民國115年 初等考試 會計 會計學大意考古題與答案

第1題

甲公司以現金購入機器設備$100,000，並支付安裝費$20,000。對於甲公司財務報表之影響，下列何者正確？ A. 資產總額增加$120,000 B. 資產總額增加$100,000 C. 權益總額下降$20,000 D. 資產總額和權益總額皆不變

參考解答

• 答案：D. 資產總額和權益總額皆不變

解析：以現金100,000購入機器並支付安裝費20,000，機器設備入帳金額為120,000，同時現金減少120,000，資產總額不變；此交易不影響權益，因此資產總額與權益總額皆不變，D正確。

第2題

下列關於試算表之敘述，何者正確？①當借方餘額的加總不等於貸方餘額的加總時，一定有錯誤發生②試算表正確時，借方餘額的加總一定等於貸方餘額的加總 ③借方餘額的加總等於貸方餘額的加總時，表示試算表編製正確 ④試算表的錯誤發生時，借方餘額的加總一定不等於貸方餘額的加總 A. 僅①② B. 僅③④ C. 僅①②④ D. ①②③④

參考解答

• 答案：A. 僅①②

解析：試算表僅檢查借貸平衡。①正確：借貸不平衡一定有錯誤（遺漏、重複、金額錯誤等）。②正確：試算表編製正確（借貸平衡）是基本前提。③錯誤：借貸平衡不代表無錯，可能有完全遺漏分錄、借貸方互換、同方向同金額錯誤等。④錯誤：錯誤發生不一定導致不平衡，上述③之錯誤即屬借貸平衡但有錯。故僅①②正確。

第3題

甲公司X1 年底提列預期信用損失前之應收帳款總額為$700,000，備抵損失為借餘$32,500。若X1 年度損益表認列預期信用損失$67,500，請問甲公司之損失率（呆帳率）為若干？ A. 2% B. 2.5% C. 5% D. 無法計算

參考解答

• 答案：C. 5%

解析：X1年底備抵損失原為借餘$32,500，當年度損益表認列預期信用損失（貸備抵損失）$67,500，故期末備抵損失貸餘＝67,500－32,500＝$35,000。呆帳率（損失率）係指備抵損失餘額佔應收帳款總額之比率，即35,000÷700,000＝5%，故選C。A、B數值未符；此題資料足以計算，D不正確。

第4題

甲公司9 月份銀行存款調節表中，公司帳戶餘額$36,700，調節項目計有：在途存款$4,100、未兌現支票$3,400、代收票據$2,800、手續費$900、客戶存款不足退票$1,600（公司收到該支票時記為現金入帳）、公司誤將銀行已兌付的支票$3,200，誤以$2,300 入帳。試問9 月底甲公司銀行存款調節表正確餘額為何？ A. $36,100 B. $36,800 C. $37,400 D. $37,900

參考解答

• 答案：A. $36,100

解析：由公司帳面餘額起算：36,700＋代收票據2,800－手續費900－存款不足退票1,600－支票金額誤記900（3,200－2,300）＝36,100。公司把3,200的支票誤記為2,300，帳面現金多計900，須調減。在途存款與未兌現支票屬於銀行端的調節項目，不影響公司帳面調整後的餘額。故9月底正確餘額為36,100。

第5題

在權益法下，投資公司應將被投資公司宣告發放之現金股利認列為： A. 收入之增加 B. 採權益法投資之減少 C. 其他綜合損益之減少 D. 資本公積之增加

參考解答

• 答案：B. 採權益法投資之減少

解析：權益法下，投資公司已按持股比例認列被投資公司的損益，投資帳面金額會隨之調整；被投資公司宣告發放現金股利時，投資公司應借記應收股利、貸記「採用權益法之投資」，也就是減少投資帳面金額。此股利屬於投資成本的收回，不列為收入，也不影響其他綜合損益或資本公積。故選B。

第6題

甲公司銷售運動用品這三年來毛利率相同，相關資訊如下：①X1 年進貨$322,500 ②X1 年1 月1 日存貨餘額$90,000 ③X1 年銷貨收入$615,000 ④過去2 年平均銷貨毛利率40%。假設甲公司採用毛利率法，則X1 年估計的期末存貨成本餘額為： A. $43,500 B. $53,600 C. $76,500 D. $166,500

