民國110年 地方五等 財稅行政 財政學大意考古題與答案

第1題

生產可能曲線是由下列那一曲線轉換而求得？ A. 需求曲線 B. 生產曲線 C. 交易的契約曲線 D. 生產的契約曲線

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• 答案：D. 生產的契約曲線

解析：生產可能曲線表示在資源與技術固定下，兩種產品最大可能產量組合，是由生產的契約曲線轉換而來。生產契約曲線是 Edgeworth 生產箱中兩廠商等產量曲線相切點的軌跡，代表投入配置具生產效率；將其上各點對應的最終產量組合畫在產品空間，即得生產可能曲線。A 需求曲線、B 生產曲線、C 交易契約曲線均不直接轉換成 PPF。

第2題

在私有財配置過少而公共財配置過多的社會失衡情形下，下列敘述何者正確？ A. 可能是政府官僚追求掌管預算極大之本位主義所導致 B. 可能是消費行為存在依賴效果（dependent effect）所導致 C. 可能是民眾隱藏其對公共財之消費偏好 D. 可能是民眾較不了解公共支出所帶來之利益所導致

參考解答

• 答案：A. 可能是政府官僚追求掌管預算極大之本位主義所導致

解析：官僚追求預算極大時，會透過擴張員額、計畫與支出爭取資源，造成公共部門膨脹，排擠私人部門，形成公共財相對過多、私有財相對過少。B的依賴效果指消費受他人影響，通常推升私人消費；C隱藏偏好與D不了解公共支出利益，都會使公共財需求偏低而非過多。故選A。

第3題

下列有關福利經濟學第一定理（First Theorem of Welfare Economics）之假設，何者正確？ A. 生產者有制定價格的能力 B. 消費者具凹性偏好（concave preference） C. 每一個商品或勞務皆有交易市場存在 D. 市場運作可有交易成本

參考解答

• 答案：C. 每一個商品或勞務皆有交易市場存在

解析：福利經濟學第一定理指出：在完全競爭、無外部性、市場完整（每一種商品或勞務都有交易市場）、資訊充分且無交易成本的條件下，競爭均衡可達成 Pareto 效率。因此 C 正確。A 錯，廠商應為價格接受者；B 錯，偏好假設為凸性（convex），而非凹性；D 錯，定理假設交易成本為零。

第4題

下列有關財貨最適數量之敘述，何者正確？ A. 不論公共財或私有財，每人均消費相同之數量 B. 不論公共財或私有財，每人均消費不同之數量 C. 私有財每人消費相同之數量，公共財每人消費不同之數量 D. 公共財每人消費相同之數量，私有財每人消費不同之數量

參考解答

• 答案：D. 公共財每人消費相同之數量，私有財每人消費不同之數量

解析：公共財具非敵對性與非排他性，一人消費不減損他人消費，全體成員共同消費同一數量（總量），無法分割，故每人消費相同數量，最適條件為 ΣMRS＝MRT。私有財具敵對性與排他性，可依個人偏好與價格分別購買，各人消費數量不同，最適條件為 MRS＝MRT。故選 D。

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下列何者是「公共財」的特性？ A. 一致性 B. 效率性 C. 非排他性 D. 非流通性

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• 答案：C. 非排他性

解析：公共財的兩項核心特性為「非排他性」與「非敵對性（共享性）」。非排他性指無法在技術上或成本上排除未付費者使用，例如國防、路燈，因而產生搭便車問題，市場供給不足；非敵對性指一人消費不減損他人可消費的數量，邊際成本為零。正因這兩項特性，公共財須由政府以強制課稅籌資提供。一致性、效率性、非流通性均非公共財的定義特徵。

第6題

具自然獨占（natural monopoly）性質的公營事業，在採取邊際成本訂價法下，一般而言，會產生下列何種現象？ A. 產生盈餘 B. 產生虧損 C. 盈虧互抵 D. 正常利潤

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• 答案：B. 產生虧損

解析：自然獨占產業因規模經濟顯著，長期平均成本隨產量持續下降，使邊際成本恆低於平均成本。若依邊際成本訂價法，價格等於邊際成本，此時價格低於平均成本，廠商每單位收入不足彌補單位成本，總收入小於總成本，必然產生虧損。因此實務上須以政府補貼、兩部訂價或平均成本訂價（如報酬率管制）來彌補，否則事業無法永續經營。盈餘須在價格高於平均成本時才會出現，而定額的「正常利潤」在虧損狀態下並不成立。

