民國112年 地方四等 財稅行政 財政學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
下列有關政府功能之敘述，何者錯誤？ A. 介入矯正污染是政府的穩定 B. 促進經濟成長是政府的財政 C. 提供殊價財是政府的配置 D. 矯正逆選擇行為是政府的配置
解析：政府職能分為資源配置、所得分配與經濟穩定三類。污染是典型的負外部性，矯正方式如庇古稅、排放標準、總量交易，目的在使資源配置回復效率，因此屬於「配置職能」，A 把它歸為穩定職能，並不正確。殊價財因民眾低估效益、市場提供不足，由政府供應或補助，屬於配置職能；逆選擇造成市場萎縮，政府以強制投保、資訊揭露等方式矯正，也屬於配置職能。穩定職能則針對總體經濟，處理失業、物價與成長等問題。
下列關於外部性的敘述，何者正確？ A. 欲內部化外部性，矯正稅總稅收須等於總外部成本 B. 最適污染減量為100% C. 皮古稅係針對每單位污染所課徵的租稅 D. 排放費政策符合成本有效性
解析：排放費按每單位污染排放課徵，廠商會把邊際防污成本調整到等於費率，因此所有廠商的邊際減量成本趨於相等，能以最低總成本達成既定減量目標，具成本有效性，故D正確。A錯誤：矯正稅只要求稅率等於最適污染量下的邊際外部成本，稅收總額不須等於總外部成本。B錯誤：最適減量在邊際減量成本等於邊際外部損害之處，並非100%。C的敘述其實較接近排放費；皮古稅的精神在於稅額反映邊際外部損害，而非僅形式上按污染量課徵。
由於公共財不具排他性，因此可能使得消費者隱藏偏好，此種行為稱之為： A. 搭便車 B. 利他主義 C. 道德危機 D. 社會化
解析：公共財具有非排他性，無法排除未付費者使用，也因非敵對性而難以按使用量收費。理性的消費者於是會隱藏自己真正的偏好，不願誠實表達願付價格，期待他人負擔成本而自己免費享用，這種行為稱為搭便車（free rider）。搭便車問題使公共財的顯示偏好不足、供給低於最適水準，是政府介入提供公共財的重要理由。道德危機是資訊不對稱下簽約後的行為改變（如投保後疏於防範）；利他主義指關心他人效用；社會化指社會價值內化的過程，均與題意不符。答案為 A。
有關殊價財的敘述，下列何者錯誤？ A. 可能違反消費者主權 B. 可滿足社會的殊價慾望 C. 不具排他性與敵對性 D. 例如義務教育
解析：殊價財（merit goods）是政府基於社會價值判斷，認為個人對其消費不足，因而以強制、補貼或公費提供方式加以矯正的財貨，例如義務教育、醫療保健、社會保險。其可滿足社會的殊價慾望，但因由政府代替個人判斷「應該消費多少」，可能違反消費者主權。殊價財不必然具備公共財「非排他、非敵對」的特性：義務教育有名額限制、可排除未入學者，具有敵對性與排他性。故「不具排他性與敵對性」的描述錯誤，答案為 C。
林達爾均衡可決定最適公共財數量與每人分攤之公共財成本，乃基於： A. 自願交易機制 B. 政府願免費提供該公共財 C. 在計畫經濟的體制下 D. 政府與人民之間資訊不對稱
解析：林達爾（Lindahl）均衡建立在自願交易機制上，把公共財視為可透過協商交易的對象：每個人依自己的邊際願付價格分攤公共財成本，當各人分攤價格的總和等於公共財邊際成本時即達均衡，對應薩繆爾森最適條件 ΣMRS＝MRT。此模型假設人民會誠實揭露偏好、協商無交易成本，實務上因搭便車而難以運作。政府免費提供、計畫經濟體制或政府與人民資訊不對稱，都不是林達爾均衡的基礎。答案為 A。
有關寇斯定理之敘述，下列何者錯誤？ A. 透過雙方協商以解決污染問題 B. 前提是交易成本不高，才能順利解決外部性 C. 適用於協商人數不多的情形 D. 利用課徵污染稅來達成最適配置
解析：寇斯定理（Coase theorem）主張：只要財產權界定清楚、交易成本為零或極低，受外部性影響的雙方透過自願協商即可將外部成本內部化，達成最適資源配置，且結果不受財產權初始歸屬影響。適用前提是協商人數不多、交易成本不高，人數眾多時難以協商。課徵污染稅是皮古（Pigou）所主張的政府矯正手段，屬於政府以租稅干預，並非寇斯定理的內容，故 D 的敘述錯誤，答案為 D。