參考解答

• 答案：A. $43,500

解析：採毛利率法：銷貨成本＝銷貨收入615,000×（1－毛利率40%）＝369,000；可供銷售商品成本＝期初存貨90,000＋進貨322,500＝412,500；估計期末存貨成本＝可供銷售商品成本412,500－銷貨成本369,000＝43,500。故選A，其餘選項的數值都不符上述計算。

第7題

甲公司採用永續盤存制，X1 年12 月31 日存貨項目帳列餘額為$56,000，經實際盤點後，實際存貨餘額為$55,000。有關該存貨盤點對財務報表之影響，下列何者正確？（不考慮所得稅影響數） A. 存貨增加$1,000，淨利增加$1,000 B. 存貨減少$1,000，淨利增加$1,000 C. 存貨增加$1,000，淨利減少$1,000 D. 存貨減少$1,000，淨利減少$1,000

參考解答

• 答案：D. 存貨減少$1,000，淨利減少$1,000

解析：甲公司採永續盤存制，帳列存貨$56,000大於實際盤點$55,000，差額$1,000為存貨短少。依會計處理，應借記「銷貨成本」$1,000，貸記「存貨」$1,000，導致存貨減少$1,000，銷貨成本增加$1,000，進而使淨利減少$1,000。選項D正確描述存貨減少、淨利減少。選項A、C方向錯誤；選項B淨利方向錯誤。

第8題

甲公司採定期盤存制。該公司X3 年銷貨收入總額為$500,000，銷貨退回與折讓為$10,000，銷貨成本為$348,000，期初存貨為$31,000，期末存貨為$37,000，進貨總額為$374,000，進貨運費$2,500，銷貨運費為$3,000，利息費用為$2,500，則進貨退回與折讓金額為： A. $10,000 B. $18,000 C. $22,500 D. $25,500

參考解答

• 答案：C. $22,500

第9題

下列何項交易在永續盤存制與定期盤存制下的分錄相同？ A. 現金支付購貨運費 B. 銷貨退回 C. 賒銷 D. 折扣期間內的應收帳款收現

參考解答

• 答案：D. 折扣期間內的應收帳款收現

解析：永續盤存制與定期盤存制的主要差異在存貨相關分錄（採購、退回、折讓、運費等）。現金付款購貨運費（A）永續制借存貨，定期制借進貨運費；銷貨退回（B）永續制需轉回銷貨成本，定期制僅沖銷收入；賒銷（C）永續制須認列成本，定期制不認列。折扣期間內收回應收帳款（D）兩制皆借現金、貸應收帳款、貸銷貨折讓（或現金折扣），分錄完全相同。

第10題

甲公司販售面膜，每盒建議售價為$100。X3 年3 月12 日賒銷A 客戶100 盒面膜，經議價後給予該客戶商業折扣，每盒以$80 出售。該筆賒銷交易付款條件為2/10，n/30。X3 年3 月18 日A 客戶退回15 盒面膜。X3 年3 月20 日A 客戶償還一半欠款。X3 年3 月21 日A 客戶又退回5 盒面膜。X3 年3 月22 日A客戶將剩餘欠款清償。甲公司於該筆賒銷交易給予之銷貨折扣共計為： A. $68 B. $128 C. $170 D. $245

參考解答

• 答案：B. $128

解析：賒銷100盒×80=8,000元；3/18退回15盒1,200元，應收6,800元。3/20償還一半欠款3,400元，於折扣期內，折扣2%×3,400=68元。3/21退回5盒400元，剩餘應收3,000元。3/22清償3,000元仍在2/10,n/30折扣期內，折扣2%×3,000=60元。銷貨折扣合計68+60=128元。

第11題

甲公司於X3 年9 月20 日為交易目的以每股$56 購入乙公司的普通股1,200 股，並支付手續費$180。X3年12 月31 日乙公司普通股的市價為每股$62。甲公司於X4 年7 月12 日收到乙公司所發放的現金股利每股$1.5 及股票股利20%，並於X4 年9 月15 日以每股$64 將全部股票出售，另支付手續費$800。該股票投資對於X4 年度甲公司稅前淨利之影響為何？ A. 增加$20,320 B. 增加$19,560 C. 增加$18,760 D. 增加$17,760

