民國114年 初等考試 會計 會計學大意收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 40 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
下列何種情形應認列應付帳款？ A. 賒購之進貨採起運點交貨之條件，目前商品仍在途 B. 賒購之進貨採目的地交貨之條件，目前商品仍在途 C. 賒銷之銷貨採起運點交貨之條件，目前商品仍在途 D. 賒銷之銷貨採目的地交貨之條件，目前商品仍在途
解析：應付帳款係指已取得商品所有權但尚未付款之債務。起運點交貨條件下，所有權於起運點移轉給買方，商品在途時買方已負擔風險與所有權，應認列存貨與應付帳款；目的地交貨條件下，所有權於目的地才移轉，在途商品風險仍由賣方承擔，買方不認列存貨與應付帳款。B項目的地交貨在途不認列，C、D項為賒銷（應收帳款）非應付帳款。
若記錄現銷商品$5,000 時將貸方誤記為應收帳款，則對試算表之影響為何？ A. 借貸方之總餘額均少計$5,000 B. 借貸方之總餘額均多計$5,000 C. 僅借方之總餘額多計$10,000 D. 借貸方之總餘額均無影響
辛公司X2 年1 月1 日因銷貨收到客戶兩年期不附息票據，辛公司誤以票據之面額入帳，X2 年12 月31日亦未進行調整分錄。此錯誤對於X2 年12 月31 日財務報表相關項目之影響，下列何者錯誤？ A. 應收票據被高估 B. 銷貨收入被高估 C. 利息收入被低估 D. 現金被低估
解析：兩年期不附息票據應按未來現金流量之現值入帳，面額與現值之差額認列為應收票據折價，並於存續期間按利息法攤銷認列利息收入。辛公司誤以面額入帳且未調整，將使應收票據帳面金額高於應有之現值，A 敘述正確；銷貨收入亦以面額而非現值認列，B 敘述正確；因未攤銷折價，X2 年未認列利息收入，利息收入被低估，C 敘述正確。此錯誤分錄為借記應收票據、貸記銷貨收入，過程中並未涉及現金，故現金不受影響，D 稱「現金被低估」錯誤，為本題應選者。
甲公司X3 年12 月31 日有庫存現金若干、活期存款$200,000、支票存款$300,000、借款之補償性回存$10,000、未到期之遠期支票$5,000、自投資日起算三個月內到期之短期票券$20,000、員工借款$30,000。若X3 年12 月31 日正確之現金與約當現金餘額為$550,000，則甲公司X3 年12 月31 日庫存現金應為多少？ A. $30,000 B. $20,000 C. $25,000 D. $0
解析：現金及約當現金包括庫存現金、活期存款、支票存款及三個月內到期短期票券；補償性回存因受借款契約限制、未到期遠期支票尚未兌現、員工借款屬債權，均不列入。設庫存現金為X，則X＋$200,000＋$300,000＋$20,000＝$550,000，X＝$30,000，故選A。
戊公司X3 年12 月31 日應收帳款$580,000 餘額，備抵壞帳貸餘$7,000。戊公司於X3 年間沖銷應收帳款$50,000，並於X3 年12 月31 日認列$53,000 壞帳費用。戊公司X3 年1 月1 日備抵壞帳餘額為多少？ A. 借餘$7,000 B. 貸餘$7,000 C. 借餘$4,000 D. 貸餘$4,000
解析：備抵壞帳屬應收帳款之減項。期末貸餘＝期初餘額＋本期壞帳費用－本期沖銷；沖銷分錄借記備抵壞帳、貸記應收帳款，不影響損益。設期初餘額為B，B＋$53,000－$50,000＝$7,000，得B＝$4,000，即貸餘$4,000，故選D。
丙公司設置零用金$5,000，於撥補零用金時，借記交通費用$3,000、郵政費用$1,500、現金短溢$50，貸記現金$4,550。試問撥補前，零用金實際剩餘金額為多少？ A. $400 B. $450 C. $500 D. $4,550
解析：零用金採定額預付制，撥補時借記各項費用及現金短溢，貸記現金。借記總額$3,000＋$1,500＋$50＝$4,550，即撥補金額；零用金定額$5,000減撥補金額$4,550，得撥補前實際剩餘$450。現金短溢借方$50表示盤點短少，故選B。
