民國111年 地方四等 財稅行政 財政學概要收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
下列何者屬於財政學理論提及的政府分配功能？ A. 提供國防安全服務 B. 對高價小客車課徵特種貨物稅 C. 分配各縣市注射疫苗數額 D. 管制汽油及水電價格
解析：財政學中政府三大功能為配置（資源分配）、分配（所得重分配）與穩定。分配功能旨在縮小貧富差距、調整所得分配。B對高價小客車課徵特種貨物稅（奢侈稅），係對高所得者消費行為課稅以調節分配，屬分配功能，正確。A提供國防為公共財之配置功能；C分配疫苗數額為資源配置；D管制汽油及水電價格屬穩定或配置功能，均非所得分配。故答案為B。
下列關於網路外部性（network externality）的敘述何者正確？ A. 網路外部性為沉迷網路之外部成本 B. 網路外部性係指網路快速之外部利益 C. 消費財貨效用與個人消費該財貨數量有關 D. 消費財貨效用與消費該財貨人數有關
解析：網路外部性（Network Externality）係指一種財貨或服務對某使用者的價值，隨著其他使用者數量的增加而增加（正向網路外部性）或減少（負向）。選項D正確描述此核心觀念：消費財貨的效用取決於消費該財貨的總人數（如電話、社群軟體、作業系統）。選項A錯誤，非指網路成癮成本。選項B錯誤，非指網路速度利益。選項C敘述一般私財特性，與網路外部性無關。
公共財造成市場失靈的主要原因為下列何種特性？ A. 非排他性與非敵對性 B. 排他性與敵對性 C. 外部性與殊價性 D. 逆選擇與道德危機
解析：公共財具備「非排他性」與「非敵對性」兩大核心特性，導致私人市場缺乏提供誘因（免費搭便車問題），造成市場失靈，需由政府供給。排他性與敵對性為私財特性(B錯)。外部性與殊價性非公共財定義特性(C錯)。逆選擇與道德危機為資訊不對稱問題(D錯)。
個人為了避免感染流感而自費施打疫苗，除可維護自身健康，也可降低其他人感染的機率，此種情況為： A. 外部經濟 B. 外部不經濟 C. 外部成本 D. 閉鎖效果
解析：疫苗接種除了保護自己，還能讓周遭他人因群體免疫而降低感染風險；這種未經市場交易卻讓第三人受益的效果，就是「外部經濟」（正外部性）。此時私人邊際利益小於社會邊際利益，市場自行運作所產生的接種數量會低於社會最適數量，構成政府補貼或強制接種的理由。外部不經濟與外部成本是指污染等使第三人受損的負外部性，方向正好相反；閉鎖效果是指資本利得課稅使投資人惜售、資源被凍結，與本題無關。
政府要求生產者負擔其污染所產生的社會成本，此種矯正方法稱為： A. 克拉奇租稅 B. 外部成本內部化 C. 顯示性偏好 D. 寇斯協商
解析：要求污染者自行承擔其排放所造成的社會成本，使私人成本等於社會成本，稱為「外部成本內部化」，可透過皮古稅、排放費、污染排放權交易或直接管制來達成。克拉奇租稅（Clarke tax）是誘使選民誠實顯示偏好的機制，與矯正污染無關；寇斯協商是由利害雙方透過自願談判交換財產權、自行解決外部性，並非由政府強制生產者負擔成本；顯示性偏好則是以觀察實際選擇來推估需求，也不相干。
有關皮古稅的敘述，下列何者錯誤？ A. 以課稅方式提高生產者生產成本矯正外部性 B. 稅率等於最適產量下之邊際外部成本 C. 透過談判決定污染者稅率 D. 是一種外部成本內部化之矯正方式
解析：皮古稅是依最適產量（社會最適）下的邊際外部成本決定稅率，讓生產者面對的私人邊際成本上升到社會邊際成本，屬於外部成本內部化，因此 A、B、D 的敘述都正確。稅率由主管機關依估計的外部成本設定，並非由污染者與受害者「透過談判」決定；以談判、協商方式解決外部性的是寇斯定理，故 C 錯誤，為本題應選者。
接受教育除了可增長自己的知識，提升競爭力，對社會亦會產生外部利益；為了鼓勵人民多接受教育，政府不應採行下列何措施？ A. 對受教育者補助 B. 推行義務教育 C. 對接受教育者課徵教育稅 D. 對提供教育服務者給予補貼
