民國112年 高考三級 財稅行政 財政學收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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若公司盈餘全數會用於投資，今有一政府投資計畫之資金來自提高公司所得稅，則此公共計畫之折現率為： A. 公司投資之稅前報酬率 B. 公司投資之稅後報酬率 C. 公司投資之稅前報酬率與稅後報酬率擇一 D. 稅前報酬率與稅後報酬率相加除以2
解析：此為公共投資折現率的機會成本概念。公司盈餘全數用於投資，表示提高公司所得稅將直接排擠民間投資，政府取得的資金所放棄的是原本可進行的投資報酬，故應以公司投資的稅前報酬率折現，因為稅前報酬率才反映資本的邊際生產力。若資金來源是民間消費減少，才改用稅後報酬率（反映儲蓄者的時間偏好）。選項C、D的處理方式缺乏理論依據。
下列何種理論可以解釋公共支出可能存在「由奢入儉難」的性質？ A. 財政幻覺（Fiscal illusion） B. 制輪效果（Ratchet effect） C. 位移效果（Displacement effect） D. 巨靈假說（Leviathan hypothesis）
解析：制輪效果（ratchet effect）由Peacock與Wiseman提出，指公共支出在戰爭或經濟危機時大幅擴張後，即使情勢回復常態，支出水準也難以回落至原有水準，呈現「由奢入儉難」的棘輪性質。位移效果是指危機使公共支出占GDP比重跳升；財政幻覺是指納稅人低估公共財的租稅價格；巨靈假說則認為政府傾向擴張規模以極大化稅收。故選B。
有二個計畫成本相同，X計畫確定有1,000元的效益；Y計畫有50%機率產生1,600元的效益、50%機率產生400元的效益，若考慮風險趨避，則會投資那一計畫？ A. X計畫 B. Y計畫 C. X、Y計畫擇一 D. X、Y計畫均不投資
解析：X 計畫確定效益 1,000 元；Y 計畫期望值同為 1,000 元（1,600×0.5+400×0.5），但具風險（變異數>0）。風險趨避者效用函數為凹函數，根據詹森不等式，確定效益的效用大於不確定效益的期望效用，故偏好 X 計畫。
A與B兩人受益於一純粹公共財，且兩人的需求曲線分別是：PA=150-QA，PB=200-2QB，其中Q是公共財數量。在林達爾（E. Lindahl）均衡時，下列敘述何者正確？ A. 當公共財提供的邊際成本為25時，公共財最適提供量為125 B. 當公共財提供的邊際成本為110時，公共財最適提供量為90 C. 當公共財最適提供量為100單位時，A與B兩人各分擔50元 D. 當公共財最適提供量為50單位時，A與B兩人各分擔100元32650
解析：純粹公共財的 Lindahl 均衡，是兩人面對同一數量 Q 的邊際願付價格加總等於邊際成本，且各人分擔價格等於其邊際願付價格。將兩條需求曲線相加：PA+PB=(150-Q)+(200-2Q)=350-3Q。當 Q=50 時，PA=150-50=100，PB=200-2×50=100，兩人各分擔 100 元，加總 200 元恰為此時的邊際成本，故 D 正確。A：MC=25 時 350-3Q=25，得 Q≈108.3，非 125；B：MC=110 時得 Q=80，非 90；C：Q=100 時 PA=50、PB=0，並非各 50。
根據鄧恩斯（Downs）的理性選民假說，下列何者會提高理性選民的投票率？①偏好的結果所帶來的效用較大 ②偏好的結果勝出的機率較高 ③選民投票成本提高 A. 僅①② B. 僅②③ C. 僅① D. 僅②
解析：唐斯理性選民投票決策函數：R = pB - C + D。R 為投票報酬，p 為決定性機率，B 為偏好候選人勝出的效用差異，C 為投票成本，D 為公民義務感。投票率提高條件：① B 較大（效用差異大）、② p 較大（關鍵性高）、③ C 較小（成本低）。故 ①② 會提高投票率，③ 會降低。
