民國112年 地方四等 財稅行政 會計學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 20 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
甲公司X2 年度之所得稅費用為$200,000，X2 年初及年底分別各有應付所得稅：$10,000 及$20,000、預付所得稅：$30,000 及$20,000。試問，甲公司X2 年度支付之所得稅為何？ A. $180,000 B. $190,000 C. $200,000 D. $220,000
解析：支付所得稅＝所得稅費用－應付所得稅增加數－預付所得稅減少數。應付所得稅由年初$10,000增至年底$20,000，增加$10,000，表示費用中有$10,000尚未付現；預付所得稅由$30,000減至$20,000，減少$10,000，表示以預付稅款抵繳，同樣減少現金支付。故$200,000－$10,000－$10,000＝$180,000，答案為 A。若誤將預付減少視為付現增加，會得出$220,000的錯誤結果。
甲公司1 月31 日調整後試算表上顯示辦公用品$900、用品費用$1,250，該用品費用金額係經由調整分錄而來，已知公司1 月份購入辦公用品$1,500，則1 月1 日辦公用品餘額是多少？ A. $350 B. $650 C. $1,150 D. $1,850
解析：用品費用$1,250係由調整分錄認列，代表當月實際耗用$1,250。期初用品＋本期購入$1,500－耗用$1,250＝期末$900，故期初用品＝$900＋$1,250－$1,500＝$650。故選B。其餘選項係加減方向顛倒或未計入期末餘額，與「期初＋購入－耗用＝期末」的關係不符。
甲公司現金帳戶資料如下：9 月1 日餘額$20,450，9 月份現金收入$99,930，9 月份現金支出$88,500，9 月30 日餘額$31,880。9 月份銀行對帳單資料如下：9 月1 日餘額$21,750，9 月份存款$92,860，9 月份兌現支票$89,420，9 月30 日餘額$30,900，銀行貸項通知單合計金額$7,010，銀行借項通知單合計金額$1,300。已知8 月31 日調節項目包括在途存款$5,600，未兌現支票$6,900，且9 月10 日開立之支票$950 已經提示銀行兌現，但公司記帳為$900，則9 月30 日公司正確現金餘額為何？ A. $26,120 B. $31,830 C. $32,200 D. $37,540
解析：由公司帳面餘額調整：支票$950誤記為$900，帳面支出少記$50，故帳面餘額應減$50；銀行貸項通知$7,010公司尚未入帳，應加；借項通知$1,300尚未入帳，應減。$31,880－$50＋$7,010－$1,300＝$37,540。以銀行端驗算：在途存款$12,670、未兌現支票$6,030，$30,900＋$12,670－$6,030亦為$37,540，兩邊相符。
甲公司期末存貨為期初存貨兩倍，進貨金額為期初存貨四倍。若銷貨收入為$1,000,000，銷貨毛利率為19%，則期末存貨之金額為： A. $190,000 B. $270,000 C. $540,000 D. $630,000
解析：設期初存貨為X，則期末存貨為2X、進貨為4X。銷貨成本＝期初存貨＋進貨－期末存貨＝X＋4X－2X＝3X。銷貨毛利率19%，故銷貨成本＝$1,000,000×(1－19%)＝$810,000。由3X＝$810,000得X＝$270,000，期末存貨＝2X＝$540,000。A為期初存貨金額，B為X值本身，均非期末存貨。
甲公司於X1 年初成立，採定期盤存制並以先進先出法計算存貨成本。該公司X1 年底期末存貨$310,000，X2 年底期末存貨$400,000。若甲公司改採加權平均法，則X1 年之毛利會減少$70,000，而X2 年之毛利會增加$50,000，改採加權平均法後，X2 年底期末存貨為： A. $330,000 B. $380,000 C. $420,000 D. $450,000
