民國112年 地方三等 財稅行政 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 24 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
當公共支出之成本係以貨幣衡量，而利益涉及以質性指標為決策依據時，下列方法何者適用？ A. 成本效益分析 B. 成本效用分析 C. 成本效果分析 D. 敏感性分析
解析：成本效益分析要求成本與效益均以貨幣衡量；成本效果分析以自然（物理）單位衡量效果，例如存活人數、污染減量；成本效用分析則以效用單位（如 QALY）衡量，適合效益難以貨幣化、涉及品質等質性指標的情形，常見於醫療、教育等公共支出，因此選 B。敏感性分析是變動折現率或參數來測試結果穩健性，並非依效益性質分類的評估方法，因此 D 錯誤。
下列何者不是成本效益分析決定無形財貨或勞務影子價格的常用方法？ A. 特徵價格法（hedonic price method） B. 條件評估法（contingent valuation method） C. 旅遊成本法（travel-cost method） D. 淨變現價值法（net realizable value method）
解析：成本效益分析對無形（非市場）財貨與勞務，常以三種方法推估影子價格：特徵價格法由市場財貨的屬性價格，拆解出環境品質的隱含價格；條件評估法以假設性市場問卷，誘導受訪者的願付或願受償金額；旅遊成本法以遊憩旅費支出推估遊憩效益。淨變現價值法（net realizable value）是會計上存貨評價的方法，並非推估影子價格的常用方法，故選 D。
若某一投資計畫估計一年後之名目報酬為1,100 元，市場利率為8%，通貨膨脹率為2%，則該計畫報酬之現值為： A. 1,100 元 B. 1,019 元 C. 1,000 元 D. 943 元31450
解析：現值應以名目現金流量配合同期名目利率折現：1,100÷1.08≒1,018.5，約為1,019元。也可先以物價指數平減，得到實質報酬1,100÷1.02≒1,078.4元，再以實質利率（1.08÷1.02－1≒5.88%）折現，結果相同。C是把8%與2%直接相加成10%再折現（1,100÷1.1＝1,000）；D則相當於連續折現兩次8%（1,100÷1.1664≒943），皆非正確折現方式。
下列有關網路外部性（network externalities）的敘述，何者錯誤？ A. 網路遊戲玩家的效用因更多玩家參與遊戲而提升，此為正的網路外部性 B. 線上影音檔案下載速度會因網路使用人數擴增而減緩，此為負的網路外部性 C. 政府不需因某一產品或服務具備正的網路外部性，而提出租稅或補貼等鼓勵措施 D. 具備正的網路外部性的產品，經常因閉鎖效果（lock-in effect），而使得產品容易被取代
解析：閉鎖效果（lock-in effect）是指使用者因轉換成本高、學習效果與網路規模而形成路徑依賴，被「鎖」在既有產品或規格上，例如鍵盤排列、通訊軟體等。因此具正網路外部性的產品往往更難被取代，D 稱其「容易被取代」正好相反，為錯誤敘述。A 為正的網路外部性：使用人數增加使既有玩家效用提升；B 為負的網路外部性：使用人數增加造成壅塞，使下載速度減緩。故本題應選 D。
下列何者不是具有自然獨占特性的公用事業？ A. 臺灣高鐵公司 B. 台灣糖業公司 C. 台灣電力公司 D. 臺灣自來水公司
