民國113年 地方三等 會計 財政學考古題與答案

第1題

依據我國「中央對直轄市及縣（市）補助辦法」規定，下列那些事項中央應列為優先補助？①基本財政收支差短 ②定額設算之教育、社會福利 ③具示範性作用之重大建設計畫 ④跨區域之建設計畫 ⑤因應中央重大政策，需由地方政府配合辦理之事項 A. ①②⑤ B. ①③④ C. ①④ D. ②⑤

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• 答案：C. ①④

第2題

若一經濟體系的所得分配完全平均，則吉尼係數（Gini coefficient）等於： A. 1 B. 0.5 C. 0 D. -1

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• 答案：C. 0

解析：吉尼係數（Gini coefficient）由羅倫茲曲線（Lorenz curve）與完全均等線之間的面積計算而來，數值介於 0 與 1 之間。當所得分配完全平均時，羅倫茲曲線與對角線重合，兩者間面積為零，故吉尼係數等於 0；當所得分配完全不平均（一人獨占全部所得）時，係數趨近於 1。因此完全平均對應 0，選 C；1 代表完全不平均，0.5 代表中度不均，-1 不是可能值。

第3題

假設僅有甲與乙兩位漁夫沿著一特定海岸捕魚，若沿此海岸建造燈塔，則兩人均可受益。建造額外一燈塔的邊際成本（MC）為100，額外一燈塔對甲與乙的邊際效益（MB）分別為70-Q 與40-Q，其中Q 為燈塔的數量。試求效率的燈塔數量？ A. 5 B. 10 C. 15 D. 20

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• 答案：A. 5

解析：燈塔是公共財，效率數量決定於社會邊際利益等於邊際成本。由於甲、乙可同時受益，社會邊際利益為兩人邊際效益的垂直加總：MB＝(70−Q)＋(40−Q)＝110−2Q。令 MB＝MC＝100，得 110−2Q＝100，2Q＝10，Q＝5。故效率燈塔數量為 5 座；若只以單一漁夫的邊際效益決定，會低估燈塔數。

第4題

「議程的安排者，藉由選務及議程安排，可以間接引導或改變多數決投票結果。」下列何者並非前述情況發生的條件？ A. 存在循環多數決的現象 B. 議程安排者了解投票者的偏好 C. 投票者中間有雙峰偏好者 D. 議場內禁止選票互助

參考解答

• 答案：D. 議場內禁止選票互助

解析：議程操縱要能發生，通常需存在循環多數決，使不同表決順序導出不同結果；議程安排者還須了解投票者偏好，才能選擇對自己有利的順序。雙峰偏好會破壞單峰偏好下的中位數均衡，促成循環，故 A、B、C 都是可能條件。選票互助（logrolling）是另一種投票策略，議場是否禁止並非議程安排者引導結果的必要條件，故選 D。

第5題

下列有關尼斯坎南（W. Niskanen）官僚模型的敘述，何者錯誤？ A. 官僚追求單位預算的極大化，因此會造成政府支出規模過大 B. 官僚會過度誇大其所提供公共服務的利益，因此會造成政府支出規模過大 C. 官僚在預算編列過程中具有訊息的獨占性，因此會造成政府支出規模過大 D. 官僚追求公共支出的邊際利益等於邊際成本，因此會造成政府支出規模過大

參考解答

• 答案：D. 官僚追求公共支出的邊際利益等於邊際成本，因此會造成政府支出規模過大

解析：Niskanen 官僚模型認為官僚追求預算極大化，並利用對公共服務成本與利益的資訊獨占，誇大利益、低估成本，使預算與產出超過社會效率水準。效率條件應為邊際利益等於邊際成本；若官僚真以 MB=MC 為目標，反而會達成效率，不會造成支出過大。因此 D 的敘述錯誤，A、B、C 都是支出膨脹的原因。

第6題

根據中位數投票理論，當下列何者條件成立時，所得重分配政策的施行，會是造成公共支出增加的可能原因？ A. 當社會的平均所得小於中位數所得 B. 當社會的平均所得大於中位數所得 C. 當社會的平均所得等於中位數所得 D. 當社會的平均所得與中位數所得均為負值