解析：改採加權平均法使X1年毛利減少$70,000，表示X1期末存貨較先進先出法少$70,000，即加權平均法下X1期末存貨為$310,000－$70,000＝$240,000。X2年毛利變動＝期末存貨變動－期初存貨變動，即＋$50,000＝ΔX2期末－(－$70,000)，得ΔX2期末＝－$20,000，故加權平均法下X2期末存貨＝$400,000－$20,000＝$380,000。
乙公司普通股流通在外股數為50,000 股，甲公司持有15,000 股並採權益法處理。甲公司X1 年1 月1 日對乙公司之投資帳戶餘額為$750,000,000。乙公司X1 年度之淨利為$1,200,000,000，發放現金股利$960,000,000。假設投資成本與所享有股權淨值份額無差異且無公司間交易，則甲公司X1 年度應認列乙公司之損益份額為： A. $822,000,000 B. $72,000,000 C. $360,000,000 D. $0
解析：甲公司持股比率＝15,000÷50,000＝30%，採權益法應按持股比率認列乙公司損益份額。乙公司X1年淨利$1,200,000,000，甲公司認列$1,200,000,000×30%＝$360,000,000。發放現金股利$960,000,000僅按30%減少投資帳面金額$288,000,000，不認列損益。故選C；A、B係誤將股利或淨利差額計入，D則誤認無損益。
甲公司於X1 年初購買乙公司5 年期、票面利率5%、每年底付息之公司債$4,000,000（平價發行），依照甲公司之持有目的，此債券投資無須以公允價值衡量。X5 年3 月底甲公司將全數債券投資以$4,300,000 並加計應計利息出售予丙公司。此債券投資對X5 年度甲公司稅前淨利之影響為何？ A. 增加$50,000 B. 增加$200,000 C. 增加$300,000 D. 增加$350,000
解析：該債券平價購入且持有目的無須以公允價值衡量，係按攤銷後成本衡量，帳面金額為$4,000,000。X5年3月底出售，處分利益＝$4,300,000－$4,000,000＝$300,000；另1至3月應計利息收入＝$4,000,000×5%×3/12＝$50,000（出售價款另加計應計利息，故不重複計入處分利益）。兩者合計使稅前淨利增加$350,000。
X1 年初甲公司以$600,000 購入乙公司20%股權並採權益法處理（投資成本與所享有之股權淨值份額相等）。當年度乙公司宣告並發放現金股利$150,000，稅後淨利$480,000。X2 年度甲公司收到乙公司宣告並發放之現金股利$20,000，乙公司淨損$120,000。甲公司X2 年底有關該投資之帳面金額為何？ A. $622,000 B. $638,000 C. $670,000 D. $790,000
解析：權益法下，投資帳面金額隨被投資公司淨利增加、隨股利減少。X1年底：$600,000＋$480,000×20%－$150,000×20%＝$600,000＋$96,000－$30,000＝$666,000。X2年：收到股利$20,000減少投資，淨損$120,000×20%＝$24,000亦減少投資，故X2年底帳面金額＝$666,000－$20,000－$24,000＝$622,000。
甲公司X1 年錯將一年內到期的公司債列為非流動負債，此項錯誤對速動比率和營運資金的影響為何？ A. 速動比率和營運資金均高估 B. 速動比率和營運資金均低估 C. 速動比率高估、營運資金低估 D. 速動比率低估、營運資金高估
解析：一年內到期之公司債應轉列流動負債，甲公司誤列為非流動負債，將使流動負債低估。速動比率＝速動資產÷流動負債，分子不變而分母減少，比率因而高估；營運資金＝流動資產－流動負債，流動負債低估使營運資金高估。故兩者均高估，選A；B、C、D之方向均與此推論不符。
下列有關不動產、廠房及設備之敘述，何者錯誤？ A. 持有供出租給他人的廠房，為公司之不動產、廠房及設備 B. 持有供管理部門使用之大樓，為公司之不動產、廠房及設備 C. 持有供出租給員工之宿舍大樓，為公司之不動產、廠房及設備 D. 目前可供立即出售且高度很有可能於一年內出售之廠房，為公司之待出售非流動資產
解析：不動產、廠房及設備須為供本業生產或勞務提供、行政管理或出租他人而持有，且預期使用超過一會計期間。持有供出租他人以賺取租金的廠房，其現金流量幾可獨立於企業其他資產，屬投資性不動產，應依 IAS 40 處理，故 A 錯誤。供管理部門使用的大樓屬自用資產，B 正確；員工宿舍供員工住宿，並非以賺取租金或資本增值為目的，仍列為不動產、廠房及設備，C 正確；符合高度很有可能於一年內出售者，依 IFRS 5 列為待出售非流動資產，D 正確。