解析：教育具正外部利益，社會邊際利益高於私人邊際利益，市場自行決定的受教育量偏低，因此政府應以補貼受教育者、推行義務教育、補貼教育服務提供者等方式提高數量，A、B、D 均屬鼓勵措施。對接受教育者課徵教育稅會提高其受教育成本，使數量更偏離社會最適，方向正好相反，是政府不應採行的措施，故選 C。
當社會遭遇重大事件，民眾較易接受政府擴增規模，並承擔較高稅負，公共支出因而呈現階梯式成長型態，稱為： A. 檢查效果 B. 位移效果 C. 集中效果 D. 補償效果
解析：皮考克與魏斯曼（Peacock-Wiseman）觀察英國公共支出後提出位移效果：戰爭、天災等重大事件迫使人們接受加稅與擴張支出，事件結束後稅負與支出並未回到原水準，而形成階梯式上升。檢查效果是指危機暴露新問題，使政府擴大檢查範圍並開徵新稅；集中效果是指中央政府支出占總支出比重上升；題幹描述的階梯式成長型態即為位移效果，故選 B。
最適憲政模型主要決定： A. 支出規模 B. 稅收規模 C. 投票法則 D. 舉債上限
解析：布坎南與杜洛克（Buchanan & Tullock）的最適憲政模型（calculus of consent）探討的是：作成集體決策時應採何種投票法則（如全體一致、絕對多數或簡單多數），並比較外部成本（決策強加於少數人的成本）與決策成本（協商動員所需成本）之和極小化，據以選出最適多數比例。因此其決定的是投票法則，而非支出規模、稅收規模或舉債上限；後三者屬預算與財政政策的內容，故選 C。
有甲、乙、丙三位選民，及a、b、c 三議題。在採用點數投票法時，愈喜愛的議題，給予的點數愈高。三人給予的點數為：甲：a 2 點，b 5 點，c 3 點、乙：a 6 點，b 3 點，c 1 點、丙：a 4 點，b 1 點，c 5 點。若現改採兩兩對決的多數決，下列敘述何者正確？ A. a 最終將勝出 B. b 最終將勝出 C. c 最終將勝出 D. 會發生投票的矛盾
解析：兩兩對決多數決（Condorcet法）比較各議題配對之勝負：a對b，甲偏好b（5>2）、乙偏好a（6>3）、丙偏好a（4>1），a以2:1勝b。a對c，甲偏好c（3>2）、乙偏好a（6>1）、丙偏好c（5>4），c以2:1勝a。b對c，甲偏好b（5>3）、乙偏好b（3>1）、丙偏好c（5>1），b以2:1勝c。結果形成a>b、c>a、b>c之循環，無法產生一致社會偏好，即為投票矛盾（Condorcet悖論）。故答案為D。
甲：哈柏格模型（Harberger model）、乙：林達爾模型（Lindahl model）、丙：波文模型（Bowenmodel）。上述那些模型旨在探討公共財數量之決定？ A. 甲與乙 B. 乙與丙 C. 甲與丙 D. 甲、乙、丙皆是
解析：探討公共財數量決定之模型包括：乙林達爾模型（Lindahl model），由個人自願揭示偏好求得林達爾均衡數量；丙波文模型（Bowen model），以多數決下中位數選民決定公共財數量。二者均屬公共財數量決定理論。甲哈柏格模型（Harberger model）係分析租稅超額負擔（Harberger三角）與租稅歸宿，屬效率損失與租稅歸宿範疇，非公共財數量決定。故僅乙、丙符合，答案為B。
關於①隨收隨付制（pay-as-you-go）與②完全準備制（full funding）之比較，下列敘述何者錯誤？ A. 對國家總體經濟的資本存量而言，①的影響性會高於② B. 關於基金（或安全準備金）的投資運用，②所需要的專業性會高於① C. 關於世代內（intergenerational）的所得重分配效果而言，①的效果會高於② D. 就受益原則而言，①所產生的扭曲性會高於②
解析：隨收隨付制（①）沒有龐大的基金累積，對資本市場與資本存量的影響較小；完全準備制（②）則須先累積基金並進行投資，對資本存量的影響反而較大。因此 A 的敘述把兩者顛倒，是本題要選的錯誤項。B 正確：完全準備制的基金必須進行投資運用，對專業理財與風險控管的要求較高。C 正確：隨收隨付制常帶有世代內（如高低所得間）的重分配設計，完全準備制偏向個人帳戶、重分配效果較弱。D 正確：完全準備制較接近保險精算的對價關係，貼近受益原則，扭曲較小；隨收隨付制則扭曲較大。