參考解答

• 答案：B. 當社會的平均所得大於中位數所得

解析：中位數投票者的偏好決定多數決結果。當平均所得大於中位數所得，表示所得分配右偏，中位數投票者的所得低於社會平均，會支持對高所得者課徵較高稅負並增加重分配支出，公共支出因此可能增加。反之，若平均所得小於中位數所得，中位數投票者相對富有，重分配誘因較低。此即中位數投票者重分配模型的核心預測。

第7題

假設政府某一公共支出計畫案的利益現值與成本現值均大於零，且利益現值高於成本現值，則下列何種情況不會改變該計畫案的益本比，但是會使淨效益現值上升？ A. 利益現值與成本現值等量上升 B. 利益現值與成本現值等量下降 C. 利益現值與成本現值均提高兩倍 D. 利益現值與成本現值均下降為原先的一半3135050440

參考解答

• 答案：C. 利益現值與成本現值均提高兩倍

解析：假設利益現值為 B、成本現值為 C，且 B＞C＞0。益本比為 B/C，淨效益現值為 B−C。A、B 是等量加減，會改變分子與分母的相對差距，使比值變動；D 同比例縮小雖維持比值，但淨效益下降。C 使 B、C 同比例擴大，B/C 不變，且 B−C 隨同比例放大而上升，故選 C。

第8題

若政府有資金100 萬元可供利用，第二年底須回收成本以作其他用途。甲、乙、丙三案所有成本與收益均在年初發生，且均僅在第一年支出100 萬元，各年收益如下表所示。在市場利率為10%之下，各案的可行性評估結果應為何？甲案40 萬元70 萬元40 萬元乙案20 萬元65 萬元100 萬元丙案50 萬元55 萬元50 萬元 A. 丙案優於甲案，乙案不可行 B. 甲案優於丙案，乙案不可行 C. 乙案優於甲案，丙案不可行 D. 甲案優於乙案，丙案不可行

參考解答

• 答案：A. 丙案優於甲案，乙案不可行

第9題

公共支出計畫有4 個方案，其利益現值總和與成本現值總和如下表，依益本比法評估，4 個計畫的執行先後順序是：甲計畫乙計畫丙計畫丁計畫利益現值總和750 億550 億240 億175 億成本現值總和600 億400 億200 億100 億 A. 甲、乙、丙、丁 B. 乙、丁、丙、甲 C. 丙、甲、乙、丁 D. 丁、乙、甲、丙

參考解答

• 答案：D. 丁、乙、甲、丙

第10題

若社會中選民面對x、y、z 三個不同議案的偏好排列順序，以“>”表示偏好優於，分別為：x>z>y 有35%的選民y>x>z 有33%的選民z>y>x 有32%的選民若選舉議程設定由x、z 兩案先投票，勝出者與y 案讓選民再投票，以選出最後方案；最後勝出者，會是那一個方案？ A. x B. y C. z D. 會出現循環多數決

參考解答

• 答案：B. y

解析：先比較 x 與 z：x＞z 的選民包括 35% 的 x＞z＞y 與 33% 的 y＞x＞z，共 68%，z 僅獲 32%，由 x 勝出。再讓 x 與 y 對決：y＞x 的選民為 33% 的 y＞x＞z 加上 32% 的 z＞y＞x，共 65%；x 僅獲 35%。故最後由 y 勝出，答案為 B。此固定議程下的結果不構成循環多數決。

第11題

社會保險一般具有下列那些特性？①強制參加 ②能產生所得重分配效果 ③可矯正逆選擇問題 A. 僅①② B. 僅①③ C. 僅②③ D. ①②③

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• 答案：D. ①②③

解析：社會保險通常具備三項特性：第一，強制參加，符合資格者原則上不得自由退出；第二，透過保費與給付設計，在不同所得、年齡與風險族群間產生所得重分配；第三，強制納保可把低風險者一併納入風險池，降低逆選擇，避免只有高風險者投保。因此①、②、③皆正確，答案為 D。

