民國111年 地方三等 財稅行政 租稅各論收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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依所得稅法規定，信託關係人之間移轉信託財產不課徵所得稅之情形，下列何者錯誤？ A. 因信託行為成立，受託人與受益人間 B. 信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間 C. 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間 D. 因信託關係消滅，委託人與受託人間或受託人與受益人間
解析：依所得稅法第3條之2規定，信託財產在特定信託關係人之間移轉不課徵所得稅，其中「因信託行為成立」者，是指委託人與受託人之間的移轉，並非受託人與受益人之間。A 將移轉主體誤寫為受託人與受益人，故為錯誤敘述。B 受託人變更時原受託人與新受託人間、C 受託人依信託本旨交付信託財產予受益人、D 信託關係消滅時委託人與受託人或受託人與受益人間，均屬本條所列不課徵所得稅之情形。
消費者甲消費x 與y 兩種商品，這兩種商品對甲而言均為正常財且非完全互補，x 與y 的邊際社會成本均固定不變。現有兩種稅制，一是僅對x 財貨課貨物稅，二是課徵定額稅。下列敘述何者錯誤？ A. 稅收相同下，貨物稅比定額稅產生更多的超額負擔 B. 稅收相同下，貨物稅比定額稅減少更多的x 財貨 C. 稅收相同下，貨物稅比定額稅減少更多的y 財貨 D. 若x 財貨減少的數量相同，貨物稅的稅收少於定額稅之稅收
解析：定額稅僅有所得效果，使正常財x、y均減少；對x課貨物稅，除所得效果外，尚有x相對y變貴的替代效果，使x進一步減少、y相對回升。故稅收相同時，貨物稅對x減幅大於定額稅（B正確），對y減幅小於定額稅，C稱減少更多y即屬錯誤；貨物稅扭曲選擇，超額負擔較大（A正確）。若要使x減少相同數量，貨物稅所需稅額較小，D正確。故選C。
假設政府對邊際生產成本為固定的獨占商品課稅，下列敘述何者正確？ A. 若為直線性需求，消費者的租稅負擔大於課徵的租稅 B. 若為直線性需求，消費者的租稅負擔等於課徵的租稅 C. 若為固定彈性需求，消費者的租稅負擔等於課徵的租稅 D. 若為固定彈性需求，消費者的租稅負擔大於課徵的租稅
解析：獨占廠商利潤極大條件為 MR＝MC＋t。若需求為負斜率的直線，MR 斜率為需求線的兩倍，課稅後價格上升幅度恰為稅額的一半，消費者只負擔一半租稅，小於課徵的稅額，故 A、B 皆錯。若需求為固定彈性（Q＝AP⁻ᵋ），MR＝P(1－1/ε)，令其等於 MC＋t，可得 P＝(MC＋t)·ε/(ε－1)，價格漲幅為 t·ε/(ε－1)；因 ε/(ε－1)＞1，漲幅超過稅額，消費者負擔大於課徵的租稅，故 D 正確、C 錯誤。
在肉品市場上，需求曲線呈負斜率，長期供給曲線為水平線。其他條件不變時，政府實施定額補貼肉品市場，則： A. 肉農戶獲得補貼的利益 B. 肉農戶收到補貼後較低的市價 C. 消費者享受補貼的利益 D. 消費者支付補貼前均衡市價
解析：長期供給曲線為水平線，表示這是固定成本產業，長期供給價格彈性無窮大。政府對肉品每單位定額補貼後，供給曲線垂直下移一個補貼額，均衡數量增加，消費者支付價格正好下降一個補貼額；生產者實收價格仍等於原長期均衡價格（即最低平均成本），經濟利潤仍為零。故補貼利益全部歸消費者享有，肉農戶既未獲利，也不會面對較低的市價。A、B 把利益歸給生產者，與水平供給下完全向前轉嫁的結論不符；D 稱消費者仍付原價，亦與價格下跌的事實相反。