參考解答

• 答案：C. 增加$18,760

解析：X3購入成本67,380元（含手續費），X3底公允價值74,400元已認列未實現利益。X4股利收入1,200×1.5=1,800元；股票股利20%使股數增至1,440股。X4出售淨收入1,440×64-800=91,360元，相對X3底帳面價值74,400元增加16,960? 以FV變動法：X4公允價值變動17,760+股利1,800-出售手續費800=18,760元，故X4稅前淨利增加18,760元。

第12題

X3 年2 月初甲公司以每股$28 購入乙公司股票4,000 股，分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。X3 年6 月乙公司宣告並發放每股$3 現金股利，X3 年底乙公司每股價格為$32，試問甲公司該項投資對X3 年財務報表之影響為何？ A. 本期淨利增加$12,000 B. 本期淨利增加$28,000 C. 權益增加$16,000 D. 其他綜合損益增加$28,000

參考解答

• 答案：A. 本期淨利增加$12,000

解析：透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具，公允價值變動16,000元認列其他綜合損益，不影響本期淨利；現金股利4,000×3=12,000元則認列本期淨利。因此本期淨利增加12,000元，A正確；權益總增加應為28,000元，C不完整。

第13題

甲公司X3 年初投資乙公司股票$122,500，誤將應分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」列為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」並按此分類作會計處理。若X3 年底該投資之公允價值為$117,500，則該錯誤造成之影響為何？ A. 不影響損益 B. 資產低估$5,000 C. 淨利低估$5,000 D. 權益總額高估$5,000

參考解答

• 答案：C. 淨利低估$5,000

解析：若正確分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量，公允價值下跌5,000元應認列其他綜合損益，不影響淨利。誤列為透過損益按公允價值衡量，則該5,000元損失認列於淨利，造成淨利低估5,000元；資產與權益總額不受分類錯誤影響。

第14題

甲公司於X0 年底以現金$98,192 購入票面金額$100,000，票面利率6%，每年底付息一次，X2 年底到期之債券投資。若購買時市場利率7%，且甲公司將該投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資於X1 年底之公允價值為$101,000，則該投資對X1 年淨利之影響為何？（不考慮減損問題，答案四捨五入至元） A. 增加$6,000 B. 增加$6,873 C. 增加$7,000 D. 增加$9,681

參考解答

• 答案：B. 增加$6,873

解析：此為透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資，需採攤銷成本法於損益認列利息收入。購買價$98,192，市場利率7%。X1年利息收入=98,192×7%=$6,873（四捨五入）。票息收入$6,000（100,000×6%）屬現金流，不影響損益。公允價值變動$101,000-$98,192-$6,873+$6,000=$2,937計入其他綜合損益。故X1年淨利增加$6,873。選項A為票息收入，C為面額利率計算，D數值無依據。

第15題

不動產、廠房及設備的可回收金額為： A. 公允價值減處分成本及使用價值兩者較高者 B. 公允價值減處分成本及使用價值兩者較低者 C. 淨變現價值及使用價值兩者較高者 D. 淨變現價值及使用價值兩者較低者

參考解答

• 答案：A. 公允價值減處分成本及使用價值兩者較高者

解析：依據 IAS 36 第 18 條，資產的可回收金額為其公允價值減處分成本與使用價值兩者之較高者。公允價值減處分成本係指在公平交易中，知情買賣雙方資產轉讓價格扣除處分成本後之淨額；使用價值係指預期自資產持續使用及最終處分所產生未來現金流量之現值。選項B為較低者錯誤；選項C、D使用「淨變現價值」術語不正確，淨變現價值適用於存貨（IAS 2），非不動產、廠房及設備減損測試基準。

第16題

甲公司於X1 年3 月1 日支付$2,580,000 購入一塊土地，計劃在上面興建辦公大樓。在興建開始前，位於該土地上之舊倉庫被拆除，花費$282,000，回收的廢料可收回$51,000。在建設開始前其他支出包括：購入土地支付律師費用$33,000 及房地產仲介費用$153,000，建築師費用$234,000，以及舖設圍牆費用$381,000。請問土地成本為何？ A. $2,997,000 B. $3,048,000 C. $3,231,000 D. $3,612,000

參考解答

• 答案：A. $2,997,000

解析：依國際會計準則（IAS 16），使土地達可供使用狀態前所發生的合理且必要支出應計入土地成本。拆除舊倉庫淨支出＝$282,000－$51,000＝$231,000。土地取得之法律與仲介費用屬於取得土地之直接成本，應計入土地成本（$33,000＋$153,000＝$186,000）。因此土地成本＝購買價款$2,580,000＋舊倉庫拆除淨成本$231,000＋律師費$33,000＋房地產仲介費$153,000＝$2,997,000。建築師費用$234,000應歸屬於未來辦公大樓之建造成本；舖設圍牆費用$381,000則應認列為「土地改良物」，二者均不計入土地成本，故選A。

