民國110年 高考三級 財稅行政 租稅各論收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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政府為了實施所得重分配、促進資本形成等目的而課徵租稅，符合下列何種性質？ A. 租稅的收入性 B. 租稅的政策性 C. 租稅的報償性 D. 租稅的中立性
解析：租稅除取得收入以支應公共支出（收入性）外，政府亦可運用租稅作為達成特定政策目標的工具，例如以累進稅制實施所得重分配、以租稅優惠促進資本形成，此即租稅的政策性（亦稱調節性），故選B。報償性指租稅與政府提供之公共財或服務之間的對價關係；中立性指租稅不干擾資源配置與市場決策，與題旨所述以租稅引導資源重分配、促進資本形成恰好相反。
在供給無彈性的完全競爭市場中，政府對買方課徵貨物稅，則此貨物稅的經濟歸宿為何？ A. 完全由賣方負擔 B. 完全由買方負擔 C. 買、賣雙方各負擔一半 D. 買方負擔2/3、賣方負擔1/3
解析：供給完全無彈性時，供給曲線為垂直線，數量固定不隨價格變動。政府對買方課徵從量稅，會使需求曲線下移稅額，但均衡數量仍不變；買方支付價格維持原均衡價格，賣方實得價格則下降相當於稅額，租稅完全向前轉嫁給賣方。故經濟歸宿為賣方負擔全部稅負，與法律上向買方課稅無關。
對某完全競爭市場的商品課稅，且令Ed 為該商品的未受補償之價格彈性，而Es 為其供給的價格彈性。在下列何種情況下消費者的租稅負擔最小？ A. Ed = -2，Es = 1 B. Ed = 0，Es = 0.5 C. Ed = -0.5，Es = 0 D. Ed = -0.5，Es = 0.5
解析：在完全競爭市場課從量稅，消費者分攤比例為 Es/(Es + |Ed|)，供給彈性相對於需求彈性愈小，消費者負擔愈輕。C 中 Es = 0（供給完全無彈性）、|Ed| = 0.5，分攤比例為 0，稅負全部由生產者承擔，消費者負擔最小。A 為 1/(1+2) = 1/3，B 為 0.5/(0.5+0) = 1（全由消費者負擔），D 為 0.5/(0.5+0.5) = 0.5，三者均高於 C。
關於哈柏格（Harberger）模型之敘述，下列何者錯誤？ A. 為一般均衡分析（general equilibrium analysis） B. 必須假設消費者的偏好都相同 C. 部分或全部生產要素可以不在產業間移動 D. 屬實證分析（positive analysis）
圖中a 和b 為財貨，兩財貨的市場皆為完全競爭，AD 為財貨b 被課稅前消費者的預算線，AF 為稅後預算線，假設租稅全由消費者負擔。下列敘述何者正確？ A. 超額負擔為RT − E1E2 B. 政府收到的稅收為RT C. 因為課稅前和課稅後財貨b 的需求量不變，故無超額負擔 D. 超額負擔為E1E2
承上題，若政府改課和上題中相同金額的定額稅，下列敘述何者正確？ A. 政府可以課到RT 的定額稅 B. 稅後消費者對b 的需求量大於b2 C. 超額負擔為E1E2 D. 超額負擔為RT − E1E2
稻米的市場是完全競爭，供給與需求曲線分別為P = 2Q、P = 120 − Q，P、Q 分別是稻米價格及數量。若對稻米依廠商售價給予25%的補貼，此一補貼造成多少效率損失？ A. 75/2 B. 72 C. 96 D. 120
解析：原均衡：2Q = 120 − Q，得 Q0 = 40、P0 = 80。依廠商售價補貼 25%，廠商實收 P_s 與消費者支付 P_d 的關係為 P_d = 0.75P_s。代入供給 P_s = 2Q 與需求 P_d = 120 − Q，得 0.75×2Q = 120 − Q，即 2.5Q = 120，Q1 = 48，P_s = 96、P_d = 72，每單位補貼額 = 96 − 72 = 24。效率損失為三角形面積 = ½ × 每單位補貼額 × 數量增量 = ½ × 24 × (48 − 40) = 96，故選 C。