第12題

布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）所提出的最適憲政模型係指： A. 最適投票決議百分比決定於外部成本與決策成本皆為最小 B. 最適投票決議百分比決定於外部成本與決策成本之加總為最小 C. 最適投票議案數決定於社會福利最大 D. 最適投票議案數決定於社會邊際成本最小

參考解答

• 答案：B. 最適投票決議百分比決定於外部成本與決策成本之加總為最小

解析：布坎南與杜洛克的最適憲政模型認為，投票決議門檻會產生兩種成本：多數決強制少數接受所造成的外部成本，以及為達成決議所支出的決策成本。決議百分比提高，外部成本下降但決策成本上升；最適多數決並非讓兩者各自最小，而是使兩者加總的社會成本最小。因此答案為 B；A 的「皆為最小」不成立，C、D 討論議案數與社會福利或邊際成本，均非此模型核心。

第13題

下列何者不是社會救助的特徵？ A. 需要事先繳交保險費始得獲得申請資格 B. 屬於選擇性的福利而非普及性的福利 C. 需要經過資產調查來確定給付資格 D. 生活扶助以現金給付為原則

參考解答

• 答案：A. 需要事先繳交保險費始得獲得申請資格

解析：社會救助是針對低收入或資產不足者的選擇性福利，須經資產調查（含所得與財產）確認給付資格，生活扶助原則上以現金給付，讓受助者自行運用。其財源主要來自稅收，受助者不必事先繳交保險費；事先繳費、取得保險給付資格是社會保險的特徵。因此 A 不是社會救助的特徵，B、C、D 均符合社會救助制度設計。

第14題

若負所得稅制規定最低保證所得水準為20 萬元，負所得稅稅率為20%，若某甲在接受負所得稅補貼之後，可支配所得為44 萬元，則其稅前所得與免稅額之差距應為多少？ A. 8 萬元 B. 28 萬元 C. 56 萬元 D. 70 萬元3135050440

參考解答

• 答案：D. 70 萬元3135050440

解析：負所得稅的保證所得為 20 萬元，稅率 20%，代表補貼額為 20 萬元減去稅前所得的 20%。可支配所得等於稅前所得加上補貼，即 44＝Y＋（20－0.2Y）＝20＋0.8Y，解得 Y＝30 萬元。補貼歸零的損益平衡所得（免稅額）為 20÷0.2＝100 萬元，因此稅前所得與免稅額差距為 100－30＝70 萬元，故選 D。

第15題

在哈柏格（A. C. Harberger）之兩部門-兩要素一般均衡模型架構下，對於其中一部門之產出課徵貨物稅，部分租稅負擔可後轉，由該課稅貨物生產過程使用相對密集的要素負擔。下列有關後轉幅度的討論，何者錯誤？ A. 與課稅貨物之需求彈性大小成正比 B. 與未課稅部門要素替代容易度成反比 C. 與兩部門要素密集度的差異成反比 D. 與稅率成正比

參考解答

• 答案：C. 與兩部門要素密集度的差異成反比

解析：哈柏格模型強調兩部門、兩要素的一般均衡效果。對某一部門產出課稅後，稅負會透過要素報酬變動，部分後轉給該部門相對密集使用的要素。後轉幅度通常與稅率同向；課稅財需求彈性愈大，價格愈不易前轉，後轉愈多；未課稅部門要素替代愈容易，吸收資源時要素價格變動愈小，後轉愈少。兩部門要素密集度差異愈大，課稅部門減產對相對要素需求與報酬的衝擊愈大，後轉幅度應愈大，故 C 的「成反比」錯誤。

第16題

若稅收等於稅基乘稅率。關於拉弗曲線（Laffer curve）的敘述，下列何者正確？①描繪稅率與稅收的關係 ②稅基的稅率彈性可能為負值 ③曲線負斜率階段代表稅基的稅率彈性絕對值大於1 A. ①②③ B. 僅①② C. 僅①③ D. 僅②③