第17題

甲公司賒購訂價$200,000 的設備，按訂價八折成交，付款條件1/10，n/30，公司於折扣期間付清款項，另支付運費$12,000，安裝及測試費$8,000，搬運不慎毀損之修理費$5,000 及運送途中保險費$3,000，則該設備成本為何？ A. $178,400 B. $181,400 C. $183,400 D. $186,400

參考解答

• 答案：B. $181,400

解析：設備成本＝購買價格（扣除現金折扣後）＋運費＋安裝測試費＋保險費。訂價$200,000八折=$160,000；付款條件1/10,n/30，於折扣期付款享1%折扣，$160,000×99%=$158,400。加運費$12,000、安裝測試費$8,000、運送保險費$3,000，共$181,400。搬運毀損修理費$5,000屬意外損失，計入當期損益，不資本化。選項A漏算保險費；選項C將修理費錯列資本化；選項D未扣除現金折扣且錯列修理費。

第18題

甲公司於X1 年10 月1 日取得一台價值$300,000 的機器，預估殘值為$30,000，預期耐用年限為8 年。假設甲公司使用年數合計法，則X1 年和X2 年的折舊費用為： A. $15,000；$58,125 B. $9,817.5；$38,044.5 C. $15,000；$52,500 D. $60,000；$52,500

參考解答

• 答案：A. $15,000；$58,125

解析：機器應計折舊總額＝成本$300,000－殘值$30,000＝$270,000。年數合計法之年數合計＝8×(8＋1)/2＝36。第1個使用年度折舊額＝$270,000×(8/36)＝$60,000；第2個使用年度折舊額＝$270,000×(7/36)＝$52,500。該機器於X1年10月1日取得，X1年僅使用3個月，故X1年折舊費用＝$60,000×(3/12)＝$15,000。X2年折舊費用跨越第1個使用年度剩餘的9個月與第2個使用年度的前3個月，折舊費用＝$60,000×(9/12)＋$52,500×(3/12)＝$45,000＋$13,125＝$58,125。因此答案為A。

第19題

甲公司以一棟X 建築物與乙公司交換M 建築物，X 建築物的公允價值為$4,500,000，成本為$7,590,000，累計折舊為$3,600,000；M 建築物的公允價值為$4,200,000，成本為$9,030,000，累計折舊為$4,752,000。兩棟建築物公允價值之差額，雙方以現金補足。若此次交換具有商業實質，下列有關乙公司交換資產之分錄，何者正確？ A. 貸：處分資產利益$252,000 B. 貸：處分資產利益$222,000 C. 借：處分資產損失$78,000 D. 借：現金$300,000

參考解答

• 答案：C. 借：處分資產損失$78,000

解析：具商業實質之非貨幣性資產交換，乙公司換出M建築物，換入X建築物。X建築物公允價值$4,500,000，M建築物公允價值$4,200,000，因此乙公司換出公允價值較低之M建築物，尚須支付現金補足差額$300,000（貸：現金$300,000，選項D錯誤）。換出資產M建築物之帳面金額＝成本$9,030,000－累計折舊$4,752,000＝$4,278,000。乙公司處分M建築物之損益＝換出資產公允價值$4,200,000－換出資產帳面金額$4,278,000＝-$78,000（損失$78,000），分錄應「借：處分資產損失$78,000」，故選C。

第20題

有關轉列為採用公允價值模式衡量之投資性不動產，下列敘述何者錯誤？ A. 將存貨轉列為投資性不動產應認列評價損益 B. 將自用不動產轉列為投資性不動產有增值利益時，若先前無減損損失，應認列其他綜合損益 C. 將自用不動產轉列為投資性不動產有增值利益時，先前有無減損損失，其轉列對損益影響將有不同 D. 將存貨轉列為投資性不動產有增值利益時，先前有無評價損失，其轉列對損益影響將有不同