瓶裝飲料與手搖飲互為替代品，假設此兩財貨的邊際成本皆為固定，需求曲線則為負斜率的直線。若政府原本只對瓶裝飲料課稅，現若開始對手搖飲課稅，根據次佳理論，對瓶裝飲料與手搖飲課稅的超額負擔相較於只對瓶裝飲料課稅產生的超額負擔，下列敘述何者正確？ A. 一定較大 B. 一定較小 C. 可能較小 D. 一定相同
解析：次佳理論指出，當經濟體系中已存在其他扭曲時，新增一項租稅對超額負擔的影響並不確定。瓶裝飲料與手搖飲互為替代品，若只對瓶裝飲料課稅，消費者會轉買未稅的手搖飲，替代效果使瓶裝飲料需求量大幅萎縮，超額負擔偏大；對手的飲料加稅可壓縮這條替代管道。以線性需求、固定邊際成本為例，超額負擔約為 1/2（b·t₁²－2c·t₁t₂＋b·t₂²），在 t₂＝(c/b)t₁ 時最小，故適度對手搖飲課稅會使超額負擔下降；但若稅額過大，仍可能反而上升。因此只能說「可能較小」，無法斷言一定較小或一定相同。
若消費者的效用取決於X、Y 兩財貨的消費與休閒L 的數量，且X、Y 兩財貨與休閒均為中立財。在既定的時間稟賦下，政府對X、Y 兩財貨與休閒L 分別課徵稅率為tX、tY、tL 的從價稅，下列何種稅制對該消費者所產生的超額負擔最大？ A. tX = 10%，tY = 10%，tL = 10% B. tX = 20%，tY = 20%，tL = 20% C. tX = 5%，tY = 10%，tL = 10% D. tX = 10%，tY = 20%，tL = 20%
解析：X、Y與休閒L均可課稅時，若三者稅率相同，所有價格同比例上升，預算線平行內移，相當於對時間稟賦課定額稅，相對價格不變，故無替代效果、超額負擔為零。A、B皆為均一稅率；C、D為差別稅率，會扭曲X、Y與休閒的相對價格。D的稅率恰為C的兩倍，扭曲程度更大，超額負擔最大。
關於「雙重紅利假說（double-dividend hypothesis）」之敘述，下列何者正確？ A. 課徵庇古稅（Pigouvian tax）可以改善環境污染與所得分配 B. 課徵庇古稅，並利用此稅收來降低消費稅率 C. 課徵庇古稅，除改善環境污染外，並利用此稅收來降低與所得稅有關的無效率稅率 D. 課徵庇古稅，並利用此稅收來降低遺產稅率
解析：雙重紅利假說是指對污染課徵庇古稅可矯正外部性，帶來環境改善的第一重紅利；若再把稅收用於降低所得稅等具扭曲性的稅率，可減少勞動、儲蓄或生產決策的無效率，形成第二重紅利。C完整涵蓋這兩層面。A所稱改善所得分配並非標準的第二重紅利；D的遺產稅也不是典型用途，故選C。
當兩商品均為完全競爭的市場且所得固定的模型，當消費者效用函數為Cobb-Douglas 型態時，對於消費者消費的其中一種商品課徵從價稅時，會產生何種結果？ A. 福利的損失低於稅收 B. 會產生所得效果與替代效果 C. 與所得課徵定額稅的結果一樣 D. 只會產生所得效果
解析：Cobb-Douglas效用函數下，兩商品均為正常財。對其中一商品課從價稅會提高其消費者價格，預算線斜率改變，消費者會以未稅商品替代稅課商品，這是替代效果；稅負同時降低實質購買力，產生所得效果。Cobb-Douglas下受補償需求仍隨價格變動，故替代效果不為零，並非只產生所得效果；定額所得稅不改變相對價格，兩者結果也不同。正確為B。
當自然獨占廠商採取邊際成本訂價時，則會產生何種結果？ A. 產出水準低於廠商追求利潤最大時的產出 B. 價格水準高於廠商追求利潤最大時的價格 C. 廠商有虧損的狀況 D. 廠商的經濟利潤為0
解析：自然獨占廠商因規模經濟，長期平均成本隨產量增加而下降，邊際成本曲線位於平均成本曲線下方。若採邊際成本訂價，令價格等於邊際成本，此時價格低於平均成本，廠商每單位售價不足以回收平均成本，因而發生虧損，通常須由政府補貼。利潤最大化的訂價是MR=MC，其產出較低、價格較高，故A、B均誤；D的經濟利潤為零也不符，正確為C。