甲公司採永續盤存制及平均法，X1 年期初存貨400 單位、單位成本$10，3 月1 日進貨400 單位、單位成本$14，5 月10 日出售700 單位，8 月10 日進貨900 單位、單位成本$16，8 月20 日退回供應商8 月10日購買商品200 單位，10 月31 日出售700 單位。甲公司X1 年銷貨成本金額為多少？ A. $19,320 B. $21,000 C. $18,620 D. $19,250
解析：永續盤存平均法下，5月10日銷貨成本700×$12＝$8,400，剩100單位@$12。8月10日進貨後為1,000單位、成本$15,600。8月20日退回200單位應按原進貨成本$16沖減，剩800單位成本$12,400，平均單位成本$15.5；10月31日銷貨成本700×$15.5＝$10,850。全年銷貨成本$8,400＋$10,850＝$19,250，故選D。
甲公司本年度之水電費用$50,000，薪資費用$30,000，銷貨收入淨額$200,000，銷貨毛利率10%，本期銷貨成本為進貨成本的150%，期末存貨為期初存貨的40%，若當年底該公司發生火災，期末存貨全部燒毀，則期末存貨損失金額為： A. $30,000 B. $40,000 C. $60,000 D. $111,111
解析：銷貨毛利10%，銷貨成本＝$200,000×(1－10%)＝$180,000。又銷貨成本為進貨成本150%，故進貨成本＝$180,000÷1.5＝$120,000。設期初存貨B，期末存貨0.4B，依成本流程：$180,000＝B＋$120,000－0.4B，得0.6B＝$60,000，B＝$100,000，期末存貨＝$40,000，故選B。水電及薪資屬營業費用，不計入銷貨成本。
甲公司在1 月1 日有1,800 件存貨，成本為每件$18。1 月份的進貨及銷貨情況如下：①1 月4 日銷貨1,350件，每件售價$28 ②1 月7 日進貨900 件，每件成本$20 ③1 月15 日進貨600 件，每件成本$22 ④1 月29 日銷貨900 件，每件售價$32。甲公司採用永續盤存制、先進先出法，1 月31 日期末存貨成本為： A. $18,900 B. $21,300 C. $22,200 D. $32,100
解析：永續盤存制採先進先出法：1月4日銷貨1,350件，先由期初1,800件（每件$18）中扣除，期初存貨尚餘450件。1月7日進貨900件、每件$20，1月15日進貨600件、每件$22。1月29日再銷900件，先銷期初剩餘450件、每件$18（$8,100），不足450件則由1月7日進貨、每件$20支應（$9,000）。期末存貨為1月7日進貨剩餘450件、每件$20，計$9,000，加上1月15日進貨600件、每件$22，計$13,200，合計$22,200，故選C。
甲公司為奶瓶批發商，奶瓶每個售價為$100。X3 年3 月24 日賒銷A 客戶100 個奶瓶，經議價後給予A客戶商業折扣，以每個$80 出售，該筆賒銷交易付款條件為2/10、n/30。X3 年3 月30 日A 客戶退回15個奶瓶，X3 年4 月2 日A 客戶償還該筆賒銷交易總價之25%，X3 年4 月3 日A 客戶償還該筆賒銷交易總價之50%，X3 年4 月4 日A 客戶又退回5 個奶瓶，X3 年4 月5 日A 客戶將剩餘欠款清償。A 客戶自該筆賒購交易取得之現金折扣共計多少？ A. $0 B. $34 C. $102 D. $136
解析：商業折扣不入帳，銷貨以議價後單價$80計算，100個共$8,000。3月30日退回15個，按$80沖減$1,200，帳款餘額$6,800。付款條件2/10、n/30，折扣期間自3月24日起算10天，至4月3日止。4月2日償還交易總價（已扣除退回）之25%，即$1,700，取得折扣$34；4月3日仍在折扣期內，償還50%即$3,400，取得折扣$68；4月4日退回5個$400後，4月5日清償剩餘$1,300，已逾折扣期無折扣。合計$34＋$68＝$102。
