的消費亦會產生10 元的邊際外部利益。在政府對消費者每單位所付價格補貼以達到社會最適數量，政府必須花費的支出為何？ A. 700 元 B. 800 元 C. 900 元 D. 1,000 元

參考解答

• 答案：B. 800 元

解析：消費具邊際外部利益 10 元時，社會邊際利益為私人需求加上外部利益：MSB＝(100－Q)＋10＝110－Q。社會最適數量令 MSB 等於邊際成本：110－Q＝30，解得 Q*＝80。為使消費者面對的價格下降至社會最適水準，政府每單位補貼額應等於邊際外部利益 10 元，故補貼總支出＝10×80＝800 元，選 B。若誤以私人最適 Q＝70 計算，會得到 700 元的錯誤結果。

第7題

假設社會上僅有A 與B 二人，其對某一公共財的個人需求函數分別為PA=100−3QA 與PB=200−2QB，其中P 為價格，Q 為數量。若提供公共財的邊際成本為200 元，在最適公共財的提供數量之下，下列敘述何者正確？ A. A 與B 二人分別消費40 單位與160 單位的公共財 B. A 與B 二人分別消費160 單位與40 單位的公共財 C. A 與B 二人的願付價格分別為40 元與160 元 D. A 與B 二人的願付價格分別為160 元與40 元

參考解答

• 答案：C. A 與B 二人的願付價格分別為40 元與160 元

解析：公共財具非敵對性與非排他性，全體消費者共同消費同一數量，市場需求曲線應由個別願付價格垂直加總：P＝(100－3Q)＋(200－2Q)＝300－5Q。最適提供條件為社會邊際利益等於邊際成本，即 300－5Q＝200，解得 Q＝20。代回個別需求函數：P_A＝100－3×20＝40，P_B＝200－2×20＝160。故兩人願付價格分別為 40 元與 160 元，選 C。A、B 誤將公共財當私有財作水平加總。

第8題

在只有兩個消費者的艾吉渥斯箱型圖（Edgeworth Box）中，不考慮角落解，下列有關交易效率配置狀態之敘述，何者正確？ A. 兩個消費者的效用水準必會相等 B. 兩個消費者的無異曲線必會相等 C. 兩個消費者的資源分配必會相等 D. 兩個消費者的邊際替代率必會相等

參考解答

• 答案：D. 兩個消費者的邊際替代率必會相等

解析：艾吉渥斯箱型圖中，交換效率（交易效率）的條件是兩位消費者對任意兩財貨的邊際替代率相等，亦即雙方的無異曲線相切；契約曲線上的每一點都滿足 MRS_A＝MRS_B，此時無法再透過互換使雙方同時更好。至於效用水準、無異曲線的位置與資源分配的數量，取決於個人偏好與初始稟賦，並不必然相等，故 A、B、C 均不成立。

第9題

依現行「中央統籌分配稅款分配辦法」，普通統籌分配稅款的61.76%分配6 個直轄市、24%分配16 個縣（市）、8.24%分配鄉（鎮、市）。試問應如何重新分配可以達到柏瑞圖改善？ A. 由22 個直轄市及縣（市）平分 B. 自籌財源比率愈低的直轄市及縣（市）分配的比率愈高 C. 無法進行柏瑞圖改善 D. 各縣（市）爭取升格為直轄市

參考解答

• 答案：C. 無法進行柏瑞圖改善

解析：柏瑞圖改善是指在不使任何人受損的前提下，至少使一人受益。現行普通統籌分配稅款按直轄市、縣（市）、鄉（鎮、市）三類分別訂定比率，任何重新調整都必然使某一類別分到的金額減少，即有人受損。A 將 22 個直轄市及縣（市）平分，會壓縮直轄市既有份額；B 改按自籌財源比率高低分配，同樣使部分地區減少；D 藉升格改變分類，也只是重分配。三者均非柏瑞圖改善，故選 C。

第10題

假設有低所得、中所得及高所得等3 人，應稅所得分別為50 萬元、100 萬元及200 萬元。假設目前的稅制為單一稅率20%，政府的所得稅制改革方案朝累進稅率的方向修改，選項包括下表所列之I 及II 兩方案，相對應各所得族群的平均稅率如表所示：平均稅率所得族群原稅制方案I方案II低所得20%17%14%中所得20%18%21%高所得20%23%22%決策議程設計：第一階段先針對累進稅率制方案I 及II 投票，在每人一票，以多數決法則選定勝出方案；第二階段再針對選出的新制與原先稅制進行另一次票決，決定採用新制或保留舊制。此決策議程的最後結果，政府的稅收為何？ A. 70 萬元 B. 71 萬元 C. 72 萬元 D. 72.5 萬元