關於課稅對效率的影響，下列敘述何者錯誤？ A. 對外部性課徵矯正稅可以提高經濟效率 B. 定額稅是個人或廠商無法藉由改變行為而規避的租稅，但稅額可以不固定 C. 沒有扭曲的租稅是無論個人或廠商如何反應都無法改變他們租稅負擔的租稅 D. 人頭稅是定額稅的一種
解析：定額稅（lump-sum tax）指稅額固定、不隨納稅人工作、消費或生產行為而變動的稅，納稅人無法藉改變行為規避，人頭稅即其典型，故 D 正確。沒有扭曲性的租稅，正是納稅人無論如何調整行為都無法改變其負擔的稅，C 正確。對產生外部成本的活動課矯正稅（皮古稅），可使邊際社會成本與價格一致而提升效率，A 正確。B 稱定額稅「稅額可以不固定」，與定額稅稅額固定、不因行為調整的性質不合，為錯誤敘述，故選 B。
下列何者為雷姆西法則（Ramsey rule）與反彈性法則（inverse elasticity rule）之差別？ A. 前者可適用於三種以上之財貨，後者僅適用於兩種財貨 B. 前者可假設勞動具有彈性，後者須假設勞動供給為固定 C. 前者可適用於財貨間具互補或替代之情況，後者須假設財貨互為獨立 D. 前者為後者的特例
解析：雷姆西法則是在政府必須籌措既定稅收的前提下，極小化超額負擔的一般化課稅原則，其結論是對各財貨課稅應使受補償需求量等比例下降；推導時允許財貨間存在交叉價格效果，故互補品、替代品皆可適用。反彈性法則（稅率與需求彈性倒數成正比）只是各財貨需求相互獨立、無交叉效果時的特別情形。因此兩者差別在於是否容許財貨間具替代或互補關係，選 C。D 把從屬關係說反了（反彈性法則才是雷姆西法則的特例）；A、B 所述之財貨數目與勞動供給假設，均非兩法則的分野。
假設甲有固定的所得，他申報所得，政府對他申報的所得課徵比例稅率的所得稅，並且以一定機率稽核他的真實所得。若被查到漏報所得，則甲除了補繳他所逃漏的所得稅外，還必須就他所逃漏的稅額繳納罰款。假設甲極大化他的預期所得且他沒有誠實申報，下列敘述何者錯誤？ A. 提高稅率會降低甲漏報所得的誘因 B. 提高稽核率會降低甲漏報所得的誘因 C. 提高罰款會降低甲漏報所得的誘因 D. 甲會有一個最適的逃漏所得水準
解析：在極大化預期所得的逃漏稅模型中，多漏報一單位所得的邊際利益為（1－p）×t，邊際成本為p×π×t（p為稽核率、π為罰款倍數）。稅率t同時出現在邊際利益與邊際成本中而相互抵消，故提高稅率對最適漏報水準並無影響（或效果不確定），A稱會降低誘因並不正確。提高稽核率p或罰款π會提高逃漏的邊際成本，降低漏報誘因（B、C正確）；當p（1＋π）小於1時，存在內部的最適漏報水準（D正確）。
各國政府對退休儲蓄採不同租稅政策，若有政府對退休儲蓄帳戶的利息收入採緩課稅，待退休提出時，根據累積的利息所得課稅。若替代效果大於所得效果，相對於每年對利息所得課稅，此一課稅方式對退休儲蓄的影響： A. 兩種方式對儲蓄的影響一樣 B. 增加儲蓄 C. 減少儲蓄 D. 無法判斷影響大小
解析：採緩課方式時，利息在帳戶內以全額報酬率複利累積，直到退休提領時才一次課稅，其稅後累積金額高於每年就利息課稅的情形，等於提高了儲蓄的稅後報酬率。稅後報酬率上升使當期消費相對於未來消費變貴，替代效果會促使個人以未來消費取代現在消費，增加儲蓄；題目已設定替代效果大於所得效果，故儲蓄必然增加，答案為B。若兩效果相等或所得效果較大，結論才會不同。
近年來各國面臨了所得不均擴大的問題，其中投資所得的不均是一主要原因，因此有人提議對持有資產課稅。若對持有資產課稅，下列敘述何者錯誤？ A. 有助於降低所得不均 B. 有助於降低財富不均 C. 若資產持有稅和資本利得稅稅率相同且投資報酬率小於1，則兩者稅收相同 D. 若資產持有稅和資本利得稅稅率相同且投資報酬率小於1，則相對於資本利得稅，資產持有稅的租稅負擔較高
解析：資產持有稅以資產價值為稅基，稅收約為t×A；資本利得稅則以資產報酬（利得）為稅基，稅收約為t×r×A。當投資報酬率r小於1時，t×A大於t×r×A，兩者稅收並不相同，故C的敘述錯誤，為本題應選者。也正因持有稅的稅基較廣，在相同稅率下其租稅負擔相對較高（D正確），且可課及未實現的資產增值，有助於降低財富不均與所得不均（A、B正確）。