甲公司X1 年初購買設備$500,000，殘值$50,000，耐用年限8 年，以雙倍餘額遞減法提列折舊。X2 年初進行日常保養花費$8,000，發現該設備耐用年限僅剩5 年，殘值$25,000，X2 年起改以直線法提列折舊。甲公司於X3 年4 月初以$240,000 將該設備出售。出售設備的損益為： A. 損失$23,672 B. 損失$45,500 C. 損失$47,500 D. 損失$56,87541430
解析：雙倍餘額遞減法折舊率為2÷8＝25%，X1年折舊$500,000×25%＝$125,000，年底帳面金額$375,000。X2年初耐用年限僅剩5年、殘值$25,000，改採直線法，($375,000－$25,000)÷5＝$70,000，X2年底帳面金額$305,000。日常保養$8,000屬收益支出，列為當期費用，不資本化。X3年4月初出售，先計提3個月折舊$70,000×3/12＝$17,500，帳面金額$287,500，售價$240,000，損失$47,500，故選 C。
下列有關公允價值之敘述，何者錯誤？ A. 除非可反駁，生物資產之公允價值應以能可靠衡量作為前提假設 B. 農產品於收成點之公允價值均能可靠衡量 C. 所有企業均應衡量投資性不動產之公允價值 D. 投資性不動產得以公允價值減除出售成本衡量
解析：投資性不動產採公允價值模式者，係按公允價值衡量，不得再減除出售成本；採成本模式者則以成本減累計折舊及累計減損衡量，故 D 錯誤。A：IAS 41 對生物資產設有「公允價值能可靠衡量」的可反駁推定，僅於原始認列時得予反駁。B：農產品於收成點的公允價值均能可靠衡量。C：投資性不動產縱採成本模式，仍須衡量並揭露其公允價值，故所有企業均須衡量公允價值。
甲公司經營一牧場預計飼養綿羊，每年修剪羊毛並進行銷售。X1 年初以$10,500,000 購買一批綿羊，預計可收成羊毛之年限為20 年。X1 年修剪之羊毛公允價值減出售成本為$4,500,000，至X1 年底已銷售80%。X1 年底綿羊之公允價值減出售成本為$10,850,000。X1 年底若羊毛價值無減損，該公司應報導生物資產與農業產品存貨之金額分別為： A. $9,975,000；$900,000 B. $9,975,000；$4,500,000 C. $10,850,000；$900,000 D. $10,850,000；$4,500,000
解析：綿羊屬於生物資產，依國際會計準則第41號，原始認列後各期末應按公允價值減出售成本衡量，價值變動列入當期損益，且不提列折舊，故年底生物資產為$10,850,000。修剪下來的羊毛屬於收成點的農業產品，收成時按公允價值減出售成本$4,500,000認列為存貨；年底已售出80%，未售出的20%存貨金額為$4,500,000×20%＝$900,000。故選C；A、B誤將購買成本$10,500,000分20年攤提。
面額$100,000，票面利率10%，每半年付息一次，5 年期的應付公司債以$102 價格發行。則5 年債券流通期間內認列之利息費用總額應為： A. $53,258 B. $52,000 C. $50,000 D. $48,000
解析：公司債以102價格發行，屬溢價發行，溢價為$100,000×(102%－100%)＝$2,000。5年期間每半年付息一次，共10期，現金利息總額為$100,000×10%×5＝$50,000。溢價攤銷會減少每期利息費用，故流通期間利息費用總額＝現金利息總額－溢價總額＝$50,000－$2,000＝$48,000。故選D；溢價攤銷使費用低於票面利息。
甲公司於X1 年初發行面額$100,000、票面利率10%、5 年期公司債，每年6 月30 日及12 月31 日付息。該公司債發行價格為$92,639，有效利率12%。甲公司於X5 年1 月1 日支付現金$103,000 提早贖回此公司債，此交易產生之贖回損益為何？（答案四捨五入至元） A. $0 B. 利益$9,673 C. 損失$4,833 D. 損失$103,000