參考解答

• 答案：A. 70 萬元

解析：本題示範決策議程操控。第一階段比較方案I與II：低所得者14%＜17%，偏好II；中所得者18%＜21%，偏好I；高所得者22%＜23%，偏好II，故II以二比一勝出。第二階段以II與原制（20%）對決：低所得14%＜20%偏好II；中所得21%＞20、高所得22%＞20，均偏好原制，原制以二比一勝出。最終維持單一稅率20%，稅收為（50＋100＋200）×20%＝350×20%＝70萬元。

第11題

關於公共財的提供，林達爾所提出的均衡模型，下列敘述何者正確？ A. 均衡並非柏瑞圖效率 B. 均衡決定的總稅收可能不等於提供公共財的總成本 C. 均衡只須部分選民同意公共財分擔即可，不能代表全數選民 D. 均衡所決定的分擔稅額會符合所有人的偏好

參考解答

• 答案：B. 均衡決定的總稅收可能不等於提供公共財的總成本

第12題

下列關於我國全民健康保險的敘述，何者錯誤？ A. 為我國第一個全民納保的社會保險 B. 全民健康保險收支失衡乃因民眾欠費所致 C. 為解決逆選擇問題故採全民納保方式 D. 保費主要以薪資所得為計費基礎31550

參考解答

• 答案：B. 全民健康保險收支失衡乃因民眾欠費所致

解析：全民健康保險收支失衡主要源於人口老化、醫療科技進步、給付範圍擴張及費率調整不及等結構性因素，欠費金額相對有限，並非收支失衡的主因，故B錯誤。健保是我國第一個全民納保的社會保險，採強制納保以解決逆選擇問題，保費則主要以薪資所得為計費基礎，A、C、D均正確。

第13題

供給曲線為正斜率、需求曲線為負斜率之完全競爭市場，在其他條件不變下，政府課徵從價貨物稅稅率為t，且法定租稅歸宿為供給者時，依據租稅歸宿之部分均衡分析，下列敘述何者錯誤？ A. 供給曲線平行上移t 單位 B. 稅率越高則均衡數量越少 C. 稅率越高，則消費者每單位支付價款與課稅前均衡價格差額越大 D. 稅率越高，則消費者每單位支付價款與供給者實際收到價款差額越大

參考解答

• 答案：A. 供給曲線平行上移t 單位

解析：從價稅是按價格的一定比例課徵，法定納稅義務人為供給者時，供給曲線會依稅率「旋轉」，也就是斜率改變，而非像從量稅那樣平行上移固定t單位，故A錯誤。稅率提高會使均衡數量減少（B正確）；消費者支付價格與課稅前均衡價格的差額擴大（C正確）；消費者支付價與供給者實收價之間的稅楔也隨稅額擴大（D正確）。本題問錯誤者，答案為A。

第14題

根據我國全民健康保險保險費收費規定，下列敘述何者錯誤？ A. 保險費採一般保費與補充保費雙軌制 B. 一般保費收費方式依投保身分有所不同 C. 一般保費採取差別費率 D. 補充保費針對高額獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入等六項所得加以課徵

參考解答

• 答案：C. 一般保費採取差別費率

解析：全民健康保險的一般保險費採單一費率，並非依身分採差別費率；被保險人是依投保身分（如受僱者、職業工會會員、農漁會會員、第六類等）適用不同的投保金額與保費負擔比例，故B正確、C錯誤。健保採一般保費與補充保費雙軌制，補充保費則針對高額獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金收入等六項所得計收，A、D均正確。

第15題

假設對財貨從量課稅，法定納稅義務人為供給者，在其他條件不變下，依據完全競爭市場部分均衡分析，若將法定納稅義務人改為需求者，下列敘述何者錯誤？ A. 供給者面對之需求曲線將下移 B. 市場均衡量不變 C. 社會整體超額負擔不變 D. 租稅歸宿分配情形將改為全由需求者負擔

參考解答

• 答案：D. 租稅歸宿分配情形將改為全由需求者負擔

解析：在完全競爭部分均衡下，法定納稅義務人只是形式上的繳稅者，租稅的經濟歸宿由供需彈性決定，與法定歸宿無關。若改由需求者為納稅義務人，其支付價格等於市場價格加稅，供給者面對的需求曲線因而下移稅額，均衡數量、消費者價格、生產者價格與超額負擔均不變。因此「租稅歸宿改為全由需求者負擔」是錯誤敘述，A、B、C皆正確。