在家計單位選擇休閒與其他財貨以極大化效用，當低所得者（稅前所得總額低於免稅額）適用負所得稅制（negative income tax）時，下列敘述何者正確？ A. 當休閒為劣等財時，家計單位的勞動供給一定增加 B. 當休閒為正常財時，家計單位的勞動供給會減少 C. 當休閒為劣等財時，家計單位的勞動供給一定減少 D. 當休閒為正常財時，家計單位的勞動供給會增加
解析：負所得稅對稅前所得低於免稅額者給予補貼，補貼隨所得增加而遞減（補貼＝保證水準－t×所得），實質工資率由w降為(1－t)w。替代效果使休閒的機會成本下降，勞動供給減少；補貼又提高非勞動所得，若休閒為正常財，所得效果同樣使休閒增加、勞動供給再減少，兩效果方向一致，故勞動供給確定減少。休閒為劣等財時，兩效果方向相反，結果不確定，因此A、C的「一定」不能成立。
假設私人儲蓄無利率彈性，就消費的跨期選擇模型分析，若政府擬降低利息所得稅率，下列敘述何者正確？ A. 由於私部門的儲蓄增加，政府所得稅收增加，國家的儲蓄水準（national savings）會上升 B. 由於私部門的儲蓄增加，國家的儲蓄水準會上升 C. 由於私部門的儲蓄增加，排擠了政府部門的儲蓄，國家的儲蓄水準會下降 D. 由於政府部門的儲蓄減少，國家的儲蓄水準會下降
解析：國民儲蓄等於私人儲蓄加上政府儲蓄。題目設定私人儲蓄沒有利率彈性，因此降低利息所得稅率不會改變私部門儲蓄水準，A、B所稱「私部門儲蓄增加」的前提不成立。另一方面，調降利息所得稅率會使政府稅收減少，政府儲蓄因而下降；在私人儲蓄不變下，國民儲蓄隨之下降，故選D。C雖結論相同，但把原因說成私部門儲蓄增加排擠政府儲蓄，因果關係錯誤。
在以托賓（James Tobin）的資產組合平衡模型為分析架構下，若政府採取只對風險性資產報酬課徵比例稅，且其損失可完全扣除（full loss offset），則對風險厭惡之代表性個人的影響，下列敘述何者正確？ A. 總風險減少 B. 效用水準下降 C. 總預期報酬減少 D. 風險性資產持有增加
解析：在Tobin資產組合平衡模型中，若對風險性資產報酬課徵比例稅，且損失可完全扣除，等於政府按稅率分攤投資人的損失，形同提供部分保險。此時風險性資產的稅後預期報酬與風險同時下降，但風險下降的相對幅度使風險性資產更具吸引力，風險厭惡的投資人會提高風險性資產的持有比重，故選D。至於效用水準，因政府分擔風險，未必下降；整體組合的總風險，因持有量增加而未必減少，兩者均不確定。
甲為中華民國國民，去年有兩筆臺灣以外的所得，一筆來自中國大陸的所得新臺幣10 萬元（未在大陸繳任何所得稅），另一筆來自美國的所得新臺幣20 萬元。若甲適用40%邊際稅率，因這兩筆所得，增加的個人所得稅共多少？ A. 12 萬元 B. 8 萬元 C. 4 萬元 D. 0 元
解析：中華民國國民的中國大陸地區來源所得，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定，應併同臺灣地區來源所得申報綜合所得稅；在大陸已繳納的稅額可以扣抵。本題甲未在大陸繳稅，因此10萬元須全額按40%邊際稅率課稅，增加稅額4萬元。美國來源所得屬於海外所得，適用所得基本稅額條例（最低稅負制）：全戶全年海外所得未達100萬元者免予計入基本所得額，且基本所得額尚有670萬元免稅額，故20萬元不產生任何稅負。兩筆合計僅增加4萬元，答案為C。
下列何者不是導致級距攀升（bracket creep）的原因？ A. 累進的邊際稅率 B. 利息所得以名目利率計算 C. 扣除額未依據通貨膨脹調整 D. 資本利得免稅
解析：級距攀升是通貨膨脹使名目所得增加，在累進稅率下被推入較高稅級，或扣除額未隨物價調整而使實質稅負上升；以名目利率課利息稅也會加重此現象。資本利得免稅本身不會把所得推入更高稅級，反而可能降低稅負，故不是級距攀升的原因，答案 D。