丙公司於X1 年8 月1 日按$96,737 加計應計利息購入一張乙公司所發行的債券，並支付手續費$182。債券之面額$100,000，票面利率6%，每年12 月31 日付息，到期日為X3 年12 月31 日。丙公司持有該債券的經營模式為出售以賺取公允價值變動的利益。若X1 年12 月31 日債券的市價為$97,300，則X1 年度丙公司綜合損益表上列示的透過損益按公允價值衡量之金融資產損益金額為何？ A. 利益$263 B. 利益$381 C. 利益$482 D. 利益$563
甲公司於X3 年1 月1 日以$2,000,000 購入乙公司普通股股份30%，投資成本與取得股權淨值之金額無差額，X3 年7 月1 日乙公司宣告並發放現金股利$1,200,000，且乙公司X3 年度淨利為$2,500,000，則X3 年12 月31 日甲公司對乙公司投資帳戶之金額是多少？ A. $960,000 B. $2,390,000 C. $2,570,000 D. $3,110,000
解析：持股30%且投資成本與股權淨值無差額，應採權益法。購入成本$2,000,000；乙公司宣告並發放現金股利$1,200,000，甲公司按持股比例沖減投資$360,000，股利不得認列收益；乙公司X3年度淨利$2,500,000，甲公司認列投資收益$750,000。故X3年底投資帳戶金額為$2,000,000－$360,000＋$750,000＝$2,390,000。
甲公司於X1 年1 月1 日以每股$35 購入乙公司面額$10 的股票2,000 股，乙公司於X1 年5 月1 日發放每股現金股利$2 以及10%股票股利，甲公司在X1 年12 月31 日以每股$40 賣出所持有全部乙公司股票，若甲公司將乙公司股票列為透過損益按公允價值衡量之金融資產，則前述與乙公司有關之股票交易對甲公司X1 年的淨利增加為何？ A. $4,000 B. $18,000 C. $22,000 D. $26,000
解析：購入成本2,000股×$35＝$70,000。5月1日現金股利每股$2，共$4,000，列為股利收入。10%股票股利取得200股，僅增加股數、不認列收益，持股成為2,200股。年底出售價款2,200×$40＝$88,000，處分利益$88,000－$70,000＝$18,000（出售日售價即公允價值，無另計評價損益）。合計使X1年淨利增加$4,000＋$18,000＝$22,000。
承上題，若甲公司將乙公司股票認列為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，則以上與乙公司有關之股票交易對甲公司X1 年的淨利增加為何？ A. $0 B. $4,000 C. $18,000 D. $22,000
解析：FVOCI股票（不含處分利益轉入損益之權益工具）：現金股利4,000計入損益（IFRS 9第5.7.1A條）。股票股利不影響損益。處分時，累積未實現利益轉入保留盈餘，不認列損益。故僅現金股利4,000增加當年淨利。選項B $4,000。
下列不動產、廠房及設備使用期間之支出，何者須認列為當期費用？ A. 廠房之火險保費 B. 增添機器設備組件，增加機器營運效能 C. 辦公大樓電梯換新 D. 將機器設備進行全面檢修，檢修後將延長使用年限2 年
解析：IAS 16第12段：固定資產後續支出，符合資產定義（未來經濟利益很可能流入、成本可衡量）者資本化，否則費用化。A.火險保費屬經常性維護支出，不增加未來經濟利益，當期費用化。B.增添組件增加效能，符合資本化條件。C.電梯換新屬主要組件置換，資本化（舊組件除帳）。D.大修延長使用年限2年，增加未來經濟利益，資本化。故A為當期費用。
X1 年4 月1 日甲公司購買機器設備$600,000，估計耐用年限為10 年，殘值為$50,000。若甲公司採年數合計法與成本模式後續衡量，則X1 年應認列之折舊金額為何？ A. $55,000 B. $70,000 C. $75,000 D. $100,000