第16題

當多數決投票矛盾發生時，下列何者通常也會發生？①票決循環性 ②投票結果具遞移性 ③中位數投票者主宰社會偏好 A. 僅① B. 僅①② C. 僅①③ D. 僅③

參考解答

• 答案：A. 僅①

解析：多數決矛盾（Condorcet paradox）指兩兩表決時可能出現甲勝乙、乙勝丙、丙勝甲的「票決循環」，社會偏好不具遞移性，因而不存在穩定的多數決均衡，中位數投票者定理也失去適用前提。因此只有①票決循環性會伴隨發生，②遞移性與③中位數投票者主宰社會偏好都不成立。若偏好為單峰，則不會出現矛盾，中位數投票者結果才成立。

第17題

假設某稅制固定稅率為20%。逃漏稅被稽查成功除應補徵稅負外，另應納罰款，罰款公式為F=2y2+y，y 為逃漏之應稅所得金額，而逃漏稅被成功查獲之機率為10%。假設所得為1 元，則最適逃稅金額為多少元？ A. 0.1 元 B. 0.2 元 C. 0.4 元 D. 0.8 元

參考解答

• 答案：B. 0.2 元

解析：每逃漏1元可少繳0.2元稅，邊際利益為0.2。被查獲時除補稅0.2y外，還須繳罰款2y²+y，故被查獲的總損失為1.2y+2y²；查獲機率0.1，期望成本為0.1(1.2y+2y²)=0.12y+0.2y²。極大化淨利益：0.2y−(0.12y+0.2y²)=0.08y−0.2y²，一階條件0.08−0.4y=0，得y=0.2元。此時邊際期望成本等於邊際節稅利益，故最適逃稅金額為0.2元。

第18題

下列何者符合均等變量（equivalent variation）之定義？ A. 納稅人最多願意支付多少代價換取政府不要課稅的金額 B. 對資本要素課稅後，因要素替代效果而使勞動要素價格上漲的金額 C. 納稅人因繳稅所犧牲的邊際效用相等之金額 D. 稅法為達成特定目的給予租稅減免，稅收損失之金額

參考解答

• 答案：A. 納稅人最多願意支付多少代價換取政府不要課稅的金額

解析：均等變量（equivalent variation, EV）是以「課稅前」的價格為基準，衡量納稅人為避免被課稅，最多願意支付多少代價；也就是在課稅前須拿走多少所得，才能使其效用降到與課稅後相同的水準，故A正確。相對地，補償變量（CV）是以課稅後為基準，衡量需補貼多少才能使納稅人回復課稅前的效用。B描述的是對資本課稅後，透過要素替代效果推升勞動價格的過程，屬於租稅歸宿分析；C是邊際效用相等概念；D則是稅式支出，也就是租稅減免造成的稅收損失，三者皆非EV。

第19題

在其他條件相同下，有關課徵商品稅（CT）與超額負擔（EB）之敘述，下列何者正確？ A. 從價課徵CT，若其所得效果愈大，則EB 愈大 B. 從價課徵CT，若其所得效果愈大，則EB 愈小 C. 從量課徵CT，若商品價格愈高，則EB 愈大 D. 從量課徵CT，若商品價格愈高，則EB 愈小

參考解答

• 答案：D. 從量課徵CT，若商品價格愈高，則EB 愈小

第20題

下列論述何者不支持對資本增益提供租稅優惠？ A. 對資本增益課稅可平等看待各項所得，實現量能課稅的社會正義 B. 對資本增益課稅可能減少投資人對風險性資產的持有意願，不利資本累積 C. 在累進稅制下，對多年累積之資本增益課稅可能產生稅率級距攀升 D. 在累進稅制下，對資本增益課稅可能影響資產持有人的出售意願，降低資本流動性

參考解答

• 答案：A. 對資本增益課稅可平等看待各項所得，實現量能課稅的社會正義

解析：本題問何者「不支持」對資本增益給予租稅優惠。A主張對資本增益課稅可使各項所得平等對待、落實量能課稅的社會正義，正是反對優惠的論據。B指出課稅會降低投資人持有風險性資產的意願、不利資本累積；C指出累進稅制下多年累積的增益一次實現，易造成稅率級距攀升；D指出課稅產生鎖住效果（lock-in effect），影響出售意願、降低資本流動性。B、C、D皆為支持優惠的理由，故選A。