參考解答

• 答案：D. 將存貨轉列為投資性不動產有增值利益時，先前有無評價損失，其轉列對損益影響將有不同

解析：依 IAS 40 第 57-58 條：A正確，存貨轉投資性不動產按轉換日公允價值，差額認列損益。B正確，自用不動產轉投資性不動產，增值部分若先前無減損，認列其他綜合損益（重估盈餘）。C正確，若先前有減損損失，增值部分優先沖回減損損失認列損益，超過部分始認列其他綜合損益。D錯誤，存貨轉投資性不動產，先前存貨跌價損失已認列損益，轉換時按公允價值入帳，差額全數認列當期損益，不受先前評價損失影響（不分沖回與新增），故「轉列對損益影響將有不同」敘述錯誤。

第21題

乙公司於X2 年初購買一棟大樓，分類為投資性不動產，採用公允價值模式後續衡量。支付購買成本$5,000,000（包括土地公允價值$2,500,000 及房屋公允價值$2,500,000），另發生代書費$10,000 及房屋移轉之契稅$50,000。若X2 年底該大樓土地的公允價值為$4,000,000，則X2 年該土地部分評價利益為： A. $1,500,000 B. $1,495,000 C. $1,490,000 D. $1,470,000

參考解答

• 答案：B. $1,495,000

第22題

有關生物資產之會計處理，下列敘述何者錯誤？ A. 可分為消耗性生物資產及生產性生物資產 B. 消耗性生物資產轉化成農產品時，應貸記消耗性生物資產 C. 生產性生物資產產出農產品時，應貸記生產性生物資產 D. 收成點之農業產品應以公允價值減出售成本入帳

參考解答

• 答案：C. 生產性生物資產產出農產品時，應貸記生產性生物資產

解析：依農業會計觀念，生產性生物資產（如果樹、桑樹）係為長期生產農產品而持有，其本身並非為出售或收成而消耗。當生產性生物資產產出農產品時，應將農產品於產出點（收成點）以公允價值減出售成本入帳，生產性生物資產本身仍繼續認列，不得貸記該生物資產。選項C之敘述錯誤。選項A正確區分消耗性與生產性生物資產；選項B、D則符合生物資產轉化或農產品於收成點衡量之一般原則。

第23題

有關農業的會計處理，下列敘述何者錯誤？ A. 農產品的收入認列時點為產出農產品時 B. 農業產品允許可靠性例外，當市場價格或價值無法取得，且公允價值無法估計時，可採用成本模式 C. 與按公允價值模式衡量生物資產有關之後續支出，借記農業生產成本 D. 與按公允價值模式衡量生物資產有關之管理支出，借記管理費用

參考解答

• 答案：B. 農業產品允許可靠性例外，當市場價格或價值無法取得，且公允價值無法估計時，可採用成本模式

解析：依IAS 41，農業產品（收穫時之產出）於收穫點應按公允價值減出售成本衡量並認列損益，不適用可靠性例外。可靠性例外係適用於生物資產（收穫前）：當市價無法取得且公允價值無法可靠衡量時，生物資產方得按成本減折舊與減損衡量。故選項B誤將例外主體指向「農業產品」，為錯誤敘述。選項A、C、D均符合準則規定。

第24題

甲公司X7 年12 月31 日，有下列科目之餘額：應付帳款$2,150,000應付公司債（將於X8 年到期）1,500,000非屬整體現金管理之銀行透支320,000應付薪資2,100,000請問甲公司X7 年12 月31 日之流動負債金額為何？ A. $6,070,000 B. $5,750,000 C. $5,450,000 D. $4,570,000

參考解答

• 答案：A. $6,070,000

解析：流動負債係預期於營運週期或自報導期間結束日起一年內清償之負債。應付帳款$2,150,000、將於X8年到期之應付公司債$1,500,000（自X7年12月31日起一年內到期）、非屬整體現金管理之銀行透支$320,000、應付薪資$2,100,000，均符合流動負債要件。合計＝$2,150,000＋$1,500,000＋$320,000＋$2,100,000＝$6,070,000，故選項A正確。

第25題

客戶使用乙公司之產品而受傷，該客戶向乙公司提告。X9 年12 月31 日，該訴訟案件仍在進行司法程序中，乙公司聘任之法律顧問表示，公司敗訴的可能性極低。但法律顧問也表示，倘若敗訴則將有50%之機率必須賠償$800,000；有30%之機率必須賠償$1,100,000；另外有20%之機率則賠償$600,000。乙公司應於X9 年度財務報表認列之負債準備金額為何？ A. $0 B. $800,000 C. $850,000 D. $1,100,000