解析：折舊基礎為成本減殘值：$600,000－$50,000＝$550,000。採年數合計法，耐用年限10年，分母為1＋2＋…＋10＝55，第一年折舊率為10/55。機器於X1年4月1日取得，當年僅使用9個月，故X1年折舊額＝$550,000×10/55×9/12＝$100,000×9/12＝$75,000。計算時務必注意部分年度按實際使用月數比例分攤。
甲公司於X1 年5 月1 日購入機器一部，成本$1,000,000，估計耐用年限10 年，殘值$100,000，採直線法提列折舊。X4 年底作減損測試，估計該機器未來現金流入總額為$800,000，公允價值減出售成本為$600,000，使用價值為$540,000，則X4 年底甲公司應認列減損損失金額為何？ A. $0 B. $40,000 C. $70,000 D. $130,000
解析：機器X1年5月1日購入，成本1,000,000，耐用10年，殘值100,000，直線法。至X4年底已使用3年8個月（X1:5-12月8個月，X2-X3全年，X4全年，共8+12+12+12=44個月=3年8個月）。累計折舊=(1,000,000-100,000)/10×(44/12)=90,000×3.6667=330,000。帳面價值=1,000,000-330,000=670,000。減損測試：可收回金額=max(公允價值減出售成本, 使用價值)=max(600,000, 540,000)=600,000。帳面價值670,000 > 可收回金額600,000，減損損失=670,000-600,000=70,000。選項C正確。
下列何者將導致應付帳款之貸方餘額上升或借方餘額下降？ A. 賒購商品 B. 賒銷商品 C. 現金增資 D. 收到客戶償還帳款
解析：應付帳款屬負債科目，貸方增加、借方減少。賒購商品（選項A）會增加應付帳款，導致貸方餘額上升。賒銷商品（B）增加應收帳款（資產），不影響應付帳款。現金增資（C）增加股本與現金，不影響應付帳款。收到客戶償還帳款（D）屬收回應收帳款，借方現金、貸方應收帳款，不影響應付帳款。故僅A項正確。
乙公司購買一棟大樓，支付購買成本$6,000,000（包括土地公允價值$3,000,000 及房屋公允價值$3,000,000），另發生代書費$10,000 及房屋移轉之契稅$50,000。下列何者為該不動產當中房屋部分之原始認列金額？ A. $3,030,000 B. $3,050,000 C. $3,055,000 D. $3,060,000
解析：不動產原始認列金額應依公允價值比例分攤總成本。總成本=購買成本6,000,000+代書費10,000+契稅50,000=6,060,000。土地公允價值3,000,000，房屋公允價值3,000,000，比例各50%。房屋分攤金額=6,060,000×(3,000,000/6,000,000)=6,060,000×50%=3,030,000。但契稅通常由買方負擔且屬房屋移轉成本，實務上契稅常全數配予房屋。若契稅50,000全配房屋，代書費10,000按比例分攤（各5,000），則房屋成本=3,000,000+5,000+50,000=3,055,000。選項C為$3,055,000，符合契稅全歸屬房屋、代書費按比例分攤之實務處理。
下列項目中不屬於不動產、廠房及設備之成本者，計有幾項？①進口設備關稅 ②延遲付款所產生的利息③安裝設備人員服務費 ④廠房用地之整地成本 ⑤報廢設備清理費用⑥開發新客戶群成本 A. 2 項 B. 3 項 C. 4 項 D. 5 項
解析：不動產、廠房及設備成本包含：①進口設備關稅（屬取得成本），③安裝設備人員服務費（屬使資產達到預定可使用狀態必要成本），④廠房用地之整地成本（屬土地成本）。不包含：②延遲付款利息（屬融資成本，費用化），⑤報廢設備清理費用（屬處置成本，非取得成本），⑥開發新客戶群成本（屬行銷費用）。不屬於者計有3項（②、⑤、⑥），選項B正確。
下列何者適用國際會計準則第41 號「農業」？ A. 收成點之農業產品 B. 與農業有關之土地 C. 與農業有關之生產性植物 D. 與農業有關之無形資產