第7題

公共支出若出現「上升容易，下跌難」的現象，係指下列何種效果？ A. 外溢效果（spillover effect） B. 制輪效果（ratchet effect） C. 檢查效果（inspection effect） D. 集中效果（concentration effect）

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• 答案：B. 制輪效果（ratchet effect）

解析：制輪效果（ratchet effect）由皮考克與魏斯曼提出，用以描述公共支出在戰爭或經濟危機時大幅攀升，危機過後卻無法回落至原有水準，形成「易升難降」的棘輪現象。原因是納稅人對租稅的容忍度具有慣性，臨時稅收一旦開徵便不易取消；加上利益團體與官僚體系會鞏固既得支出，使支出規模只增不減。外溢效果指公共財效益擴及他人；檢查效果指危機暴露新需求，促使政府擴大支出；集中效果指租稅集中於少數稅目。三者均不足以說明「下跌難」的單向僵固性。

第8題

當財產權明確，可藉由協商以解決外部性問題，不需要政府介入，此論點是下列那位學者提出？ A. 寇斯（R. Coase） B. 波文（H. Bowen） C. 鮑莫（W. J. Baumol） D. 雷姆斯（F. Ramsey）

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• 答案：A. 寇斯（R. Coase）

解析：寇斯（R. Coase）提出寇斯定理：只要財產權界定清楚，且交易成本為零或很低，受影響的雙方即可透過自願協商達成資源配置效率，外部性問題不必仰賴政府課稅或管制。波文（Bowen）討論公共財需求與投票；鮑莫（Baumol）以成本結構與外部性著名；雷姆斯（Ramsey）研究最適租稅。故選A。

第9題

下列那一種財貨其社會價值大於私人的評價，因此若由私人提供則會造成數量不足，須由政府提供較適合？ A. 停車場 B. 打預防針 C. 有線電視 D. 高爾夫球場

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• 答案：B. 打預防針

解析：打預防針具明顯的正外部性：接種除保護自己，也因群體免疫降低他人感染風險，社會利益大於私人評價，若由私人依自身利益決定接種數量必然偏低，形成數量不足，宜由政府免費提供或補助。停車場、有線電視、高爾夫球場多屬可排他、具俱樂部財性質，收費即可提供，較無此問題。故選B。

第10題

在不考慮外部性之前提下，自然獨占廠商若以邊際成本來訂價，可以達到下列何項目標？ A. 利潤極大化 B. 銷售額極大化 C. 社會福利極大化 D. 投資極大化

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• 答案：C. 社會福利極大化

解析：自然獨占因規模經濟使平均成本隨產量下降，若不受管制，廠商會依 MR=MC 追求利潤極大，產量偏低。若政府要求按 P=MC 訂價，可使邊際願付價格等於邊際成本，社會總剩餘最大，故選 C。此時因 P<AC 可能發生虧損，需政府補助；A 是利潤極大化、B 是銷售額極大化、D 是投資極大化，均非邊際成本訂價的目標。

第11題

X 財由公營事業提供，Y 財由民營企業提供，X 財與Y 財間為互補關係，且Y 財因課徵從量貨物稅而使其價格高於邊際成本，此時在次佳（second best）理論訂價法下，X 財之訂價與其邊際成本的關係如何？ A. 價格高於其邊際成本 B. 價格低於其邊際成本 C. 價格等於其邊際成本 D. 價格與其邊際成本無關

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• 答案：B. 價格低於其邊際成本

解析：次佳理論下，若互補財 Y 因從量稅使價格高於邊際成本，Y 的消費會偏低。公營 X 若按邊際成本訂價，無法矯正此扭曲；將 X 價格訂得低於邊際成本，可刺激 X 與互補的 Y 一起增加消費，從而改善效率。因此 X 財價格低於邊際成本，選 B。若 X、Y 為替代品，方向通常相反。

第12題

以內部報酬率準則進行成本效益分析時，若是一項公共投資計畫值得推動，下列何者成立？ A. 內部報酬率大於社會折現率 B. 內部報酬率小於社會折現率 C. 內部報酬率等於社會折現率 D. 內部報酬率為0