捐贈扣除額具有下列那個特性？ A. 提高稅收 B. 降低捐贈的價格 C. 降低所得不均 D. 降低避稅誘因
解析：捐贈扣除額使捐贈者每捐出一元，其稅後成本降為（1－稅率）元，等於降低了捐贈的價格（price of giving），因此在其他條件不變下會提高捐贈數量，故B正確。捐贈扣除會減少政府稅收，而非提高稅收，A錯誤；其效果主要在鼓勵捐贈行為，對改善所得分配的幫助有限，C不宜；扣除額本身並不會降低避稅誘因，甚至可能成為高所得者從事租稅規劃的工具，D錯誤。
下列那項規定，有助於達成使高所得者租稅負擔增加之目的？ A. 公司債利息所得，以分離課稅方式完稅 B. 基本所得額超過670 萬元者，不得扣除長期照顧特別扣除額 C. 股利所得可選擇採28%之稅率分開計稅 D. 可選擇將配偶之薪資所得或各類所得分開計算稅額
解析：長期照顧特別扣除額設有排富條款，依所得稅法規定，基本所得額超過670萬元者不得扣除該特別扣除額，使高所得者無法享有此項扣除，相對增加其租稅負擔，故B正確。A公司債利息採分離課稅、C股利所得可選擇按28%分開計稅，都是讓高所得者以較低的分離稅率完稅，以避免適用高邊際稅率的安排，反而減輕其負擔；D允許配偶薪資所得或各類所得分開計算稅額，目的在降低夫妻合併申報的稅負，也非增加高所得者負擔。
根據新古典模型（neoclassical model），公司所得稅係透過下列何因素，而改變實體投資？ A. 工資水準 B. 產出水準 C. 消費水準 D. 資本的使用成本
解析：新古典模型認為，廠商的投資決策取決於資本使用者成本（user cost of capital）與資本邊際產出的比較；當前者不高於後者時，廠商才會進行投資。公司所得稅會提高資本的使用成本：一方面資本報酬被課稅，另一方面折舊扣除的實質價值因課稅而下降，使廠商減少最適資本存量。因此，公司所得稅是透過資本使用成本這個管道影響實體投資，答案為D。工資、產出與消費水準並非該模型中租稅影響投資的直接傳遞機制。
有關公司投資租稅扣抵（investment tax credit）之敘述，下列何者正確？ A. 投資租稅扣抵與加速折舊對公司稅負的影響相同 B. 投資租稅扣抵對公司所得稅負的影響與公司所得稅率無關 C. 投資租稅扣抵對公司的減稅利益因公司所得稅率而不同 D. 投資租稅扣抵係從公司所得中減除
解析：投資租稅扣抵是按投資支出的一定比率，直接抵減應納營利事業所得稅額；其減稅金額等於投資支出乘以抵減率，是從「稅額」中扣除，不會因公司所得稅率高低而改變，故B正確。相對地，加速折舊是透過提高折舊費用、擴大費用減除來降低稅負，其減稅利益等於折舊增加額乘以稅率，稅率越高，利益越大，兩者機制並不相同，故A錯誤。扣抵是自應納稅額中扣除，而非自所得中減除，D亦錯誤。C所描述的「隨稅率變動」是費用減除（如折舊）的性質，套用在租稅扣抵上並不正確。
關於我國「所得基本稅額條例」，下列敘述何者正確？ A. 公司所得課稅從屬人主義轉為屬地主義 B. 個人所得課稅從屬地主義，轉為屬地主義輔以屬人主義 C. 個人所得課稅主義未受影響 D. 與個人所得課稅主義無關
解析：所得基本稅額條例將居住者個人之海外所得納入基本所得額，課徵最低稅負，使我國個人所得稅由原先僅就中華民國來源所得課稅之屬地主義，轉為屬地主義為主並輔以屬人主義。營利事業所得稅仍以屬地主義為主，故A錯誤；個人課稅主義確已受影響，C、D亦錯誤。
依據所得稅法第43 條之2 之規定，營利事業之下列何種比率超過規定者，利息支出不得列為費用？ A. 總負債占業主權益之比率 B. 總負債占總資產之比率 C. 關係人負債占業主權益之比率 D. 利息支出占稅前淨利之比率
解析：所得稅法第43條之2係資本弱化規範，針對營利事業對關係人之負債，若其占業主權益之比率超過規定標準，一般為3:1，金融業另有較高標準，超過部分所對應之利息支出不得列為費用或損失。其目的在防止企業以關係人借款替代出資、不當稀釋稅基。故應選關係人負債占業主權益之比率。
下列股東若取得國內公司發放之股利收入，何者無須就該項收入繳納所得稅？ A. 境外之公司組織營利事業 B. 境內之合作社組織營利事業 C. 非居住者個人 D. 不符合免稅標準之境內慈善機構