解析：國際會計準則第41號「農業」的適用範圍，包括生物資產（如生產性動物、農作物）、收成點的農產品，以及與農業活動有關的政府補助。農業活動所使用的土地，依國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」處理；生產性植物（如橡膠樹、果樹）同樣適用國際會計準則第16號，不屬於第41號的範圍；與農業有關的無形資產則適用國際會計準則第38號「無形資產」。因此只有「收成點之農業產品」適用第41號，選A。
甲公司於X1 年開始營運，並對其出售的產品提供一年的保證型保固服務。X1 年共出售40,000 件的產品，預計有5%的產品會拿回修理，平均每單位修理成本$80。若X1 年已實際發生修理支出$128,000，則在X1年12 月31 日的財務報表中，下列敘述何者正確？ A. 產品保證費用$128,000，產品保證負債準備$160,000 B. 產品保證費用$160,000，產品保證負債準備$160,000 C. 產品保證費用$128,000，產品保證負債準備$32,000 D. 產品保證費用$160,000，產品保證負債準備$32,000
解析：X1年預估保固負債=40,000件×5%×$80=$160,000。依IAS 37，年度認列保固費用為預估負債$160,000（借產品保證費用，貸產品保證負債準備）。實際發生修理支出$128,000屬負債準備的使用（借負債準備，貸現金/存貨），不影響損益。故X1年底財報：產品保證費用$160,000，產品保證負債準備期末餘額=$160,000-$128,000=$32,000。選項D正確。
X9 年中，甲公司生產之產品發生爆炸造成客戶受傷，該客戶向甲公司提告。X9 年12 月31 日，該訴訟案件仍在法院審理中，公司法律顧問認為公司敗訴的可能性極高，並評估若敗訴，有50%之機率必須賠償$700,000；30%之機率必須賠償$1,000,000；20%之機率則賠償$500,000。甲公司應於X9 年度財務報表認列之負債準備金額為何？ A. $0 B. $700,000 C. $750,000 D. $1,000,000
解析：依 IAS 37（我國企業會計準則公報第 9 號「負債準備、或有負債及或有資產」），當負債準備只涉及單一義務，且各可能結果發生的機率不同時，應以「最可能結果」作為最佳估計，而非按機率加權的平均數。本題敗訴幾乎確定，賠償$700,000 的機率 50% 為各情境中最高者，故應認列$700,000。選項 C 的$750,000 是期望值（700,000×50%＋1,000,000×30%＋500,000×20%＝750,000），適用於涉及大量類似義務（例如產品保固）的情況，不適用於單一訴訟。選項 D 的$1,000,000 為最大可能金額，並非最佳估計。選項 A 的$0 忽略了「很有可能」的義務，不符認列條件。
甲公司於X1 年1 月1 日發行12%，10 年期$100,000 公司債，每年6 月30 日與12 月31 日付息，發行當時有效利率為10%，發行價格為$112,463。甲公司X1 年攤銷之溢價金額為何？（答案四捨五入至元） A. $12,000 B. $1,246 C. $773 D. $754
解析：公司債折溢價採利息法攤銷：每期利息費用＝期初帳面金額×有效利率，溢價攤銷額＝現金利息－利息費用。半年有效利率為 10%÷2＝5%，每期現金利息＝$100,000×12%÷2＝$6,000。X1/6/30：利息費用＝$112,463×5%＝$5,623，攤銷$6,000－$5,623＝$377，帳面金額降為$112,086。X1/12/31：利息費用＝$112,086×5%＝$5,604，攤銷$6,000－$5,604＝$396。全年攤銷合計$377＋$396＝$773，故選 C。選項 A 的$12,000 是全年現金利息總額，非攤銷數；選項 D 的$754 僅為單期概念下的近似值，未累計兩期。