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• 答案：A. 內部報酬率大於社會折現率

解析：內部報酬率是使投資計畫淨現值等於零的折現率。若 IRR 高於社會折現率，表示以社會折現率計算時 NPV 為正，計畫值得推動，故選 A。若 IRR 小於社會折現率，NPV 為負；等於時 NPV 為零，處於邊際；IRR 為零並不代表必然值得或不可行。決策規則是 IRR 與社會折現率比較。

第13題

我國自來水公司對其用戶採用下列何種方式收費？ A. 邊際成本訂價法 B. 平均成本訂價法 C. 最低成本收費法 D. 兩部訂價法

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• 答案：D. 兩部訂價法

解析：自來水公司收費通常包含「基本費」與「按用水量計收之水費」：基本費回收固定成本與用戶服務成本，水費則依實際用量變動，屬於兩部訂價法。A 邊際成本訂價、B 平均成本訂價都是單一價格；C 最低成本收費法並非標準訂價方式。兩部訂價可兼顧成本回收與用量誘因。

第14題

下列有關華格納法則的敘述，何者正確？ A. 公共支出的所得彈性大於一，隨著國民所得成長，公共支出亦隨之提高 B. 民主政治循環，造成公共支出擴張 C. 政府官僚體系之僵化，造成公共支出逐年提高 D. 利益團體遊說，使得公共支出擴張

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• 答案：A. 公共支出的所得彈性大於一，隨著國民所得成長，公共支出亦隨之提高

解析：華格納法則認為，隨著國民所得與經濟發展，公共支出會以更快速度成長，亦即公共支出的所得彈性大於一，故 A 正確。B 的民主政治循環、C 的官僚體系僵化、D 的利益團體遊說，都是以公共選擇或官僚模型解釋支出擴張，並非華格納法則的內容。華格納強調的是經濟發展、工業化與政府職能擴大所帶來的長期趨勢。

第15題

皮寇克（A.T. Peacock）與魏斯曼（J. Wiseman）提出，因戰爭或社會重大事件發生，使得政府面對問題尋求解決之法，因而造成公共支出增加，此稱之為： A. 檢查效果 B. 位移效果 C. 集中效果 D. 閉鎖效果

參考解答

• 答案：A. 檢查效果

第16題

投票者與其他投票者交換條件，協助彼此通過議案，以謀求個人淨利益最大，此即所謂： A. 坐享其成 B. 選票互助 C. 策略性投票 D. 競租

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• 答案：B. 選票互助

解析：選票互助（logrolling）是指投票者彼此交換支持：你幫我通過甲案、我幫你通過乙案；雙方未必最偏好該案，卻能從交換中獲得淨利益。這種互投贊成票會使少數利益團體結盟，也可能造成支出擴張。A 坐享其成指不付成本而享用公共財；C 策略性投票指隱藏真正偏好以操縱結果；D 競租指耗費資源爭取特權或管制利益，均非互相交換選票。

第17題

中華民國憲法增修條文第4 條：「立法院對於總統、副總統之彈劾案，須經全體立法委員二分之一以上之提議，全體立法委員三分之二以上之決議，聲請司法院大法官審理」此為何種投票法則？ A. 一致決 B. 絕對多數決（supermajority voting rule） C. 消耗性投票（exhaustive voting） D. 辛辛那提投票法則（Cincinnati rule）

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• 答案：B. 絕對多數決（supermajority voting rule）

解析：依憲法增修條文第4條，立法院對總統、副總統提出彈劾案，須全體立法委員二分之一以上提議、三分之二以上決議，再聲請司法院大法官審理。此種要求超過半數、甚至達三分之二的表決門檻，稱為絕對多數決或超級多數決（supermajority voting rule）。一致決須全體同意，消耗性投票則是反覆淘汰，均非本題。答案B。

第18題

根據布坎南（J. Buchanan）與杜洛克（G. Tullock）的最適憲政模型（the optimal constitution model），全體一致決的外部成本為何？ A. 零 B. 正無限大 C. 負無限大 D. 視議案的重要性而定