在完全競爭市場下，如果分別出現了公共財與正外部性的現象時，下列敘述何者正確？ A. 公共財的出現會造成效率的損失，但正外部性則不會 B. 由市場自行決定的均衡數量均會大於社會的最適數量 C. 均可透過丁波（C. Tiebout）模型來達成社會的最適數量 D. 均會造成市場的失靈
解析：公共財（非排他、非競爭）導致市場無法有效提供（搭便車問題）；正外部性使社會邊際效益大於私人邊際效益，市場均衡產量小於社會最適量。兩者均屬市場失靈類型，政府需介入糾正。A 錯誤：正外部性也造成效率損失。B 錯誤：公共財市場提供量趨近零（小於最適量），正外部性市場量亦小於最適量。C 錯誤：鐵布模型適用於地方公共財與投票腳步，非解決一般公共財或外部性問題的通用模型。
下列何者不是我國全民健康保險制度的特性？ A. 所繳交的保險費高低與所享有的保險給付無關 B. 按照個人的健康風險程度收取保險費 C. 一般保費原則由勞資政三方共同負擔 D. 強制納保
解析：全民健保採社會保險、強制納保，保費與個人實際醫療給付無對價關係，一般保費由勞、資、政三方分擔，故 A、C、D 均屬其特性。健保採社區費率（論口計費），不依個人健康風險高低個別計費；按健康風險收取保費是商業保險的核保作法，故 B 不是我國健保特性。
下列何者較適合描述當個人面對經濟學中賽局理論中囚犯困境的情況？ A. 出現政府失靈 B. 出現市場失靈 C. 納許均衡（Nash equilibrium）達到柏瑞圖最適狀態 D. 若雙方選擇合作的結果為柏瑞圖最適狀態
解析：囚犯困境中，雙方各自有「背叛」的優勢策略，最終落在（背叛、背叛）的納許均衡；此均衡雖是策略穩定，卻不是柏瑞圖最適，因為雙方改採合作可同時提高報酬。若雙方選擇合作，結果具有柏瑞圖最適性質，故 D 較適合描述。A、B 是市場或政府失靈的概念，並非此賽局的核心結論；C 則把納許均衡誤認為柏瑞圖最適。
下列有關拉弗曲線（Laffer curve）之敘述，何者正確？ A. 橫軸為稅基，縱軸為稅收的關係 B. 呈現稅收隨著稅基增加而增加的關係 C. 可說明課稅影響勞動供給者的工作意願 D. 在拉弗曲線前段，當稅基增加1%，納稅人所需負擔的稅負增加大於1%
解析：拉弗曲線橫軸為稅率、縱軸為稅收，呈先升後降的倒 U 型，故 A、B 錯誤。其核心在說明稅率會影響工作、儲蓄與投資意願，透過勞動供給及稅基變化影響稅收，C 正確。前段稅基增加 1% 時，若稅率不變，稅負通常只增加 1%，不會大於 1%，故 D 錯誤。
下列何者不是政府財政的主要功能？ A. 穩定功能 B. 分配功能 C. 配置功能 D. 司法功能
解析：政府財政的主要功能有三：配置功能（矯正市場失靈、提供公共財）、分配功能（透過租稅與移轉支出調整所得分配）、穩定功能（以財政政策調節景氣、物價與就業）。司法權的行使屬於國家統治權與法律秩序的維護，並非財政工具，故選D。選項A、B、C均為財政學所稱的三大財政功能。
甲國某年國內生產毛額1,000億元，消費者物價指數年增率10%，經濟成長率5%，失業率2%，租稅收入總額100億元，請問甲國之租稅負擔率為何？ A. 10% B. 9% C. 8% D. 5%
解析：租稅負擔率＝租稅收入總額÷國內生產毛額，即100億元÷1,000億元＝10%。物價上漲率、經濟成長率與失業率都不影響此一比值，除非題目另給實質GDP或要求以其他基礎計算。選項B、C、D的數值均無法由題目數據導出，屬干擾選項。故正確答案為A。
關於我國勞工退休金的提繳，下列敘述何者錯誤？ A. 勞工得自願提繳退休金 B. 勞工自願提繳在其每月工資6%範圍內，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除 C. 雇主應為適用勞動基準法之勞工，按月提繳退休金儲存勞工退休金個人專戶 D. 雇主、自營作業者、攤販等不可以參與提繳及請領退休金
解析：依勞工退休金條例，雇主應為適用勞動基準法的勞工按月提繳不低於工資6%的退休金，儲存於勞工退休金個人專戶；勞工亦得自願提繳，且自願提繳金額在每月工資6%範圍內，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。該條例並允許實際從事勞動的雇主、自營作業者、受委任工作者及攤販等自願提繳並請領退休金，故選項D稱其「不可以參與」係錯誤敘述，為本題答案。