下列何種形式的公司債在發行時不僅需要認列負債，也可能要認列權益？ A. 可贖回公司債 B. 可轉換公司債 C. 可賣回公司債 D. 不可轉換公司債
解析：可轉換公司債賦予持有人於一定期間內按約定條件將債券轉換為公司普通股的權利，該轉換權屬於權益成分。依國際財務報導準則，發行時應將所收取對價分拆為負債組成部分（按同條件但不可轉換債券之公允價值衡量）與權益組成部分（餘額），因此發行時同時認列負債與權益（資本公積－認股權）。選項 A 的可贖回公司債，發行人擁有提前贖回的權利，僅屬負債；選項 C 的可賣回公司債，持有人得要求發行人買回，仍屬負債；選項 D 的不可轉換公司債單純為負債，均不產生權益成分。
甲公司X1 年1 月1 日發行面額$500,000、10 年期、年利率8%的公司債，債務契約規定每半年付息一次，當時之市場利率為10%，有關甲公司在發行日會計處理之敘述，下列何者正確？ A. 發行日取得之現金會高於$500,000 B. 發行日會貸記應付公司債溢價 C. 發行日會貸記應付公司債折價 D. 發行日取得之現金會低於$500,000
解析：票面利率 8% 低於發行時市場利率 10%，投資人要求的報酬高於票面利息，故公司債必須折價發行，發行日取得的現金會低於面額$500,000，故 D 正確、A 錯誤。會計處理上，折價發行分錄為借記現金、借記「應付公司債折價」，貸記「應付公司債」；「應付公司債折價」是負債的減項（ contra account），正常餘額在借方，因此發行日不會貸記折價，C 錯誤。只有在溢價發行（票面利率高於市場利率）時才會貸記「應付公司債溢價」，本題情形不符，B 錯誤。
甲公司於X1 年1 月1 日簽發5 年期分期清償、總面額$100,000 之應付票據，取得公允價值$100,000 之設備，甲公司每年12 月31 日需支付$26,380，有效利率為10%。甲公司採曆年制，則X1 年12 月31 日資產負債表應列示流動負債之金額為何？ A. $16,380 B. $18,018 C. $26,380 D. $83,620
解析：票據面額等於設備公允價值$100,000，故無折價，有效利率 10%。X1 年利息費用＝$100,000×10%＝$10,000，支付$26,380 中償還本金$26,380－$10,000＝$16,380，年底票據帳面金額＝$100,000－$16,380＝$83,620。流動負債應列示未來一年內（X2 年）將清償的本金部分：X2 年利息＝$83,620×10%＝$8,362，X2 年償還本金＝$26,380－$8,362＝$18,018，故選 B。選項 A 的$16,380 是 X1 年已償還的本金；選項 C 的$26,380 是全年付款總額（含利息）；選項 D 的$83,620 是年底票據總帳面金額，屬非流動部分。
計算每股盈餘時，具累積特性特別股之股利應： A. 僅於當期企業有宣告發放，才須自當期損益扣除 B. 不論企業有無宣告發放，當期損益皆不扣除 C. 不論企業有無宣告發放，皆應自當期損益扣除 D. 不論企業有無宣告發放，當期損益皆加回以計算可歸屬於普通股股東之損益
解析：計算每股盈餘時，分子為「歸屬於母公司普通股股東之損益」，須自本期損益中扣除特別股股利。對於具累積特性的特別股，不論企業當期是否宣告發放股利，其本期應計的股利均應扣除；若當期未宣告，該股利即成為積欠股利，仍應自損益中減除，因為累積特別股股東對該股利享有優先且可累積的權利，會影響普通股股東可分配的盈餘。選項 A 以「是否宣告」為準，會使未宣告年度的每股盈餘虛增；選項 B 完全不扣除，亦不正確；選項 D 主張加回，方向相反。只有非累積特別股才以當期宣告者為限。
甲公司宣告發放$240,000 的現金股利，其現有90,000 股、7%、每股面額$10 的累積特別股流通在外，並已經積欠一年的股利。試問甲公司的普通股股東獲配之現金股利金額為何？ A. $0 B. $51,000 C. $114,000 D. $177,000