有關尖峰定價法的敘述，下列何者錯誤？ A. 短期生產規模無法改變，當公營事業的邊際成本固定，尖峰時段的均衡價格高於邊際成本，均衡數量為最高產能 B. 短期生產規模無法改變，當公營事業的邊際成本固定，離峰時段的均衡價格低於邊際成本，均衡數量低於最低產能 C. 長期生產規模可以細分，公營事業除了短期生產活動的固定邊際成本外，還有產能調整成本，離峰時段與尖峰時段的均衡價格均等於邊際成本加上產能調整成本 D. 長期生產規模無法細分，生產決策可能出現福利損失的狀態
解析：在短期產能固定、邊際成本固定的設定下，尖峰時段需求大於產能，價格必須高於邊際成本（等於邊際成本加產能成本），均衡數量等於最大產能；離峰時段需求較低，依邊際成本定價，價格等於邊際成本，數量則低於產能上限。B 稱離峰時段價格「低於邊際成本」、數量「低於最低產能」，與邊際成本定價的結論不符，故為錯誤敘述，答案為 B。
隨著經濟社會發展，國民所得增加時，政府公共支出亦呈現遞增成長的現象，稱為下列何者？ A. 供需法則 B. 拉弗曲線 C. 賽依法則 D. 華格納法則
解析：華格納法則（Wagner's law）由德國學者華格納提出，指出隨著經濟社會發展、國民所得提高與社會分工趨於複雜，政府職能不斷擴張，公共支出占國民所得（或 GNP）的比重呈長期遞增趨勢。拉弗曲線（Laffer curve）描述稅率與稅收之間的關係，稅率過高反而使稅收減少；賽依法則（Say's law）主張供給創造本身的需求；供需法則說明價格與數量如何決定。三者均與公共支出長期成長無關。答案為 D。
現有甲、乙、丙三位選民，另有a、b、c 三個方案。甲的偏好為a>b>c，乙的偏好為b>c>a，丙的偏好為c>b>a，此處令a>b 代表該選民偏好a 優於b，其餘以此類推。現以兩兩對決的多數決投票方式，決定何方案勝出。下列敘述何者正確？ A. 方案a 最後勝出 B. 方案b 最後勝出 C. 方案c 最後勝出 D. 會產生投票的矛盾
解析：兩兩對決的結果如下：a 對 b 時，甲偏好 a，乙、丙都偏好 b，因此 b 以二比一勝出；a 對 c 時，甲偏好 a，乙、丙都偏好 c，因此 c 以二比一勝出；b 對 c 時，甲、乙都偏好 b，只有丙偏好 c，因此 b 以二比一勝出。b 先後擊敗 a 與 c，是多數決下的 Condorcet 勝者；三者偏好加總後具有遞移性（b 優於 a、b 優於 c），並未出現 a 勝 b、b 勝 c、c 勝 a 的循環多數，所以不構成投票矛盾，最終由 b 出線。
下列何者最能說明亞羅的不可能定理之主旨？ A. 多數決投票反映中位數選民之偏好 B. 個人偏好可能無法整合成具一致性之社會偏好 C. 單峰偏好可能使多數決投票產生一致性的結果 D. 利用多數決投票決定公共財數量可能不效率
解析：亞羅不可能定理指出：只要社會須同時滿足無限制偏好域、帕雷托原則、不相關選項獨立性與非獨裁等合理條件，就不存在任何投票規則能把個人偏好次序彙總成具備完整性與遞移性的社會偏好，故 B 正確。A 是中位數選民定理的結論；C 描述單峰偏好下多數決可產生一致結果，屬 Black 的單峰偏好定理，恰與不可能定理形成對照；D 討論的是多數決決定公共財數量可能偏離效率，屬於另一個層次的問題，並非定理主旨。
杜洛克（G. Tullock）所提出之競租理論主要係探討下列何者行為？ A. 官僚 B. 選民 C. 利益團體 D. 司法官
解析：競租理論由杜洛克提出，指個人或團體為了取得政府創造的獨占利益（如關稅保護、進口配額、特許執照、政府採購），投入遊說、政治獻金、公關等資源從事非生產性競爭；這些資源不增加產出卻耗損社會福利，形成競租成本。因此其主要探討對象是利益團體的行為，C 正確。官僚預算極大化屬於尼斯坎南的官僚模型；選民行為多見於唐斯的中位數選民與理性無知討論；司法官並非競租理論的分析主體。