第21題

當課稅之均等變量為100 元，政府稅收為80 元時，則： A. 出現稅收超徵20 元 B. 存在超額負擔20 元 C. 存在租稅逃漏20 元 D. 最適租稅應再加徵20 元

參考解答

• 答案：B. 存在超額負擔20 元

解析：均等變量（equivalent variation）是指政府課稅使消費者福利受損，若要以一筆定額所得減少來達到相同效用損失，所需金額即為均等變量；而政府實際取得的稅收僅80元。兩者差額100－80＝20元，即為租稅所造成的超額負擔（福利損失超過稅收的部分），故B正確。此差額並非稅收超徵、也非逃漏稅，更不代表最適租稅應再加徵，A、C、D均誤解其意義。

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我國地方政府稅收主要來自於下列何種租稅？ A. 所得稅 B. 消費稅 C. 財產稅 D. 關稅

參考解答

• 答案：C. 財產稅

解析：我國財政劃分下，所得稅（綜合所得稅、營利事業所得稅）與關稅均屬國稅，營業稅等消費稅亦以中央為主，地方政府稅收則以財產稅為骨幹，包括地價稅、房屋稅、土地增值稅、契稅、印花稅等，故選C。財產稅稅基明確、不易移動，適合由地方課徵並作為地方自有財源。A、B、D均非地方主要稅收來源。

第23題

相對於中央政府而言，地方政府不適合職掌所得重分配功能的理由，下列何者正確？ A. 人民可以自由遷移 B. 稅率無法調高 C. 公共支出無法增加 D. 預算無法平衡

參考解答

• 答案：A. 人民可以自由遷移

解析：所得重分配功能宜由中央政府執行，理由是地方政府若採行累進稅制或加強對高所得者課稅以補助低收入者，人民可以自由遷移（Tiebout遷徙機制），高所得者將遷出、低所得者遷入，導致稅基流失、財政負擔加重，重分配政策難以維繫。故A正確。B、C、D所述稅率無法調高、支出無法增加、預算無法平衡，均非地方不宜辦理重分配的核心原因，地方仍可調整稅率與支出規模。

第24題

有關公共支出成長理論中的制輪效果（ratchet effect），下列敘述何者正確？ A. 當經濟繁榮時，公共支出不升反降，但當經濟衰退時，公共支出不降反升 B. 當經濟繁榮時，公共支出不降反升，但當經濟衰退時，公共支出不升反降 C. 當經濟繁榮時，公共支出增加，但當經濟衰退時，公共支出並未等幅下降 D. 當經濟繁榮時，公共支出增加，但當經濟衰退時，公共支出並未等幅上升

參考解答

• 答案：C. 當經濟繁榮時，公共支出增加，但當經濟衰退時，公共支出並未等幅下降

解析：制輪效果（ratchet effect，又稱位移效果，由Peacock與Wiseman提出）是指公共支出在戰爭或經濟衰退時被推升至較高水準，待經濟復甦繁榮後，支出並未回落至原先水準，如同棘輪只能前進、難以倒退。因此繁榮時公共支出隨稅收增加而上升，衰退時卻不因稅收減少而等幅下降，支出水準具有向下的僵固性。C的敘述最貼近此一概念；A、B所述繁榮時支出反降或衰退時支出反升，均與理論不符，D的「未等幅上升」語意亦不通。

第25題

下列有關對土地課徵從價財產稅傳統觀點之敘述，何者正確？ A. 土地之供給彈性為正斜率 B. 在完全競爭市場下，土地稅之租稅歸宿由供給者與需求者共同負擔 C. 對土地課稅不影響均衡交易量 D. 若土地持有者為高所得者，則土地稅具有累退效果

參考解答

• 答案：C. 對土地課稅不影響均衡交易量

解析：傳統觀點假設土地供給固定，供給曲線為垂直線、供給彈性為零，因此對土地課徵從價財產稅只會使地價資本化下跌，租稅完全由地主負擔，且不會改變均衡交易量，故C正確。A錯誤：土地供給彈性為零，並非正斜率。B錯誤：在完全競爭且供給完全無彈性下，稅負全由供給者承擔，不會由供需雙方共同負擔。D錯誤：若土地持有者多為高所得者，稅負落在高所得者身上，反而具有累進效果，而非累退效果。