參考解答

• 答案：A. $0

解析：或有負債之認列須符合負債要件：過去事件已存在、清償很有可能導致經濟資源流出，且金額能可靠估計。法律顧問表示敗訴可能性極低，尚未達到「很有可能」之認列門檻，故不應認列負債準備。雖然已估計可能賠償金額及機率，仍屬或有事項，僅需於符合揭露條件時揭露而非認列，應認列金額為$0，選項A正確。

第26題

戊公司X1 年1 月1 日溢價發行10 年期公司債，X5 年12 月31 日以公允價值買回該公司債，有關買回金額之決定，下列敘述何者正確？ A. 即公司債面額 B. 即X1 年1 月1 日之發行價格 C. 加總剩餘5 年的利息與面額 D. 將剩餘5 年的利息與面額以X5 年12 月31 日市場利率折現後加總

參考解答

• 答案：D. 將剩餘5 年的利息與面額以X5 年12 月31 日市場利率折現後加總

解析：公司債提前贖回或買回時，買回金額應反映贖回日之市場條件。由於公司債存續期間利率可能變動，公允買回價格通常係將剩餘期間尚未支付之各期利息及到期償還之面額，以買回日當時之市場有效利率折現後加總而得，以衡量買回之經濟代價，故選項D正確。

第27題

甲公司於X1 年9 月1 日以97 價格另加計應計利息，發行面額$1,000,000，票面利率3%之5 年期公司債。該公司債每年1 月1 日及7 月1 日各付息一次，則甲公司發行公司債時，共計收到多少現金？ A. $980,000 B. $979,700 C. $975,000 D. $974,850

參考解答

• 答案：C. $975,000

解析：公司債發行價格97即面額之97%，發行價款＝$1,000,000×97%＝$970,000。另加計應計利息：票面利率3%，每年1/1及7/1付息，每期息＝$1,000,000×3%×1/2＝$15,000；X1/9/1發行，自7/1起逾2個月，應計利息＝$15,000×2/6＝$5,000。實收現金＝$970,000＋$5,000＝$975,000，故選C。

第28題

X1 年1 月1 日甲公司購買一組設備，耐用年限6 年，無殘值。甲公司開立一張$450,000 之無息票據，並自X1 年12 月31 日起，連續5 年每年年底支付$90,000 償付本息，有效利率為6%。若甲公司對該設備採用直線法折舊，則甲公司X1 年度相關之利息與折舊分別為何？（5 期6%複利現值=0.7473；5 期6%年金現值=4.2124，答案四捨五入至元） A. $22,747；$63,186 B. $20,177；$67,257 C. $27,000；$75,000 D. $27,000；$63,186

參考解答

• 答案：A. $22,747；$63,186

解析：無息票據之現值即設備成本：PV＝$90,000×5期6%年金現值4.2124＝$379,116。X1年利息＝$379,116×6%＝$22,746.96，四捨五入為$22,747。設備耐用6年、無殘值、採直線法，年折舊＝$379,116÷6＝$63,186。故利息與折舊分別為$22,747與$63,186，選A。選項B、C、D數值均與計算不符。

第29題

乙公司於X8 年1 月1 日發行5 年期公司債，面額$100,000，票面利率8%，並於每年7 月1 日及1 月1日各付息一次。發行時有效利率為10%，發行價格為$92,278。乙公司採用攤銷後成本法認列此金融負債。下列有關該公司債之會計處理，何者錯誤？ A. X8 年1 月1 日應借記現金$92,278 B. X8 年7 月1 日應借記應付公司債$4,614 C. X8 年12 月31 日應貸記應付利息$4,000 D. X8 年12 月31 日尚未攤銷的應付公司債折價餘額為$6,463

參考解答

• 答案：B. X8 年7 月1 日應借記應付公司債$4,614

解析：公司債折價發行，發行價$92,278低於面值，X8/1/1借記現金$92,278正確（A對）。採攤銷後成本法，X8/7/1利息費用＝帳面$92,278×有效利率10%×1/2＝$4,614，分錄為借：利息費用4,614、貸：現金4,000、貸：應付公司債折價614，折價係貸方$614。選項B稱「借記應付公司債$4,614」與分錄方向相反且金額為利息費用數，故錯誤。C：12/31應計半年利息貸應付利息$4,000正確。D：折價餘額＝7,722－614－（92,892×5%－4,000≈645）≒$6,463正確。