憲法第19條規定人民有依法律納稅之義務，稱為： A. 租稅屬人主義 B. 信賴保護原則 C. 租稅法律主義 D. 實質課稅原則
解析：憲法第19條規定人民有依法律納稅的義務，即租稅法律主義，其內涵為課稅要件（納稅主體、稅目、稅率、納稅方法及期間等）應以法律明定，不得由行政機關以命令逕行創設或加重。選項A租稅屬人主義是租稅管轄權的歸屬原則；B信賴保護原則與D實質課稅原則均為稅法解釋適用的一般原理，並非本條文所稱的內容。
某甲年所得10萬元，其所得稅負為1萬元；某乙年所得30萬元，其所得稅負為5萬元。請問該所得稅制應為何種稅制？ A. 累進稅 B. 累退稅 C. 比例稅 D. 定額稅
解析：以平均稅率判斷：甲1萬元÷10萬元＝10%，乙5萬元÷30萬元≈16.7%，所得增加後稅負占所得比重上升，符合累進稅的特徵。若為比例稅，兩人稅率應相同；累退稅則是高所得者稅率反而較低；定額稅為每人繳納固定金額，與所得無關。故本題稅制為累進稅，答案為A。
下列敘述之組合，何者正確？①不動產財產稅較適合劃歸為國稅 ②對土地課徵財產稅不會產生超額負擔 ③對貨物課徵單階段消費稅多在出廠時徵收 ④支出稅具直接稅性質 A. ①②④ B. ①③④ C. 僅②③ D. ②③④32650
解析：①錯誤：不動產的稅基無法移動，且地方公共支出（道路、學校）的效益會反映在當地不動產價值上；依受益原則與稅基安定性，不動產財產稅較適合劃歸地方稅。②正確：土地供給完全無彈性，課稅只使地價下跌，不會改變土地利用數量，因此不產生超額負擔。③正確：單階段消費稅（如貨物稅）為掌握稅源、防止逃漏，多在產製出廠或進口時一次課徵。④正確：支出稅以個人消費支出為稅基，納稅義務人與稅負實際負擔者為同一人，不發生轉嫁，具直接稅性質。故正確組合為②③④。
房地產稅的價值評估有所謂的：收益還原法（income capitalization method, ICM）、重置成本法（replacement cost method, RCM），而出租之商業用房地產（BP）與自營之工業用房地產（FP）分別較適用何種方法評估？ A. BP與FP都較適合用ICM B. BP較適合用ICM，FP較適合用RCM C. BP與FP都較適合用RCM D. BP較適合用RCM，FP較適合用ICM
解析：收益還原法（ICM）是將資產未來可產生的租金淨收益，按資本還原率折現以求其價值，前提是該不動產有客觀的市場租金；出租之商業用房地產（BP）有實際租金資料，故較適合用ICM。重置成本法（RCM）則以重建或重置成本扣除折舊（含實體、功能及經濟性折舊）再加計土地價值來估算，適用於缺乏市場租金、交易稀少的自營工業廠房（FP）。因此BP適合ICM、FP適合RCM。
轉手稅（turnover tax）是下列何種型態的消費稅？ A. 單階段加值型 B. 單階段毛額型 C. 多階段加值型 D. 多階段毛額型
解析：轉手稅（turnover tax）是對每一交易階段的銷售「全額」（毛額）課徵，屬於多階段毛額型消費稅；由於各階段皆按銷售總額計稅，會產生稅上加稅的複式課徵（cascading）效果，造成垂直整合的租稅誘因與資源配置扭曲。多階段加值型（如加值型營業稅）僅就各階段新增價值課稅，可避免重複課稅；單階段型則只在產製或零售的某一階段課徵。故轉手稅屬多階段毛額型。
假設X財貨的需求曲線為P=200-Q，且每生產一單位X財貨的邊際成本為50元，同時也會造成30元的邊際外部成本。在完全競爭下，政府以課徵皮古稅來達到社會最適數量時，可獲得多少稅收？ A. 2,400元 B. 3,600元 C. 4,500元 D. 6,000元
解析：社會最適要求邊際社會利益等於邊際社會成本：200−Q＝50＋30＝80，解得最適數量Q＝120。皮古稅應等於邊際外部成本，即每單位30元，使廠商面對的邊際成本由50元提高為80元，產量由完全競爭下未課稅的150（200−Q＝50）降至120。政府稅收＝每單位稅額×稅後數量＝30×120＝3,600元，故選B。