解析：累積特別股的積欠股利應先於普通股清償。特別股每年股利＝90,000 股×$10×7%＝$63,000；已積欠一年，加計當年度共兩年，特別股股東可分配$63,000×2＝$126,000。現金股利總額$240,000 扣除特別股$126,000 後，普通股股東獲配$114,000，故選 C。選項 A 的$0 誤認特別股可取得全部股利；選項 B 的$51,000 僅扣除一年特別股股利（$240,000－$63,000＝$177,000，非$51,000，數值亦不符）；選項 D 的$177,000 係漏計積欠一年股利之結果，均不正確。
乙公司X2 年底資產負債表包括普通股股本$200,000，保留盈餘$50,000，特別股股本$100,000，庫藏股票$40,000，資本公積—普通股發行溢價$20,000，資本公積—特別股發行溢價$50,000，資本公積—庫藏股交易$10,000，其他權益—資產重估增值$50,000。乙公司X2 年底權益總額為何？ A. $520,000 B. $440,000 C. $430,000 D. $390,000
解析：權益總額＝普通股股本200,000＋特別股股本100,000＋資本公積－普通股發行溢價20,000＋資本公積－特別股發行溢價50,000＋資本公積－庫藏股交易10,000＋保留盈餘50,000＋其他權益－資產重估增值50,000－庫藏股票40,000＝440,000。庫藏股票是權益的減項，其成本不能列為資產；各種資本公積（包括庫藏股交易所產生的部分）與其他權益都屬於權益的組成項目，應一併計入。故選B。
甲公司在X1 年底的權益資料顯示：普通股股本餘額$3,000,000，每股面額$10，核准400,000 股，庫藏股股票餘額$90,000，每股購入成本為$30，則X1 年底普通股流通在外的股數為何？ A. 400,000 股 B. 397,000 股 C. 300,000 股 D. 297,000 股
解析：普通股股本3,000,000÷每股面額10＝已發行300,000股；庫藏股成本90,000÷每股購入成本30＝3,000股。流通在外股數＝已發行股數300,000－庫藏股3,000＝297,000股。核准400,000股只是章程所定的發行額度上限，並非實際發行股數，與流通在外股數無關。故選D。
下列有關庫藏股之敘述，何者錯誤？ A. 企業購回庫藏股應列為權益減項 B. 庫藏股必須是已發行之股票 C. 庫藏股不得享有分配股利及投票之權利 D. 庫藏股若以低價買入，再以較高價格賣出，可認列出售投資利益
解析：庫藏股交易不得認列任何損益。買回時按成本列為權益減項；再出售價格高於成本時，差額應貸記「資本公積－庫藏股交易」，低於成本時則先沖減該資本公積，不足再沖減保留盈餘，因此不會產生「出售投資利益」。庫藏股必須是已發行後再由公司買回，且不享有股利分配與表決權。故D的敘述錯誤，為本題答案。
甲公司因為豪雨淹水使得其門市展售的沙發泡水，已知泡水沙發的成本為$80,000，售價為$100,000，今合理評估該沙發需支出$9,000 的整修成本後能以原售價的5 折賣出。下列有關該沙發之敘述，何者正確？ A. 須將該沙發的淨變現價值與帳列成本的差額認列為銷貨成本的增加 B. 該沙發的淨變現價值為$50,000 C. 不需要對該沙發進行任何會計處理，因為尚未出售 D. 該沙發之整修成本於發生時應認列為其他費用或損失
解析：淨變現價值＝估計售價100,000×50%－整修成本9,000＝41,000，低於帳列成本80,000，應認列跌價損失39,000，並列為銷貨成本的增加（存貨評價損失）。B的錯誤在於未扣除整修成本，誤把50,000當成淨變現價值；D的錯誤在於整修成本屬於估計完工成本，已在計算淨變現價值時扣除，並非發生時另列其他費用。故選A。
甲公司本期淨利為$140,000，當年度資產負債之變動如下：增加減少應收帳款$5,000存貨$3,000預付費用$2,000預收收入$2,000試問甲公司當年度營業活動現金流量之金額為何？ A. $138,000 B. $140,000 C. $142,000 D. $143,000