下列各項所得，何者不得減除必要的成本或費用？ A. 薪資所得 B. 競技、競賽及機會中獎的獎金 C. 權利金所得 D. 利息所得
解析：利息所得是貸出資金之報酬，原則上沒有對應的必要成本或費用可減除，故不得減除。薪資所得可選擇薪資所得特別扣除額或核實減除必要費用；競技、競賽及機會中獎之獎金得減除必要費用及稅款；權利金所得則可減除必要損耗及費用。因此答案為 D。
根據新古典模型的投資理論，下列何者不是主要影響資本使用成本的因素？ A. 經濟折舊 B. 政府對產品的補貼 C. 個人所得稅 D. 公司所得稅
解析：新古典投資理論的資本使用成本為 (r＋δ)q 的租賃價格概念，其中 r 為資金機會成本、δ 為經濟折舊，q 為資本財價格；公司所得稅、個人所得稅及投資租稅誘因會透過稅後報酬影響 r 或成本。政府對產品的補貼主要影響產品價格與產量，不直接進入資本使用成本公式，故選 B。
有關將公司所得稅視為對公司資本課稅的租稅歸宿與超額負擔，根據一般均衡分析，下列關於課徵公司所得稅之敘述何者正確？ A. 是一種利潤稅 B. 會影響公司資本稅後報酬率，但其他部門的資本報酬不受影響 C. 會影響公司資本報酬，但勞動報酬不受影響 D. 會減少公司部門的資本，進而產生超額負擔
解析：一般均衡下，對公司資本課稅會降低公司部門稅後資本報酬，資本因而流向非公司部門，直到兩部門稅後報酬重新均等；結果兩部門資本報酬都受影響，勞動報酬也可能因資本勞動替代而改變。公司部門資本減少造成資源配置扭曲，產生超額負擔。因此 D 正確；A 誤認只課利潤，B、C 誤稱其他要素或部門不受影響。
公司申報營利事業所得稅有下列何種項目時，須辦理基本稅額申報？ A. 盈虧互抵 B. 免稅土地交易所得 C. 境外來源所得 D. 投資抵減稅額
我國C 公司持有國內興櫃D 公司55%的股份，D 公司股權價值80%皆由我國境內之房屋、土地所構成。今C 公司欲出售一半對D 公司之持股，股權出售之所得應如何納稅？ A. 完全免稅 B. 依我國營利事業所得稅率20%繳稅 C. 併入公司當年度的基本所得額計算 D. 依房地合一新制規定計算所得稅
解析：所得稅法第4條之4第3項雖將股權價值50%以上由境內房地組成之股權交易視為房地交易，但被投資事業為上市、上櫃或興櫃公司者不適用。D公司為興櫃公司，故不適用房地合一新制，D錯誤。其股票屬有價證券，依第4條之1停止課徵營利事業所得稅，故非按20%課稅，B錯誤，亦非完全免稅，A錯誤。該免稅之證券交易所得應計入營利事業基本所得額，故選C。
在兩期生命循環週期模型中，甲的效用函數為U = U(C1,C2,L1)，其中，Ci 為第i 期的消費，L1 為率相同的消費稅，在C1、C2、L1 均為正常財且不為0 的情況下，若課稅所產生的替代效果絕對值大於所得效果的絕對值，下列敘述何者正確？ A. C1 增加，C2 減少，L1 增加 B. C1 減少，C2 增加，L1 增加 C. C1 增加，C2 增加，L1 減少 D. C1 減少，C2 減少，L1 增加
解析：對C1、C2課徵相同稅率之消費稅，兩者相對價格不變，彼此間不產生替代效果，只有休閒相對便宜所生的替代效果，以及實質所得下降的所得效果。在均為正常財下，所得效果使C1、C2、L1都想減少；替代效果則使L1增加、C1與C2減少。C1、C2僅承受所得效果，故均減少；L1的替代效果絕對值大於所得效果，淨效果為增加。故選D。
有關地價稅核課之敘述，下列何者錯誤？ A. 已規定地價之私有土地，應按申報地價，依法徵收地價稅 B. 已規定地價的土地，每3 年應重新規定地價一次，但必要時得延長之 C. 重新規定地價時，私有土地之所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價80%為其申報地價 D. 公有土地，以土地之公告地價為申報地價