在國內全民健康保險的運作中，何者不屬於抑制道德危險的機制？ A. 將納保者依身分別的不同，分為六大類 B. 民眾在就醫時，需負擔法定的醫療費用部分負擔 C. 查核保險對象是否有掛名加保的情況 D. 查核醫療費用申報案件
解析：依身分別分為六大類，是為了認定投保單位、計算保費負擔與政府補助比例，屬於保險財務與納保資格的行政分類，並不會改變民眾的就醫誘因，因此不屬於抑制道德危險的機制。B 的部分負擔讓民眾分擔部分醫療成本，可抑制過度使用醫療資源。C 查核掛名加保，在於防止不實投保、保費逃漏與逆選擇問題。D 查核醫療費用申報案件，則在防杜醫療提供者虛報、誘發需求等道德危險行為。
下列關於柯列特-漢格法則之敘述，何者正確？ A. 可以達到租稅中立性 B. 針對休閒的替代品課以較高的租稅 C. 針對休閒的互補品課以較高的租稅 D. 不會產生超額負擔
解析：柯列特-漢格法則（Corlett-Hague rule）指出，由於休閒無法被課稅，若對所有財貨課徵相同稅率，等於對休閒課稅不足，因此應對「與休閒互補」的財貨課以較重租稅，使休閒的相對價格上升，以矯正資源配置的扭曲。故選 C。A 錯誤：課稅仍會改變相對價格，無法達成租稅中立。B 錯誤：休閒的替代品課重稅，等於提高休閒的相對報酬，反而鼓勵休閒。D 錯誤：本法則只是次佳解下的稅率設計，仍存在超額負擔，只是使其極小化。
下列關於租稅受益原則之敘述，何者正確？ A. 讓社會中富有者繳納較多的租稅 B. 納稅者的租稅負擔應該與其從政府支出所獲得的利益相對稱 C. 經濟能力一樣的人須繳納相同的租稅 D. 經濟能力不一樣的人須繳納不同的租稅
解析：受益原則（benefit principle）主張租稅負擔應與納稅者從政府支出所獲得的利益相對稱，即「使用者付費」的精神，例如受益稅、規費與工程受益費，故選 B。A 讓富有者多繳稅，屬於量能原則中的垂直公平概念。C「經濟能力相同者繳相同租稅」為水平公平。D「經濟能力不同者繳不同租稅」為垂直公平。C、D 均屬量能原則（ability-to-pay principle）的內涵，並非受益原則。
下列關於功能性所得分配（functional distribution of income）與規模性所得分配（size distributionof income）之敘述，何者正確？ A. 規模性所得分配指的是以生產上的角色來分類租稅 B. 功能性所得分配指的是租稅如何影響總所得在人們之間的分配 C. 功能性所得分配用於表示個人間總所得的分配 D. 規模性所得分配通常可用羅倫茲曲線來表示
解析：規模性所得分配（size distribution of income）係指總所得在個人或家戶之間的分配情形，通常以羅倫茲曲線（Lorenz curve）及吉尼係數來衡量，故選 D。A 錯誤：以生產角色（勞動、資本、土地等生產要素）分類的是功能性所得分配。B 錯誤：探討租稅如何影響總所得在人與人之間分配的，是規模性所得分配。C 錯誤：功能性所得分配表示的是各生產要素所獲得的所得份額，而非個人間總所得的分配。
若課稅所得50 萬元時須繳納5 萬元的稅，課稅所得100 萬元時須繳納15 萬元的稅，此種稅率結構為： A. 定額稅 B. 累退稅 C. 比例稅 D. 累進稅
解析：所得 50 萬元時繳 5 萬元，平均稅率為 5÷50＝10%；所得 100 萬元時繳 15 萬元，平均稅率為 15÷100＝15%。平均稅率隨所得增加而上升，且邊際稅率為（15－5）÷（100－50）＝20%，高於平均稅率，符合累進稅的定義，故選 D。A 定額稅與所得高低無關；B 累退稅的平均稅率應隨所得上升而下降；C 比例稅的平均稅率應固定不變，皆與本題數據不符。
下列何種歸屬為直轄市及縣（市）稅？ A. 關稅 B. 印花稅 C. 菸酒稅 D. 加值型及非加值型營業稅