參考解答

• 答案：A. ①②③

解析：拉弗曲線（Laffer curve）描繪稅率與稅收的關係：稅率為零或百分之百時稅收均為零，中間存在稅收極大點（①正確）。稅收＝稅率×稅基，稅率上升會使稅基縮小，故稅基對稅率的彈性通常為負（②正確）。令稅收 R＝tB，對稅率微分得 dR/dt＝B(1＋ε)，其中 ε 為稅基的稅率彈性；當曲線呈負斜率（dR/dt＜0）時，1＋ε＜0，即 ε＜－1，其絕對值大於 1（③正確）。故三項敘述皆正確，選 A。

第17題

在其他條件相同且休閒不課稅下，若被課稅商品之間的交叉彈性為零，則下列何種課徵方式最符合租稅效率？ A. 對所有商品課徵相同的單一稅率 B. 對所有商品從量課徵相同的稅額 C. 使所有商品因課稅所產生的邊際福利成本相等 D. 使所有商品之稅後受補償需求彈性相等

參考解答

• 答案：C. 使所有商品因課稅所產生的邊際福利成本相等

解析：最適商品課稅的 Ramsey 法則要求：在稅收既定下極小化總超額負擔，應使各被課稅商品「每增加一單位稅收所帶來的邊際福利成本（邊際超額負擔）」相等。當休閒不課稅且商品間交叉彈性為零時，此條件等價於稅率與受補償需求彈性成反比，使各商品受補償需求量呈同比例減少。A、B 的統一稅率或統一從量稅未考慮各商品彈性差異，並非效率最適；D 所稱稅後彈性相等亦非最適條件。故選 C。

第18題

若政府預算僅能支應一項計畫，甲、乙、丙三個計畫的成本現值總和分別是：35 億、50 億、80億；利益現值總和分別是：45 億、60 億、100 億。依淨利益現值法評估，應優先選擇： A. 甲計畫 B. 乙計畫 C. 丙計畫 D. 都不選

參考解答

• 答案：C. 丙計畫

解析：淨利益現值法（NPV）以利益現值總和減成本現值總和計算：甲＝45－35＝10 億；乙＝60－50＝10 億；丙＝100－80＝20 億。丙計畫的淨利益現值最高（20 億），在預算僅能支應一項計畫的前提下，應優先選擇丙計畫。甲、乙同為 10 億，均低於丙，故不選。另三者淨利益現值均為正，故無「都不選」的情形。因此答案為 C。

第19題

政府對投資報酬課徵比例所得稅，而投資損失亦准予完全扣減，若課稅未改變具風險規避之投資人對風險與收益的相對偏好，則其稅後的總承擔風險（σT）與總投資（KT）會如何變動？ A. σT 減少、KT 增加 B. σT 不變、KT 增加 C. σT 增加、KT 不變 D. σT 不變、KT 減少

參考解答

• 答案：B. σT 不變、KT 增加

解析：此為 Domar-Musgrave 的風險分擔命題。政府對投資報酬課徵比例所得稅，且損失准予完全扣減時，等於政府按稅率分擔投資的利得與損失，投資人承擔的風險與報酬同比例下降。若課稅未改變投資人對風險與收益的相對偏好（風險趨避程度不變），投資人會擴大投資規模以回復原有的風險水準，故稅後總承擔風險 σT 不變，而總投資 KT 增加。因此選 B：σT 不變、KT 增加。

第20題

考慮休閒、勞動可變動下，對包括休閒在內的所有商品都課徵比例消費稅（CT），或是對所得課徵比例所得稅（IT），兩相比較，則： A. 在稅收相同下，CT 之稅後福利較IT 高 B. 在稅收相同下，CT 與IT 之稅後福利相同 C. 在稅後福利相同下，CT 之稅收較IT 少 D. 在稅後福利相同下，CT 與IT 之稅收相同

參考解答

• 答案：A. 在稅收相同下，CT 之稅後福利較IT 高

第21題

關於財產稅租稅歸宿之傳統觀點，下列敘述何者正確？ A. 土地稅負具累退性，房屋稅負具累進性 B. 土地與房屋的稅負均具累退性 C. 土地稅負具累進性，房屋稅負具累退性 D. 土地與房屋的稅負均具累進性