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• 答案：A. 零

解析：布坎南與杜洛克的最適憲政模型以外部成本與決策成本權衡表決門檻。外部成本指決策對少數造成的預期損害，隨著贊成門檻提高而下降；在全體一致決時，任何人都不能被強迫接受，外部成本為零。反之，決策成本在一致決時趨於無窮大。最適門檻落在兩成本相加最小處，故選A。

第19題

若甲、乙、丙依序分別代表全體一致決、簡單多數決與相對多數決3 種不同的投票方式。若依議案通過所需最少贊成人數的多寡加以排序時，下列何者正確？ A. 甲＜乙＜丙 B. 甲＞乙＞丙 C. 乙＜丙＜甲 D. 乙＞丙＞甲

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• 答案：B. 甲＞乙＞丙

解析：全體一致決（甲）須所有投票者贊成，門檻最高；簡單多數決（乙）須超過半數同意；相對多數決（丙）只要求得票最多，不須過半，門檻最低。若以議案通過所需的最少贊成人數排序，甲最多、乙次之、丙最少，因此為甲＞乙＞丙，答案B。相對多數在多人競爭時門檻尤其低。

第20題

根據亞羅不可能定理（Arrow’s impossibility theorem）中的那一個假設條件，我們可以排除循環多數決的發生？ A. 全域性（unrestricted domain）條件 B. 遞移性（transitivity）條件 C. 獨立性（independence of irrelevant alternatives）條件 D. 柏瑞圖（Pareto principle）條件

參考解答

• 答案：B. 遞移性（transitivity）條件

解析：亞羅不可能定理探討如何將個人偏好彙總為社會偏好，其中要求社會排序具備遞移性，即若社會偏好A勝B、B勝C，則應A勝C。循環多數決正是A勝B、B勝C、C勝A，違反遞移性；因此納入遞移性條件可排除此現象。全域性、獨立性與柏瑞圖原則雖也是定理假設，但功能不在排除循環。答案B。

第21題

下列何者不是利益團體影響政府政策的方法？ A. 政治獻金 B. 關說 C. 要求成員踴躍投票 D. 追求社會福利極大

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• 答案：D. 追求社會福利極大

解析：利益團體影響政策的手段包括政治獻金、遊說與關說、提供專業資訊、動員成員投票或街頭動員等，目的多在爭取有利於自身成員的立法、預算或管制。追求社會福利極大屬於公共經濟學的規範目標，並非團體實際運作的手法；團體通常追求成員的集中利益，而非全體福利。因此選D。

第22題

關於選票互助對社會福利及公共支出的影響，下列敘述何者正確？ A. 社會福利增加，公共支出增加 B. 社會福利增加，公共支出減少 C. 社會福利可能增加或減少，公共支出增加 D. 社會福利及公共支出皆可能增加或減少

參考解答

• 答案：D. 社會福利及公共支出皆可能增加或減少

第23題

下列有關淨現值法的敘述，何者錯誤？ A. 淨現值大於0 的計畫都可執行 B. 淨現值小於0 的計畫都不可執行 C. 淨現值越大的計畫越優先執行 D. 淨現值越大表示計畫的總成本高於總利益越多

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• 答案：D. 淨現值越大表示計畫的總成本高於總利益越多

解析：淨現值等於各期效益現值之和減去成本現值之和。NPV大於0表示計畫創造的價值高於成本，值得執行；小於0則應放棄。資源有限或方案互斥時，NPV較大者代表淨利益較多，應優先執行。選項D把方向說反了：NPV越大，是總利益超過總成本越多，而非總成本高於總利益越多。因此錯誤敘述為D。

第24題

在評估公共支出計畫時，下列敘述何者錯誤？ A. 無形效果不需納入計算 B. 直接效果需要納入計算 C. 實質效果需要納入計算 D. 間接效果需要納入計算

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• 答案：A. 無形效果不需納入計算

解析：公共支出計畫評估應納入直接效果、間接效果、實質效果與無形效果。無形效果（如景觀改善、健康與生命品質提升）雖難以貨幣化，仍應儘量以適當方法衡量並納入，不能逕予排除，故 A 敘述錯誤。B 直接效果、C 實質效果、D 間接效果均屬應計算的項目。