解析：間接法下，以本期淨利140,000為起點：應收帳款增加5,000為現金流出，應扣除；存貨減少3,000表示存貨成本已耗用、未動用現金，應加回；預付費用減少2,000表示前期預付本期轉為費用，應加回；預收收入增加2,000表示已收現但尚未認列收入，應加回。140,000－5,000＋3,000＋2,000＋2,000＝142,000。故選C。
公司採用間接法編製現金流量表，下列何者為來自營業活動現金流量之調整項目？ A. 處分設備之損失 B. 發行公司債 C. 取得專利權 D. 購買庫藏股
解析：採間接法時，處分設備損失雖歸類於投資活動，但因已從本期淨利中扣除，計算營業活動現金流量時須加回，屬於營業活動的調整項目。發行公司債與購買庫藏股屬籌資活動，取得專利權屬投資活動，三者均不作為營業活動現金流量的調整項。故選A。
甲公司X6 年度發行普通股$30,000 及支付現金$20,000 購入設備，試問該項交易對現金流量表中各活動之現金流量影響為何？ A. 籌資活動流出$30,000 B. 投資活動流出$50,000 C. 籌資活動流出$20,000 D. 投資活動流出$20,000
解析：以現金20,000購買設備，屬於投資活動的現金流出20,000。至於發行普通股30,000取得設備的部分，屬於「非現金」的籌資與投資交易，不列入現金流量表各活動的金額，僅需於附註揭露。因此現金流量表上只表達投資活動流出20,000，A、B、C所列金額均與現金流量表的分類或金額不符。故選D。
甲公司X3 年期初存貨為$90,000，本期進貨為$800,000，期末存貨為$50,000，銷貨收入為$1,410,000，銷貨退回及折讓為$10,000，銷貨運費為$14,000，試問X3 年存貨週轉率為何？ A. 20.34 B. 20 C. 12 D. 11.43
解析：銷貨成本＝期初存貨90,000＋本期進貨800,000－期末存貨50,000＝840,000；平均存貨＝（90,000＋50,000）÷2＝70,000；存貨週轉率＝840,000÷70,000＝12。銷貨運費14,000屬於營業費用（推銷費用），不計入銷貨成本；銷貨退回及折讓僅影響銷貨淨額，不影響週轉率的分子。故選C。
甲公司發行10 年期公司債，用以償還短期借款，對公司財務比率影響為何？ A. 速動比率上升 B. 流動比率下降 C. 營運資金不變 D. 負債比率上升
解析：發行十年期公司債償還短期借款，現金一進一出，流動資產總額不變，但流動負債因短期借款減少而下降。速動比率＝速動資產÷流動負債，分子不變、分母變小，故速動比率上升。流動比率也會上升，營運資金（流動資產－流動負債）增加；總負債僅由短期借款轉為長期公司債，負債總額與資產總額均不變，負債比率不變。
甲公司X2 年12 月31 日有下列相關的財務報表項目：①現金$69,920,000 ②應收帳款$2,580,000 ③存貨$3,475,000 ④預付費用$970,000 ⑤指定用途之現金$5,760,000 ⑥應付帳款$3,621,000 ⑦應付薪資$890,000 ⑧一年內到期之公司債$2,500,000。甲公司X2 年之速動比率為何？ A. 10.34 B. 11.34 C. 11.84 D. 12.16
解析：速動資產只含現金、應收帳款及短期有價證券等，存貨、預付費用與指定用途現金均不列入。速動資產＝$69,920,000＋$2,580,000＝$72,500,000；流動負債＝$3,621,000＋$890,000＋$2,500,000＝$7,011,000。速動比率＝$72,500,000÷$7,011,000≒10.34，故選A。
下列何者應列於資產負債表的不動產、廠房及設備項下？ A. 融資租賃出租的影印機 B. 投資性不動產 C. 牧場所飼養生產牛奶的乳牛 D. 果園中的葡萄樹
解析：葡萄樹屬生產農產品之生產性植物（bearer plant），其經濟效益期間超過一年，應依國際財務報導準則按不動產、廠房及設備處理。融資租賃出租之影印機，出租人應認列租賃投資；投資性不動產須單獨列示；乳牛屬生物資產，亦不列於不動產、廠房及設備。故選D。