解析：自然獨占的特性是規模經濟明顯、長期平均成本隨產量持續下降、沉沒成本龐大，由單一廠商生產最具效率，例如台灣電力公司（輸配電）、臺灣自來水公司（供水管網）與臺灣高鐵公司（軌道運輸）。台糖公司主要經營砂糖、食品及土地開發等，市場具競爭性、不具成本遞減的自然獨占特質，故選 B。
福利經濟學第一定理主要在強調經濟資源配置效率與下列何者之關係？ A. 租稅公平 B. 社會福利 C. 完全競爭市場 D. 政府存在
解析：福利經濟學第一定理（市場機能定理）指出：在完全競爭、無外部性、資訊充分且無公共財等條件下，市場透過價格機能達成的均衡資源配置具帕雷托效率。因此該定理主要在強調「完全競爭市場」與資源配置效率之間的關係。故選 C。租稅公平（A）屬所得重分配議題，社會福利（B）與政府存在（D）並非第一定理的討論核心；定理反而說明在理想競爭市場下不須政府干預即可達效率。
下列有關古典財政理論的敘述，何者正確？ A. 主張政府應積極介入市場經濟 B. 反對國家發行公債 C. 贊成以貨幣政策調節產出 D. 主張國家生產體說
解析：古典財政理論（Adam Smith、Ricardo 等）主張自由放任、小政府，認為市場機能可自動調節，政府不應積極介入經濟（A 錯）；並基於公債會排擠民間投資、加重後代負擔，反對國家發行公債（B 對）。古典學派相信貨幣數量說，認為貨幣政策只影響物價，不能調節實質產出（C 錯）。「國家生產體說」屬德國官房學派與歷史學派的主張，非古典學派（D 錯）。故選 B。
下列何者並非中位數投票者定理所推論？ A. 候選人會以中位數投票者的政策立場訂定其選舉政見以尋求多數選民的支持 B. 以代議制取代直接選舉不影響定理的預測結果 C. 追求中位數投票者支持的結果導致穩定的兩黨政治體系 D. 候選人的個人魅力與領導能力是贏得中位數投票者支持的關鍵
解析：中位數投票者定理指出：在多數決且偏好呈單峰的情況下，中位數投票者的偏好會成為多數決結果，因此 A（候選人向中位數投票者立場靠攏）、C（結果穩定、形成兩黨體系）都是定理的推論；B 則認為以代議制取代直接民主，只要民選代表追求多數支持，預測結果並不受影響。D 強調候選人的個人魅力與領導能力是關鍵，這並非定理的內涵；定理只論政策立場與偏好分布，故選 D。
假設一選區有甲、乙、丙3 位候選人，投票者針對候選人偏好排序，將票投給偏好最高的候選人，選舉採兩輪選舉制，首輪投票中擇得票最多的兩人，進入二輪決選，以得票過半數者當選。假定選民的偏好如下，請問那位候選人會贏得選舉？42%選民偏好：甲≻乙≻丙；35%選民偏好：乙≻丙≻甲；18%選民偏好：丙≻乙≻甲；5%選民偏好：丙≻甲≻乙 A. 甲候選人 B. 乙候選人 C. 丙候選人 D. 出現循環多數決
解析：第一輪得票：甲 42%、乙 35%、丙 23%（18%＋5%），由甲、乙進入第二輪。第二輪中，原支持丙的選民依偏好轉移：18% 為丙≻乙≻甲，轉投乙；5% 為丙≻甲≻乙，轉投甲。故甲得 42%＋5%＝47%，乙得 35%＋18%＝53%，乙過半數當選，因此選 B。兩輪制在第二輪僅兩人競爭，多數決結果不會循環，因此 D 錯誤。
全民健康保險所提供的預防保健服務，下列敘述何者正確？ A. 可改善逆選擇問題 B. 為避免浪費醫療資源，收取高額部分負擔 C. 為現金補助措施之一 D. 免除部分負擔
解析：全民健康保險法規定，預防保健服務免收部分負擔，屬於實物（服務）給付，並非現金補助，因此 D 正確、C 錯誤。預防保健可及早發現疾病、提升國民健康；若再收取高額部分負擔，會降低民眾使用意願，反而不利公共衛生目標，因此 B 錯誤。逆選擇問題主要靠強制投保、風險均攤（全體納保、單一費率）來化解，預防保健並非為處理逆選擇而設，因此 A 錯誤。