參考解答

• 答案：C. 土地稅負具累進性，房屋稅負具累退性

解析：財產稅歸宿的傳統觀點（traditional view）將土地稅與房屋稅分別看待。土地供給固定、彈性為零，稅負無法轉嫁，全由地主承擔；由於地主多屬高所得者，故土地稅具累進性。房屋（建築物）供給彈性較大，稅負如同對住宅勞務課徵的貨物稅，可向前轉嫁給承租人；低所得家庭的住宅支出占所得比重較高，故房屋稅具累退性。因此「土地稅累進、房屋稅累退」為正確敘述，選 C。

第22題

丁波（C. M. Tiebout）「以腳投票（voting by feet）」的純地方公共財理論之基礎假設，包括：①地方公共財不具外溢效果 ②無需考慮移動成本，或移動成本相當低 ③居民遷徙時，需考慮工作機會 ④居民均可在眾多的轄區中，找到最喜歡的轄區。下列何者為正確的假設選項？ A. ①②③ B. ①②④ C. ①③④ D. ②③④

參考解答

• 答案：B. ①②④

解析：丁波（Tiebout）的「以腳投票」模型主張，居民透過遷居至最能滿足自身偏好的轄區，來顯示對地方公共財的需求。其關鍵假設包括：地方公共財不具外溢效果（①），否則其他轄區居民也能免費受益，遷居選擇便失去意義；遷移成本為零或極低（②），居民才能自由移動；轄區數目眾多且資訊充分，居民可找到最偏好的轄區（④）。③「需考慮工作機會」正好與模型假設相反：此模型假定居民所得來自股利等與居住地無關的來源，不因遷居而改變就業，故工作機會不列入考量。因此正確假設為①②④。

第23題

下列何者不具有累進課稅的性質？ A. 平均稅率小於邊際稅率 B. 定額免稅之比例所得稅 C. 稅收所得彈性小於一 D. 平均稅率遞增，邊際稅率固定

參考解答

• 答案：C. 稅收所得彈性小於一

解析：累進課稅的判準是平均稅率隨所得上升，等價於邊際稅率高於平均稅率，或稅收所得彈性大於一。定額免稅的比例稅因免稅額使平均稅率遞增，仍具累進性；平均稅率遞增而邊際稅率固定，也符合累進定義。稅收所得彈性小於一表示稅收成長慢於所得，平均稅率隨所得下降，屬累退或非累進，故選 C。

第24題

以課徵皮古稅（Pigouvian tax）的方式內部化外部性，其結果是： A. 外部成本將減少至零 B. 產量的減少將帶給社會淨利 C. 廠商的效率產量將高於最大利潤產量 D. 皮古稅收將用以補償外部性受害者

參考解答

• 答案：B. 產量的減少將帶給社會淨利

解析：皮古稅依邊際外部成本課徵，使廠商私人邊際成本提高到社會邊際成本，產量由未內部化外部性時的利潤極大水準降至社會效率水準。原先超過效率產量的部分，每單位社會成本高於社會利益，減產可消除超額社會成本，形成社會淨利。皮古稅不是要把外部成本降為零，稅收也不必然用於補償受害者，故選 B。

第25題

結合社會福利制度及個人所得稅制，且為提高低所得者的工作誘因的制度為： A. 現金補助 B. 實物補助 C. 勤勞所得租稅扣抵 D. 長照扣除額

參考解答

• 答案：C. 勤勞所得租稅扣抵

解析：勤勞所得租稅扣抵（earned income tax credit, EITC）將社會福利與所得稅制結合，對有工作所得的低所得者提供租稅扣抵，甚至可退稅，使工作所得增加、縮小「工作與不工作」的所得差距，提高勞動參與誘因。現金或實物補助若隨所得減少，可能產生工作意願下降的替代效果；長照扣除額則是針對長期照顧支出的特別扣除，並非一般低所得者工作誘因的主要工具。