第25題

依據現行財政收支劃分法之規定，下列何者不屬於我國政府間的財政移轉方式？ A. 縣統籌分配稅款 B. 地方政府就現有國稅附加徵收之附加稅課 C. 協助金 D. 計畫型補助款

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• 答案：B. 地方政府就現有國稅附加徵收之附加稅課

解析：依財政收支劃分法，政府間財政移轉主要包括統籌分配稅款（含縣統籌分配稅款）、補助款（一般型與計畫型）及協助金。B 地方政府就現有國稅附加徵收的附加稅課，屬於地方自有稅收，由地方直接向納稅人課徵，並非上級政府對下級政府的財政移轉，故選 B。

第26題

決策者在決定可行方案的優先順序時，以成本利益分析法為分析工具的出發點為何？ A. 追求超額負擔的極小 B. 尋求外部成本的內部化 C. 追求預算規模的極大 D. 尋求資源做最有效的運用

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• 答案：D. 尋求資源做最有效的運用

解析：成本利益分析用於評估公共支出計畫，出發點是比較各方案的社會成本與社會利益，以追求資源的最有效運用，並據此排定優先順序。A 追求超額負擔極小，是租稅效率的目標；B 外部成本內部化是矯正市場失靈的手段；C 追求預算規模極大並非效率判準，反而可能造成浪費。

第27題

下列何者非農民健康保險給付項目？ A. 傷害給付 B. 生育給付 C. 死亡給付 D. 老年給付

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• 答案：D. 老年給付

解析：依農民健康保險條例第35條規定，給付項目包括：傷病給付、生育給付、死亡給付、失能給付、老年給付等五類。選項D「老年給付」為正確給付項目，故非給付項目者非D。但題目問「何者非給付項目」，實際上四個選項皆為給付項目，可能題目有誤或為複選題。依法條，老年給付確屬給付項目之一，若強制選出非給付項目，需查證是否有項目被刪除或變更，但現行法規四項皆包含。

第28題

下列何者非全民健康保險補充保險費的計收項目？ A. 股利所得 B. 利息所得 C. 租金收入 D. 人壽保險金給付

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• 答案：D. 人壽保險金給付

解析：全民健康保險的補充保險費計收項目包括：全年累計超過四個月投保金額的獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得及租金收入。人壽保險金給付屬於保險給付性質，並非補充保險費的計收項目，故選 D。A 股利所得、B 利息所得、C 租金收入皆在計收範圍內。

第29題

關於①隨收隨付制（pay-as-you-go）與②完全儲備制（full funding）的比較，下列何者錯誤？ A. ①的家戶所得重分配效果高於② B. ①的安全準備金（或基金）投資績效要求低於② C. ①的代際重分配效果高於② D. ①的基金存量高於②

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• 答案：D. ①的基金存量高於②

解析：隨收隨付制以當期保費支應當期給付，不累積龐大基金；完全儲備制則預先提存基金以支應未來給付，故②的基金存量應高於①，D 的說法正好相反，為錯誤敘述。A、C 方面，①由在職者繳費供養退休者，家戶間與代際間的重分配效果較強；B 方面，①基金規模小，對投資績效的要求自然較低。

第30題

定額稅（lump-sum tax）符合下列那項特性或原則？ A. 租稅中立性 B. 租稅比例性 C. 受益原則 D. 垂直公平原則

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• 答案：A. 租稅中立性

解析：定額稅是對每一個人課徵固定金額，不隨所得、消費或行為而變動，因此不會改變商品或要素的相對價格，也不會產生替代效果，超額負擔為零，符合租稅中立性。B 所稱比例性是指稅率固定，稅額隨稅基等比例變動；C 受益原則要求按受益程度付費；D 垂直公平要求依納稅能力負擔，以上三者均非定額稅的特性。

第31題

納稅人之租稅負擔應與其自政府公共支出計畫所獲得之利益相稱，此種課稅原則稱為： A. 量能原則 B. 平等原則 C. 對稱原則 D. 受益原則

參考解答

• 答案：D. 受益原則

解析：受益原則主張租稅負擔應與納稅人從政府公共支出所獲得的利益相稱，常用於使用者付費（如規費、受益費）及地方公共財的財源籌措；量能原則則是依納稅人的負擔能力（所得、財產、消費）課稅，重視垂直公平與水平公平。題幹「負擔應與自公共支出計畫所獲利益相稱」正是受益原則的表述，故選 D。