關於新制勞工退休金制度的財務運作，下列敘述何者錯誤？ A. 所提存的基金金額低於全民健康保險的安全準備金 B. 所累積的基金涉及長期的投資報酬績效問題 C. 不帶有世代內的所得重分配效果 D. 不帶有世代間的所得重分配效果
解析：勞退新制採個人帳戶、確定提撥制，雇主每月至少提繳工資 6%，勞工可相對提撥，退休金多寡取決於帳戶累積金額與基金投資報酬率，故 B 正確；因採個人帳戶、自負盈虧，不發生世代內或世代間的所得重分配，C、D 正確。勞退基金規模達數兆元，遠高於全民健康保險的安全準備金（約數百億元、相當於一至三個月保險給付），A 稱提存金額低於健保安全準備金，與事實相反，係錯誤敘述。
關於商業保險中的逆選擇與道德危機，下列敘述何者錯誤？ A. 都是導因於資訊不對稱所導致的市場失靈 B. 都會導致保險公司低估保險費率 C. 強化核保機制對降低逆選擇並無助益 D. 都會提高保險公司可能的理賠成本
解析：逆選擇發生在訂約前：因資訊不對稱，高風險者較積極投保，保險公司無法區分風險時只能以平均費率承保，造成保費不足、低風險者退出。道德危機發生在訂約後：被保險人因有保險而疏於防範或濫用給付，使理賠成本上升。兩者均源於資訊不對稱（A 正確），也都會使保險公司承受超出預期的成本（D 正確）。核保正是透過體檢、告知義務、危險篩選來區分風險、降低逆選擇的主要工具，故 C 稱核保「並無助益」明顯錯誤。
政府為了扶植本土汽車產業，長久以來對進口車課徵高額的關稅，此政策最適合說明租稅的何種特質？ A. 財政收入性 B. 政策性 C. 強制性 D. 共同報償性
解析：租稅除取得收入外，常被用來達成特定經濟或社會目的，此即租稅的政策性。對進口車課徵高關稅，主要目的不在稅收，而是提高進口車價格、削弱其競爭力，以保護本國汽車產業，屬於保護關稅的政策性運用，B 正確。A 財政收入性指以取得收入支應公共支出為目的；C 強制性指政府依法律強制課徵、人民無拒絕餘地；D 共同報償性指納稅與政府服務間不具個別對價關係，三者均非本題重點。
為配合目前地價稅的稽徵實務，民國110 年5 月21 日立法院三讀通過修正土地稅法第40 條，明定地價稅於每年11 月開徵。此修法最符合下列何項租稅課徵原則？ A. 效率原則 B. 便利原則 C. 平等原則 D. 確實原則
有關租稅的法定歸宿與經濟歸宿，下列敘述何者正確？ A. 前者為租稅實際負擔者 B. 後者為租稅繳納者 C. 租稅由法定歸宿轉為經濟歸宿稱為租稅資本化 D. 兩者差異主要決定於租稅轉嫁程度
解析：法定歸宿指法律上負納稅義務、向稽徵機關繳稅的人；經濟歸宿指租稅經轉嫁後實際承擔稅負的人。兩者是否一致，取決於租稅轉嫁的程度與方向（前轉、後轉、吸收），故 D 正確。A、B 恰好顛倒：法定歸宿是繳納者，經濟歸宿才是實際負擔者。C 所稱由法定歸宿轉為經濟歸宿的過程應為「租稅轉嫁」；租稅資本化只是轉嫁的特殊形態，指對資產課稅使其價格下跌，由資產所有者承擔。
若政府對商品課徵從價稅，在下列何種情況，生產者完全不必負擔租稅？ A. 供給彈性小於1、需求彈性無限大 B. 供給彈性等於1、需求彈性小於1 C. 供給彈性為0、需求彈性無限大 D. 供給彈性無限大、需求彈性為0
解析：租稅歸宿取決於供需彈性：彈性較小的一方負擔較多稅負。供給彈性無限大代表供給曲線呈水平，課徵從價稅後供給曲線上移，市場價格會上漲到與稅額相同，生產者實質收入不變，負擔為零；需求彈性為0表示消費者對數量毫無調整空間，稅負完全由消費者吸收。A為需求彈性無限大，消費者承擔為零、生產者負擔全部；C為供給彈性0，供給完全無彈性，生產者負擔全部；B供給彈性1、需求彈性小於1，雙方分擔稅負，生產者仍負擔部分。故選D。
假設消費為正常財，若儲蓄的利率下跌且所得效果大於替代效果，在跨期分析中，對儲蓄者而言， A. 增加 B. 減少 C. 不變 D. 不確定
下列有關定額稅之敘述，何者錯誤？ A. 課稅不會產生所得效果 B. 課稅不會產生超額負擔 C. 每個人負擔的租稅金額固定 D. 負擔的租稅不會因個人所得變動而改變