第30題

甲公司X3 年1 月1 日有普通股300,000 股流通在外，8%累積特別股為$500,000，於4 月1 日增資發行60,000 股，於9 月1 日買回30,000 股之普通股庫藏股。甲公司X3 年之本期淨利為$542,500，請計算X3年度每股盈餘為何？ A. $1.25 B. $1.5 C. $1.6 D. $1.7

參考解答

• 答案：B. $1.5

解析：每股盈餘＝（本期淨利－特別股股利）÷加權平均流通在外股數。8%累積特別股股利＝500,000×8%＝$40,000。加權平均股數：1/1–3/31為300,000×3/12、4/1–8/31為360,000×5/12、9/1–12/31為330,000×4/12，合計4,020,000÷12＝335,000股。EPS＝（542,500－40,000）÷335,000＝1.5，選B。

第31題

乙公司核定之總普通股股數為80,000 股，每股面額$10。乙公司於X3 年設立，當年度以每股$12 發行10,000 股普通股，再發行8,000 股普通股取得市值$104,000 的設備。試問X3 年底，乙公司資產負債表列報的資本公積金額為何？ A. $20,000 B. $36,000 C. $40,000 D. $44,000

參考解答

• 答案：D. $44,000

解析：資本公積產生於發行價超過面額或取得資產公允價值超過面值部分。第一次發行10,000股@$12：資本公積＝10,000×（12－10）＝$20,000。第二次發行8,000股取得設備（公允價值$104,000）：面額部分＝8,000×10＝$80,000，資本公積＝104,000－80,000＝$24,000。合計資本公積＝20,000＋24,000＝$44,000，選D。

第32題

甲公司機器設備皆採直線法折舊並採成本模式衡量。A 機器設備於X1 年初以$33,000 取得、耐用年限為10 年，殘值為$3,000。X6 年初時，甲公司重新評估該機器設備，並認定該機器之經濟效益年限尚有10 年，但殘值為$0。試問X6 年之折舊？ A. $1,500 B. $1,800 C. $2,000 D. $2,200

參考解答

• 答案：B. $1,800

解析：成本模式採直線法，原年折舊＝（33,000－3,000）÷10＝$3,000。X1至X5已提5年，累計折舊$15,000，X6年初帳面價值＝33,000－15,000＝$18,000。此屬會計估計變動，自X6年起按剩餘經濟效益10年、殘值$0重新計算：年折舊＝18,000÷10＝$1,800，選B。

第33題

甲公司X1 年初以每股$25（面值$10）發行6,000 股普通股，期中時以每股$27 買回庫藏股票2,000 股，其中第一次庫藏股票1,000 股以每股$30 售出，另外第二次庫藏股票1,000 股以每股$26 售出。甲公司X1 年庫藏股票交易對權益總額之影響為： A. 無影響 B. 增加$2,000 C. 減少$3,000 D. 減少$2,000

參考解答

• 答案：B. 增加$2,000

解析：庫藏股票交易對權益總額之影響，等於現金淨流量（因庫藏科目最終歸零，差額列入資本公積）。買回2,000股@$27支出$54,000（權益減）；第一次售1,000股@$30收入$30,000（成本27,000、資本公積增3,000）；第二次售1,000股@$26收入$26,000（成本27,000、資本公積減1,000）。現金淨流入56,000－54,000＝$2,000，權益總額增加$2,000，選B。

第34題

下列何者非屬營業活動現金流量之項目？ A. 處分因交易目的而持有之權益證券投資 B. 支付應付帳款 C. 贖回應付公司債 D. 支付各項營業成本及費用

參考解答

• 答案：C. 贖回應付公司債

解析：營業活動現金流量包括與本業營運相關之收支。依國際財務報導準則（IFRS），交易目的權益證券投資之買賣視同營業活動（A屬營業）；支付應付帳款（B）、支付營業成本及費用（D）均為營業活動。贖回應付公司債屬債務清償，歸類為籌資活動，非營業活動，故選C。

第35題

甲公司X3 年1 月1 日有期初存貨500 件、單價$12，在3 月1 日購入1,500 件、單價$16，8 月5 日購入2,500 件、單價$18，10 月3 日買進500 件、單價$15。在2 月2 日賣出200 件，在6 月2 日賣出1,300 件，9 月27 日賣出2,200 件。若採永續盤存制先進先出法且無其他交易，則X3 年12 月31 日銷貨成本金額為： A. $14,400 B. $19,600 C. $38,600 D. $60,600