社會救助法的中央主管機關為： A. 內政部 B. 衛生福利部 C. 勞動部 D. 財政部時間GGNPGGNPGGNPGGNP時間時間時間31450
解析：依社會救助法規定，中央主管機關為衛生福利部，負責全國社會救助政策的規劃與督導；在地方則為直轄市、縣（市）政府。內政部現行職掌以民政、戶政、地政、警政等為主，已非社會救助業務的主管機關；勞動部主管勞工保險、就業與職業安全衛生；財政部主管稅務與國庫。故選 B。
在相同稅收下，有關租稅課徵的超額負擔（EB）之敘述，下列何者正確？①稅率累進度愈高，EB愈大②替代效果愈大，EB 愈大③所得效果愈大，EB 愈小④稅基愈廣，EB 愈大 A. ①② B. ①②④ C. ②③ D. ①③④
解析：在相同稅收下，累進度愈高代表邊際稅率高於平均稅率，對邊際決策的扭曲更大，超額負擔也愈大，故①正確。超額負擔來自替代效果，替代效果愈大，EB 愈大，故②正確。所得效果只影響所得水準，不決定 EB 的大小，故③不成立。稅基愈廣，為籌得同樣稅收所需的稅率愈低，EB 反而愈小，故④錯誤。選 A。
由於我國人口結構發生變化，導致勞保財務問題日益嚴重，下列何者非主要原因？ A. 依賴人口比率日增 B. 男女性別比例失衡 C. 65 歲以上人口比例日漸增加 D. 生育率逐年下滑
解析：勞保財務惡化的主因是人口結構變遷：65 歲以上人口比例上升、依賴人口比率提高，使年金給付期間延長、支出增加；生育率下滑使未來繳費人口相對減少，收支失衡。性別比例失衡不影響保險費收入與給付支出，與財務問題無直接關聯，故非主要原因。選 B。
我國現行的特種貨物及勞務稅是一種： A. 單階段加值型消費稅 B. 選擇性多階段消費稅 C. 稅收指定用途的租稅 D. 累進課徵之財產稅
在部分均衡分析架構下，對完全競爭市場商品從量課稅所產生之超額負擔，下列敘述何者錯誤？ A. 與商品需求彈性呈正相關 B. 與商品價格呈正相關 C. 與課徵稅額的平方呈正相關 D. 與商品交易數量呈正相關
解析：超額負擔 EB＝½×t×ΔQ；若以需求彈性 ε 表示，ΔQ＝(t/P)×ε×Q，因此 EB＝½×t²×ε×Q/P。由此可知，EB 與稅額的平方呈正相關、與需求彈性呈正相關、與交易數量呈正相關，但與價格呈負相關：價格愈高，同樣稅額所對應的數量減少百分比愈小。故「與商品價格呈正相關」錯誤，選 B。
下列那些是亞當斯密的租稅課徵原則？①公平原則②普遍原則③中性原則④確實原則⑤便利原則 A. ①②③④ B. ①②③⑤ C. ①④⑤ D. ②④⑤
解析：亞當斯密在《國富論》中提出課稅四大原則：公平（依能力比例負擔）、確實（稅額與繳納時間明確）、便利（繳納時間與方式便利納稅人）、經濟（稽徵費用與對納稅人的干擾最小）。本題中①公平、④確實、⑤便利均屬之；②普遍原則與③中性原則並非斯密所列舉的原則，中性概念是後世租稅理論所強調。故選 C。
下列有關租稅課徵效果之敘述，何者正確？①課稅與補貼都會產生超額負擔②課稅會產生超額負擔，補貼不會③平均稅率愈大，替代效果愈弱④邊際稅率愈大，替代效果愈強 A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④
解析：課稅使消費者支付的價格上升、交易量減少；補貼使價格下降、交易量增加。兩者都會改變相對價格，也都會造成無謂損失，故①正確、②錯誤。扭曲程度取決於邊際稅率，而非平均稅率：邊際稅率愈高，納稅人多賺一單位所得時實際能保留的部分愈少，替代效果與超額負擔就愈大，故④正確、③錯誤。所得稅的替代效果由邊際稅率決定，因此平均稅率高低不影響扭曲大小。故選 B。