解析：本債券折價發行，每期（半年）有效利率為12%÷2＝6%，利息費用＝期初帳面金額×6%，與票面利息$5,000的差額用來攤銷折價。發行價$92,639經8期（X1年初至X5年初）攤銷後，帳面金額約$98,167。提前贖回支付$103,000，超過帳面金額約$4,833，屬贖回損失，故選C。A忽略折價攤銷；B誤為利益；D誤將全部贖回金額當作損失。
甲公司成立於X1 年初，成立時發行兩種股票：普通股，每股面額$10，流通在外股數150,000 股；特別股，累積非參加，每股面額$20，流通在外股數25,000 股，股利率5%。若甲公司成立後流通在外股數並無任何變動，且未曾宣告分配X1 年股利，但已宣告分配X2 年現金股利$80,000。普通股股東可分配之X2 年現金股利為： A. $25,000 B. $30,000 C. $50,000 D. $55,000
解析：特別股為累積非參加，積欠股利須先補發。特別股每年股利＝$20×25,000股×5%＝$25,000。X1年未宣告，積欠$25,000；X2年宣告$80,000，須先支付X1積欠$25,000及X2當年$25,000，合計$50,000，餘$30,000歸普通股。故選B。「非參加」意指特別股不得再與普通股分享剩餘股利。
有關買入庫藏股、宣告現金股利、宣告股票股利與股票分割之影響，下列敘述何者正確？ A. 對權益之影響分別為：減少、減少、減少與不變 B. 對股本之影響分別為：不變、不變、增加與不變 C. 對保留盈餘之影響分別為：減少、減少、減少與不變 D. 對流通在外股數之影響分別為：不變、不變、增加與增加
解析：買回庫藏股在成本法下為權益減項，不動股本；宣告現金股利不影響股本；宣告股票股利按面額將保留盈餘轉入股本，股本增加；股票分割僅調降每股面額、股數增加，股本總額不變，故B正確。A錯在股票股利不減少權益總額；C錯在買回庫藏股不直接沖減保留盈餘；D錯在買回庫藏股使流通在外股數減少。
甲公司X1年稅前淨利為$100,000，折舊費用為$25,000，本年度支付所得稅為$10,000。此外，本年度相關會計項目帳面金額變動如下：應收帳款和存貨分別增加$2,000及$8,000，預付費用和應付帳款分別減少$1,000及$5,000，應付所得稅減少$3,000。甲公司X1年來自營業活動之現金流量為何？ A. $98,000 B. $99,000 C. $101,000 D. $108,000
解析：採間接法，由稅前淨利出發：$100,000＋折舊$25,000＋預付費用減少$1,000－應收帳款增加$2,000－存貨增加$8,000－應付帳款減少$5,000＝$111,000，再扣除實際支付所得稅$10,000，得營業活動現金流量$101,000。故選C。應付所得稅減少$3,000已反映於所得稅費用與實付稅額之差，不重複調整。
甲公司流動資產$25,466,149，流動負債$12,628,866，現金$6,089,546，短期投資$3,500,000，應收帳款$6,500,000，則速動比率為何？（答案四捨五入至小數點二位） A. 1 B. 1.27 C. 2.02 D. 2.27
解析：速動比率＝（現金＋短期投資＋應收帳款）÷流動負債，存貨與預付費用不計入。分子＝$6,089,546＋$3,500,000＋$6,500,000＝$16,089,546；分母為流動負債$12,628,866；比率＝16,089,546÷12,628,866＝1.2740，四捨五入為1.27，故選B。A的1係誤認流動資產等於流動負債；C、D數值偏高，非本題組合可得出。
由於產品商標遭仿冒，甲公司於X9 年12 月30 日向法院提起訴訟，並請求$50,000,000 賠償金。甲公司律師認為很有可能勝訴，可能獲賠償金額約為$3,000,000。有關此訴訟案，甲公司於X9 年財務報表中應如何表達？ A. 無須估計入帳，亦無須附註揭露 B. 應附註揭露此案及可能獲賠償金額約為$3,000,000 C. 應估計入帳或有資產$3,000,000，無須附註揭露 D. 應估計入帳或有資產$3,000,000，且附註揭露
解析：依國際會計準則第37號，或有資產不得認列，因為認列將產生尚未實現的利益；僅當經濟效益流入「很有可能」時，才在附註揭露其性質及金額。本題律師認為勝訴很有可能、可獲賠約$3,000,000，故不得入帳，只需附註揭露。A錯在完全未揭露；C、D均誤將或有資產入帳，違反不得認列之原則。