參考解答

• 答案：D. $60,600

解析：永續盤存制先進先出法，銷貨成本按最早進貨順序認列。2/2銷200件：200×12＝2,400。6/2銷1,300件：300×12＋1,000×16＝19,600。9/27銷2,200件：500×16＋1,700×18＝38,600。10/3購入500件@15發生在9/27之後，不計入。總銷貨成本＝2,400＋19,600＋38,600＝$60,600，選D。

第36題

下列何者屬於籌資活動現金流量？ A. 現金購買庫藏股股票 B. 股票分割 C. 現金購買設備 D. 現金購買商品

參考解答

• 答案：A. 現金購買庫藏股股票

解析：籌資活動現金流量是指企業與權益及借款有關的現金收支，例如發行股票、舉借與償還借款、支付股利、買回庫藏股等。以現金購買庫藏股屬於把資本返還給股東，因此列為籌資活動的現金流出。股票分割只改變股數與每股面額，不涉及現金流動，所以不列入現金流量表。購買設備屬於投資活動，購買商品則屬於營業活動，兩者都不屬於籌資活動。

第37題

損益表中之項目係以下列何者為基礎進行垂直分析？ A. 稅前淨利 B. 稅後淨利 C. 銷貨淨額 D. 銷貨總額

參考解答

• 答案：C. 銷貨淨額

解析：損益表的垂直分析（共同比分析）以銷貨淨額為100%，其餘各項目都除以銷貨淨額換算成百分比，用來觀察成本、費用與利潤各自占銷貨的比重。以稅前淨利或稅後淨利為基礎並非慣例，因為淨利本身已是分析的結果；銷貨總額未扣除銷貨退回與折讓，無法反映實際收入水準，因此也不適合。故應以銷貨淨額為基礎。

第38題

甲公司X3 年底流動資產$750,000，包括現金$261,000，應收帳款$212,000，存貨$256,000，預付費用$21,000，流動負債$486,000，試問X3 年底速動比率為何？（答案四捨五入至小數點後第二位） A. 1.54 B. 1.50 C. 1.02 D. 0.97

參考解答

• 答案：D. 0.97

解析：速動比率＝（現金＋應收帳款）÷流動負債＝（261,000＋212,000）÷486,000＝473,000÷486,000≈0.973，四捨五入為0.97。存貨與預付費用不具立即變現性，因此不計入速動資產。若誤用流動資產總額750,000÷486,000≈1.54，即為選項A；選項B、C的數值都不符此計算。

第39題

下列何者為總資產週轉率之定義？ A. 平均$1 之總資產可創造之銷貨收入總額 B. 平均$1 之總資產可創造之銷貨收入淨額 C. 平均$1 之總資產可創造之稅前淨利 D. 平均$1 之總資產可創造之稅後淨利

參考解答

• 答案：B. 平均$1 之總資產可創造之銷貨收入淨額

解析：總資產週轉率＝銷貨淨額÷平均總資產，衡量每1元平均總資產可創造多少銷貨淨額。分子應採銷貨淨額，也就是已扣除銷貨退回、折讓及折扣後的金額，而不是銷貨總額；若以稅前淨利或稅後淨利為分子，則屬於資產報酬率等獲利能力指標，而非週轉率。因此正確答案為B。

第40題

有關財務報表分析，下列敘述何者錯誤？ A. 利息保障倍數愈高，表示企業支付利息的能力愈強 B. 權益對不動產、廠房及設備比小於1，顯示自有資本不足以支應不動產、廠房及設備之購買 C. 對於同一家企業，當流動比率大於1，速動比率就一定大於1 D. 不動產、廠房及設備週轉率愈高，表示創造之銷貨收入愈高

參考解答

• 答案：C. 對於同一家企業，當流動比率大於1，速動比率就一定大於1

解析：流動比率大於1只表示流動資產大於流動負債；若流動資產中存貨、預付費用所占比重高，速動資產仍可能小於流動負債，使速動比率小於1，因此C的推論錯誤。A所述利息保障倍數愈高，代表支付利息能力愈強；B所述權益對不動產、廠房及設備比小於1，顯示自有資本不足以支應其購買；D所述週轉率愈高，代表創造的銷貨收入愈高，這些敘述都正確。