解析：境內合作社組織之營利事業，依所得稅法第4條第1項第14款，其盈餘免納所得稅，故取得國內公司股利無須再課營利事業所得稅。境外公司組織及非居住者個人取得國內股利，屬中華民國來源所得，應就源扣繳；不符合免稅標準之境內慈善機構，其股利收入亦應課稅。
我國現行消費稅稅目中，下列何者具有指定用途的性質？ A. 菸酒稅 B. 貨物稅 C. 關稅 D. 金融業營業稅
解析：加值型及非加值型營業稅法第11條對金融業營業稅設有特殊稅率，其稅款並指定撥入存款保險賠款特別準備金及金融業特別準備金，屬指定用途的消費稅。菸酒稅、貨物稅及關稅收入原則上進入國庫統收統支；菸品健康福利捐雖具指定用途，但屬捐費而非本題所稱消費稅稅目。
對特定進口貨物訂定一定數量標準，在此數量內適用較低關稅稅率，超過數量部分則適用一般關稅稅率，此一特別關稅制度稱之： A. 關稅配額 B. 平衡關稅 C. 報復關稅 D. 機動關稅
解析：關稅配額是對特定進口貨物設定數量門檻：配額內數量適用較低稅率，超過配額部分則適用一般較高稅率，兼具數量管制與關稅保護效果。平衡關稅在抵消出口國補貼，報復關稅係因他國歧視性貿易措施而加徵，機動關稅則為因應國內外經濟變動臨時調整稅率，均與數量配額無關。
甲在臺中市名下有4 間房子，都市土地面積皆為1 公畝，分別由配偶、母親、已成年長子、已成年次子設籍，甲將4 處土地同時申請自用住宅地價稅稅率，且未擇定順序，何人設籍處不適用自用住宅地價稅優惠稅率？ A. 配偶 B. 母親 C. 長子 D. 次子
解析：自用住宅用地地價稅優惠稅率，都市土地以合計面積未超過3公畝部分為限。甲4筆各1公畝，合計4公畝，僅其中3公畝可適用優惠。甲同時申請且未擇定順序時，依規定順序定之；配偶、母親、長子設籍處先適用，次子設籍處排序在後，故次子設籍處之1公畝不適用優惠稅率。
贈與稅之納稅義務人為贈與人，但在下列那些情形以受贈人為納稅義務人？①贈與人行蹤不明②逾規定繳納期限尚未繳納，且在中華民國境內無財產可供執行③逾規定申報期間尚未申報④死亡時贈與稅尚未核課 A. 僅①② B. 僅①③④ C. 僅②③④ D. 僅①②④
解析：遺產及贈與稅法第7條明定，贈與稅原則上以贈與人為納稅義務人；但贈與人行蹤不明、逾繳納期限未繳且在我國境內無財產可供執行，或贈與人死亡時贈與稅尚未核課者，為確保稅捐，改以受贈人為納稅義務人。③僅逾期未申報，法律未列為變更納稅義務人之事由。故正確組合為①②④。
關於地價稅與房屋稅之稽徵，下列敘述何者正確？ A. 均由稅捐稽徵機關依稅籍底冊核定課徵 B. 課稅地價與房屋現值均由各直轄市或縣（市）不動產評價委員會評定 C. 課徵所屬期間均為當年1 月1 日至12 月31 日 D. 繳納期限均為收到稅單後30 日
解析：地價稅與房屋稅均屬查定課徵，由主管稽徵機關依地價歸戶冊、房屋稅籍底冊等底冊資料核定並開徵，A 正確。B 誤：公告地價由地價評議委員會評定，房屋現值才由不動產評價委員會評定。C 誤：地價稅課稅所屬期間為當年1月1日至12月31日，房屋稅則為前一年7月1日至當年6月30日。D 誤：兩稅均於固定開徵期間繳納（地價稅11月、房屋稅5月），並非收到稅單後30日內。
依土地稅法之規定，下列敘述何者正確？ A. 出售土地時，依實際出售價格與實際成本計算後有交易損失，則不會產生土地增值稅稅負 B. 出售土地時，依實際出售價格與實際成本計算後有交易利得，則必定產生土地增值稅稅負 C. 持有期間所繳納之地價稅總額，得抵繳應納之土地增值稅 D. 做農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅
解析：土地增值稅以公告土地現值之漲幅為稅基，並非以實際售價減實際成本計算，故實際交易虧損未必免稅、實際交易利得也未必課稅，A、B 均誤。持有期間繳納的地價稅與土地增值稅分屬不同稅目，不得抵繳應納之土地增值稅，C 誤。依土地稅法規定，作農業使用之農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅，故 D 正確。