解析：定額稅（lump-sum tax）是每個人負擔固定金額的稅，不隨所得高低或經濟行為改變，故C、D敘述正確。由於稅額與行為無關，不會改變商品或要素的相對價格，只產生替代效果之外的所得效果，使可支配所得下降、預算線平行內移，因此不產生超額負擔，B正確。A稱課稅不會產生所得效果，正好相反：定額稅的效果純粹就是所得效果。故錯誤者為A。
在跨期分析中，假設消費為正常財，若利率下跌，對借款者而言，兩期的消費會出現何種變化？ A. 第一期不確定、第二期減少 B. 第一期減少、第二期增加 C. 第一期增加、第二期不確定 D. 第一、二期皆不確定
解析：利率下跌對借款者而言，替代效果使現期消費（借款）相對便宜而增加、未來消費減少；所得效果則因借款者利息負擔減輕、實質所得上升，在兩期消費均為正常財下使兩期消費都增加。第一期兩效果同向，故第一期消費確定增加；第二期替代效果使其減少、所得效果使其增加，方向相反，結果不確定。故選C。
就資源配置效率而言，下列何種財貨或勞務較適合地方政府提供？①環境保護②司法③公共衛生④外交 A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
解析：地方公共財的判準在於受益範圍是否具地域性。環境保護（如地方垃圾清運、污染稽查）與公共衛生（如地方衛生所、傳染病防治）的效益主要落在特定轄區居民，由地方政府提供較能反映地方偏好與成本，故①③適合。司法與外交則屬全國人民共享、具全國外部性與規模經濟的事務，宜由中央統一提供，②④不適合。故選B。
符合丁波模型條件下，以腳投票的結果可使地方政府的資源配置達到最適，下列敘述何者錯誤？ A. 可決定最適地方預算規模 B. 可決定地方最適人口數 C. 有相同偏好者居住在同一地區 D. 每個人自地方公共財享受的總利益相同
解析：丁波（Tiebout）模型以「以腳投票」說明居民依偏好選擇社區，均衡時相同偏好者聚居同一地區，社區人口規模與地方公共財水準均可達最適，居民負擔的租稅價格等於其邊際成本，故A、B、C敘述正確。但均衡要求的是每人的邊際利益等於邊際稅價，並非每人從地方公共財得到的總利益相同；偏好強度不同者總願付價值本就有高低。故錯誤者為D。
各機關動支超過新臺幣5,000 萬元之第二預備金，必須向何機關辦理備查？ A. 行政院 B. 立法院 C. 審計部 D. 中央主計機關
解析：依預算法有關預備金動支的規定，第二預備金係於總預算中設定，供各機關因應政事臨時需要、原列經費不敷時動支；為使民意機關掌握預算執行，各機關動支金額超過新臺幣5,000萬元者，應送立法院備查。因此正確機關為立法院，選B。行政院、中央主計機關屬行政部門的核定與控管程序，審計部負責事後審計，均非備查機關。
下列何者屬於政府歲入？①出售資產②收回投資③舉借債務 A. ①③ B. ②③ C. ①② D. ①②③
解析：歲入是政府為推動政務而依法取得的收入，屬於無償性或經常性的財源，包括稅課收入、規費、罰款及賠償、財產收入（含出售資產）以及營業盈餘及事業收入（含收回投資）等。出售資產與收回投資雖使政府資產減少或投資部位降低，但相對取得可運用財源，因此仍列為歲入。舉借債務則是政府向外界借入款項，日後必須償還本息，性質上屬於「融資財源」，依預算法及財政收支劃分法不列為歲入，而是與歲出一起納入融資調度。故①、②屬歲入，③不屬，答案為 C。
學者藍納（A. P. Lerner）認為政府發行國內及國外公債，是否會造成未來世代負擔？ A. 無論內債及外債均不會 B. 無論內債及外債均會 C. 內債會，外債不會 D. 外債不一定，內債不會
解析：藍納（A. P. Lerner）從資源移轉的角度分析公債負擔：內債是本國人民彼此借貸，政府對內舉債只是把購買力在本國人民之間移轉，後代子孫可說是「自己欠自己」，利息也留在國內，故不構成實質負擔。外債則不同，還本付息須以本國資源移轉給外國債權人；但若借款用於報酬率高於利率的投資，所創造的收益足以償付，未必形成負擔，若用於消費則形成負擔，故外債是否造成負擔「不一定」。答案為 D。