我國地方政府的稅目中，下列何者近年來的收入最低？ A. 地價稅 B. 土地增值稅 C. 房屋稅 D. 契稅
解析：地方稅收以地價稅、房屋稅、土地增值稅為三大支柱，其稅基分別為公告地價、房屋現值與土地漲價總數額，稅源穩定且金額龐大。契稅是就不動產買賣、贈與、交換等移轉行為按契價課徵，稅率較低、稅基有限，且課徵件數深受不動產交易景氣影響，近年收入明顯低於前三者，為地方稅中收入最低者。
如果地方政府所提供的某一種地方公共財發生外溢效果（spillover effect）且影響少數地方政府時，下列處理方式，何者較適當？ A. 改由中央政府統一提供 B. 由地方政府間協商 C. 受影響的地方轄區合併 D. 減少該地方公共財的提供
解析：外溢效果只涉及少數地方政府時，受影響者數目少、協商與監督成本低，依Coase定理可由地方政府間自願協商（如簽訂合作協議、相互補償）將外部性內部化，較符合地方自治精神與效率。若外溢範圍廣泛、涉及多數地方政府，才宜由中央政府統一提供並以補助制度矯正，或合併受影響轄區。減少該公共財的提供，反而使數量更低於最適水準。故選B。
若政府對不動產以從價方式課徵財產持有稅，其他條件不變下，有關租稅資本化之敘述，下列何者錯誤？ A. 若租稅可完全資本化，則資產每年報酬折現值下降 B. 若資產持有人無法改變供給量，將負擔全部財產稅 C. 若資產供給有彈性，稅後資產之均衡交易價格可能提高 D. 若資產供給無彈性，資產購買者需負擔全部稅負
解析：A正確：租稅完全資本化會使資產未來淨報酬的折現值下降，資產價格隨之下跌。B正確、D錯誤：資產供給完全無彈性時，稅負無法向前轉嫁，將全部資本化於資產價格，由課稅時的資產所有者（出售者）負擔，購買者因價格下跌並未承擔稅負。C正確：供給有彈性時，稅負可部分轉嫁給使用者，租金上升可能使資產價格不跌甚至提高。故錯誤者為D。
目前有關公共債務法及預算法之規定，下列敘述何者正確？ A. 政府不得制定法律排除公共債務法之規定，但是得排除預算法之規定 B. 政府不得制定法律排除預算法之規定，但是得排除公共債務法之規定 C. 政府不得制定法律排除公共債務法及預算法之規定 D. 政府得制定法律排除公共債務法及預算法之規定
有關羅威（IT. Lowi）所提出的政治鐵三角理論之敘述，下列何者錯誤？ A. 國會議員與利益團體之間的共生關係 B. 利益團體與行政機關之間的共生關係 C. 政治鐵三角為一個公共體系，不具排他性 D. 鐵三角存在有密切的利益互動關係
解析：羅威（Theodore Lowi）提出的「鐵三角」理論，指國會委員會、行政機關與利益團體三者形成封閉、排他、互惠的共生關係，具有高度排他性，外人難以介入。選項 C 說「不具排他性」與鐵三角核心特徵相反，故為錯誤敘述。A、B、D 正確描述三者間的共生關係與利益互動。
有關公共年金財務規劃方式的確定給付制及確定提撥制，下列敘述何者正確？ A. 確定給付制屬於量入為出，確定提撥制則是量出為入的概念 B. 確定給付制下，無須設置基金 C. 我國勞工保險財務規劃，都屬於確定提撥制 D. 確定給付制較容易因社會、經濟、人口結構變化等因素，造成年金制度財務不穩定
解析：確定給付制（DB）承諾給付金額，風險由政府/雇主承擔，較易受人口老化、經濟成長放緩、利率變動等因素影響，導致財務不穩定；確定提撥制（DC）則為量入為出，風險由個人承擔。A 錯誤：DB 屬量出為入，DC 屬量入為出。B 錯誤：DB 必須設置基金運作。C 錯誤：我國勞保屬社會保險，採確定給付制（給付水準由法定公式決定），而非確定提撥制。
下列對林達爾公共財自願交易模型下均衡數量的敘述，何者正確？ A. 符合效率且每人願付價格一定相同 B. 符合效率但每人願付價格並不同 C. 符合量能公平且社會的無謂損失最小 D. 符合量能公平但社會的無謂損失最大
解析：林達爾模型假設個人依邊際效益（願付價格）分擔成本，達到帕累托效率。因各人偏好不同，均衡時每人願付價格（林達爾價格）通常不同，但垂直加總等於邊際成本，故符合效率且價格不盡相同。A 錯誤：價格不一定相同。C、D 錯誤：林達爾模型著重效率，非量能公平；且均衡無無謂損失。