解析：平均地權條例第14條規定，已規定地價之土地，每2年應重新規定地價一次，必要時得延長，故B所稱每3年錯誤。A依土地稅法規定，已規定地價之私有土地按申報地價課徵地價稅，正確；C重新規定地價時，所有權人未於公告期間申報者，以公告地價80%為申報地價，正確；D公有土地以公告地價為申報地價，免予申報，正確。故選B。
下列何項貨物之進口非屬免徵營業稅？ A. 國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船 B. 本國之古物 C. 小麥 D. 金條、金塊及純金之飾金
解析：加值型及非加值型營業稅法第9條明定進口免徵營業稅之貨物，包括國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船（A）、本國之古物（B），以及金條、金塊、純金之金幣、金飾或金牌（D）。小麥雖屬未經加工之農產物，在國內銷售有免稅規定，但進口小麥並不在第9條進口免稅之列舉範圍，仍應課徵營業稅。因此非屬進口免徵者為C。
當政府以人頭稅來徵收定額的租稅時，下列敘述何者正確？ A. 可改善所得分配 B. 在具有相同納稅能力者，可達成水平公平 C. 可達成量能課稅 D. 可達成受益原則
解析：人頭稅係按人頭定額課徵，不隨所得高低或納稅能力調整，高所得者與低所得者負擔同額，具累退性質，會惡化所得分配，故A不成立；亦不符合按能力負擔的量能課稅，C不成立。其課徵與個人所受政府給付無關，非受益原則，D不成立。水平公平強調納稅能力相同者應負擔相同稅負，人頭稅不分能力一律同額，就相同納稅能力者而言確能相同對待，故B正確。惟其忽略能力差異，無法達成垂直公平。
依現行房屋稅條例，關於免徵房屋稅之規定，下列何者錯誤？ A. 受重大災害，毀損面積占整棟面積3 成以上，必須修復始能使用之私有房屋，免徵房屋稅 B. 經立案之私立學校，完成財團法人登記，其供校舍或辦公使用之自有房屋，免徵房屋稅 C. 無償供政府機關公用或供軍用之私有房屋，免徵房屋稅 D. 各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及其員工宿舍，免徵房屋稅
解析：依房屋稅條例第15條，受重大災害之房屋，毀損面積占整棟面積3成以上、未達5成者，僅減半徵收房屋稅；須毀損達5成以上，才屬免徵。因此A所稱3成以上即免徵，與規定不合。B部分，經立案並完成財團法人登記之私立學校，其供校舍或辦公使用之自有房屋，屬明定免徵範圍；C無償供政府機關公用或供軍用之私有房屋，亦免徵；D各級政府機關及地方自治機關之辦公房屋及員工宿舍，同列免徵。故錯誤者為A。
甲於90 年11 月30 日訂立契約購入A 土地，於91 年1 月30 日申報土地移轉現值，同時在91 年2 月25 日辦竣土地所有權移轉登記；甲嗣於103 年12 月1 日將該土地贈與其妻乙，於104 年2月1 日申報土地移轉現值及不課徵土地增值稅，並於104 年3 月1 日辦竣土地所有權移轉登記；乙於111 年12 月1 日出售土地與丙，依土地稅法規定，乙移轉A 土地時其前次移轉現值應以下列何者認定？ A. 90 年公告土地現值 B. 91 年公告土地現值 C. 103 年公告土地現值 D. 104 年公告土地現值
解析：依土地稅法第30條，申報移轉現值於訂約日起30日內申報者，以訂約日當期公告土地現值為準；逾30日申報者，以受理申報機關收件日當期公告土地現值為準。甲於90年11月30日訂約，卻遲至91年1月30日才申報，已逾30日，故其前次移轉現值為91年公告土地現值。又依土地稅法第28條之2，配偶相互贈與之土地不課徵土地增值稅，日後再移轉第三人時，以第一次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，故乙於111年出售時，仍以91年公告土地現值認定前次移轉現值。