在所得固定且全部用於消費的條件下，對所有財貨（不含休閒）課徵比例消費稅（CT），或是對所得課徵比例所得稅（IT），下列敘述何者正確？ A. CT 與IT 都具效率 B. CT 具效率、IT 不具效率 C. CT 與IT 都不具效率 D. CT 不具效率、IT 具效率
解析：在所得固定且全部用於消費的情況下，勞動供給不變，休閒與消費之間沒有替代關係，因此不存在可供扭曲的相對價格。對所有財貨課徵比例消費稅，會使預算線平行內移；對所得課徵比例所得稅也同樣使預算線平行內移。兩者只產生所得效果，沒有替代效果，因此不會產生超額負擔，均具效率。只有在休閒未被課稅、且勞動供給可以調整時，兩種稅才會出現差別。故選 A。
丁波（C. M. Tiebout）認為下列何種方法可以讓地方公共財的提供達到效率？ A. 課徵人頭稅 B. 徵收克拉奇租稅 C. 居民以腳投票 D. 依所得高低強制比例繳稅
解析：提布（Tiebout）提出「以腳投票」：居民依對地方公共財與稅負的偏好選擇居住地，在社區數目眾多、資訊充分、可自由遷徙且無外部性等假設下，地方政府為留住居民會有效率地提供公共財，故選C。人頭稅與依所得比例課稅是籌措財源的方式，克拉奇（Clarke）租稅則是誘因相容的偏好揭露機制，均非其核心主張。
下列何者不是財產稅新觀點的特徵？ A. 在單一稅率下，財產稅負全由買方負擔 B. 在單一稅率下，對土地課徵財產稅具累進性 C. 在差別稅率下，財產稅具貨物稅效果 D. 在長期財產供給可變下，財產稅可能是累退的
解析：新觀點（Mieszkowski）把財產稅視為資本稅：在全國單一稅率下，負擔由所有資本所有者透過資本報酬下降承擔，並非全由房屋買方負擔，且因資本集中於高所得者而具累進性；對土地課稅因供給固定，全由地主負擔，亦屬累進；差別稅率則產生貨物稅效果，長期資本可移動下部分負擔可能轉嫁而呈累退。A屬傳統觀點，故選A。
下列何項稅目沒有統籌分配的規定？ A. 貨物稅 B. 土地增值稅 C. 房屋稅 D. 使用牌照稅
若某一國家遭遇巨大天災，依據貝羅（R. Barro）的論點，為了減少扭曲，應以下列何者為重建財源？ A. 提高稅賦 B. 發行公債 C. 減少政府其他支出 D. 貨幣融通
解析：貝羅（Barro）的稅收平滑主張：面對天災等臨時性巨額支出，應以發行公債融通，使各期稅率保持平穩，避免臨時大幅加稅產生超額負擔與扭曲，日後再以穩定稅收償債，故選B。提高稅賦或削減其他支出會在短期造成較大扭曲；貨幣融通則易引發通貨膨脹，均非其主張。
假設受補助地區收到1 元補助款時所增加的公共支出為X，而其所得增加1 元時所增加的公共支出為Y。捕蠅紙效果（flypaper effect）係指下列何種現象？ A. X>Y B. X=Y C. X<Y D. X=(1/Y)
解析：捕蠅紙效果是指上級政府補助地方1元所帶動的公共支出增加，明顯大於地方自有所得增加1元的效果，即X＞Y，故選A。此現象與所得效果所預期的X＝Y不符，通常以財政幻覺（居民低估補助的租稅價格）、官僚預算極大化及選民對課稅價格認知不足等理由解釋。B、C、D皆非文獻所稱的捕蠅紙效果。
比較凱因斯及布坎南對於公債是否存在代際間負擔移轉之推論，下列何者正確？ A. 前者須視公債收入之用途而定，後者認為不存在代際間移轉 B. 前者不存在代際間移轉，後者認為須視公債收入之用途而定 C. 二者均認為須視公債收入之用途而定 D. 二者均認為不存在代際間移轉
解析：凱因斯學派認為公債是「我們欠自己的錢」，發行公債可動員閒置資源、創造就業，不會造成世代間的負擔移轉。布坎南則強調，公債是否形成世代負擔須視收入用途：若用於消費性支出，後代須加稅還本付息卻未獲相對利益，負擔移轉成立；若用於公共資本形成，後代同時享受利益，即未必構成淨負擔。故選B。