解析：依財政收支劃分法對稅課收入的分類，印花稅屬於直轄市及縣（市）稅，為地方稅，故選 B。A 關稅由中央課徵，屬國稅。C 菸酒稅屬國稅，雖有一定比例分配給地方，但仍列為國稅。D 加值型及非加值型營業稅亦屬國稅，其中部分稅款依規定分配予地方，性質上仍非地方稅。
下列有關課徵定額稅之敘述，何者正確？ A. 不會有替代效果及所得效果 B. 不會有替代效果，但有所得效果 C. 會產生超額負擔 D. 將使預算線平行上移
解析：定額稅（lump-sum tax）的稅額固定，不隨納稅者的所得或行為而變動，因此只會使可支配所得減少，產生所得效果，卻不改變財貨的相對價格，故無替代效果，選 B。A 錯誤：定額稅仍有所得效果。C 錯誤：正因沒有替代效果，納稅者不會改變選擇組合，超額負擔為零。D 錯誤：課徵定額稅使預算線平行「內移」（下移），代表實質所得下降；補貼才會使預算線平行上移。
下列有關累進所得稅之敘述，何者錯誤？ A. 會造成超額負擔 B. 課稅會產生替代效果 C. 課稅所產生的替代效果大小決定於邊際稅率 D. 其垂直公平程度較比例所得稅低
解析：累進所得稅依所得高低課以不同累進稅率，符合垂直公平原則（支付能力原則），其垂直公平程度較單一稅率之比例所得稅高，故D敘述錯誤。A正確：累進稅制會造成超額負擔。B正確：課稅改變相對價格產生替代效果（如勞動/閒暇選擇）。C正確：替代效果大小取決於邊際稅率，非平均稅率。
下列何種補助款會改變受補助地方政府提供公共財的價格？ A. 一般補助款 B. 無條件補助款 C. 定額特定補助款 D. 配合補助款
解析：配合補助款為特定補助款的一種，中央政府依地方政府支出特定公共財的金額按比例補助（如中央補助50%、地方自籌50%），等同降低該公共財對地方政府的邊際價格（相對價格效應），會誘導地方增加該公共財供給。一般補助款、無條件補助款、定額特定補助款皆為塊狀撥款，僅有所得效應，不改變公共財相對價格。
有關中央統籌分配稅款之財源，下列何者錯誤？ A. 所得稅收入10% B. 土地增值稅收入10% C. 貨物稅收入10% D. 營業稅收入減除依法提撥之統一發票給獎獎金後之40%
解析：依財政收支劃分法第11條第1項，中央統籌分配稅款財源為：(一)所得稅收入10%，(二)營業稅收入扣除統一發票給獎獎金後餘額40%，(三)貨物稅收入10%。土地增值稅屬直轄市、縣市稅，非統籌分配稅款財源（僅土地稅法第32條規定徵收費用由中央補助）。故B項「土地增值稅收入10%」錯誤。
政府本年度總預算編列課稅收入110 億元、出售土地收入2 億元、債務收入16 億元、人事費支出30 億元、業務費支出75 億元、投資支出15 億元、償債支出8 億元。根據我國預算相關規定，歲入及歲出差短為： A. 0 元 B. 8 億元 C. 16 億元 D. 24 億元
我國政府公共債務之舉借對象可包括：①本國中央銀行②本國商業銀行③本國一般民眾④國外 A. ①② B. ①②③ C. ②③④ D. ①②③④
解析：依公共債務法第5條第1項，公共債務舉借對象為國內銀行、國內企業、國內人民（一般民眾）及國外。中央銀行屬發鈔銀行，依中央銀行法第25條不得直接認購公債（禁止貨幣融資），故①不包含。②本國商業銀行、③本國一般民眾、④國外皆為合法舉借對象。
地方稅法通則規定直轄市政府、縣（市）政府、鄉（鎮、市）公所對流通至轄區外之天然資源或礦產品不得開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課之原因，是基於： A. 租稅輸出 B. 租稅競爭 C. 租稅逃漏 D. 租稅中立性
解析：地方稅法通則第5條規定地方政府不得對流通至轄區外之天然資源或礦產品開徵特別稅課、臨時稅課或附加稅課，係為防止「租稅輸出」。租稅輸出係指一地政府對非轄區居民（外地消費者/企業）課稅，將稅負轉嫁給外部人，造成資源配置扭曲與區域不公。租稅競爭指地方為吸引資源相互降稅；租稅逃漏指納稅義務人逃避繳稅；租稅中立性指稅制不干擾市場決策。