第32題

依稅率結構區分，若平均稅率隨著稅基之增加而減少時，稱為： A. 累退稅 B. 累進稅 C. 比例稅 D. 中立稅

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• 答案：A. 累退稅

解析：累退稅是指平均稅率隨稅基（所得）增加而下降，也就是高所得者負擔的稅率反而較低，且邊際稅率小於平均稅率；累進稅則是平均稅率隨稅基上升，比例稅的平均稅率固定不變。中立稅是指課稅不改變資源配置與相對價格，與稅率結構的累進或累退無關。題幹所述平均稅率隨稅基增加而減少，即為累退稅，故選 A。

第33題

法定歸宿與經濟歸宿可能不盡相同，其間之差異稱為： A. 差異歸宿 B. 比較歸宿 C. 租稅轉嫁 D. 租稅調和

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• 答案：C. 租稅轉嫁

解析：法定歸宿是法律上明定應繳稅的人（納稅義務人），經濟歸宿則是稅負最後真正由誰承擔。兩者常因市場價格調整而不一致：納稅人可透過提高售價或壓低進貨價格，把稅負移轉給交易對方，這個過程即租稅轉嫁；轉嫁的程度決定了經濟歸宿，因此法定歸宿與經濟歸宿之間的差異就稱為租稅轉嫁。故選 C。

第34題

假設市場需求曲線為一負斜率曲線，市場供給曲線為一正斜率曲線，對供給方課徵從量稅時將導致供給曲線： A. 平行往右移動 B. 平行往左移動 C. 與需求曲線同時往上移 D. 與需求曲線同時往下移

參考解答

• 答案：B. 平行往左移動

解析：對供給方課徵從量稅，等於每單位生產成本增加一個稅額，供給曲線會垂直上移一個稅額；在價格－數量圖上，垂直上移與水平左移是同一條線的移動（同一價格下供給量減少），且斜率不變，故為平行往左移動。需求曲線本身不受課稅影響，不會跟著移動。若改課從價稅，供給線才會旋轉而非平行移動。故選 B。

第35題

在商品為完全競爭市場之下，供給曲線為水平線且需求曲線為負斜率時，下列關於補貼所造成之超額負擔的敘述，何者錯誤？ A. 與補貼率成正向關係 B. 與受補償需求彈性成正向關係 C. 與納稅人支出成正向關係 D. 與所得彈性成反向關係

參考解答

• 答案：D. 與所得彈性成反向關係

解析：供給曲線為水平線，代表邊際成本固定、供給完全彈性，補貼會全部反映在消費者支付價格的下降。補貼的超額負擔約為 1/2×補貼率×數量變動量，而數量變動與補貼率及受補償需求彈性成正比，故超額負擔與補貼率（平方）及納稅人的補貼支出均呈正向關係。所得彈性影響的是所得變動下的需求反應，與受補償需求變動無關，因此「與所得彈性成反向關係」的敘述錯誤，答案為 D。

第36題

重複課稅可區分為形式與實質，而實質的重複課稅又可分為主體的與客體的重複課稅。下列何者屬於實質客體的重複課稅？ A. 對生產要素的所得課徵所得稅，再對其所得用於消費時課徵消費稅 B. 對生產要素的所得消費後所剩餘所得的累積課徵財產稅 C. 中央政府與地方政府對同一個人的不同所得課徵所得稅 D. 對公司課徵公司所得稅，稅後盈餘以股利分配給股東後，對股東的股利所得課徵個人所得稅

參考解答

• 答案：D. 對公司課徵公司所得稅，稅後盈餘以股利分配給股東後，對股東的股利所得課徵個人所得稅

解析：實質客體重複課稅指對同一客體（所得流向）在不同階段重複課稅。選項D：公司所得先課公司稅，稅後盈餘分配股利再課個人綜所稅，屬同一所得流在企業與股東兩階段被課稅，為典型實質客體重複課稅。選項A屬生產與消費階段不同稅基（所得稅vs消費稅），非同一客體。選項B屬所得與財產存量不同稅基。選項C屬主體重複課稅（不同政府層級對同主體課稅）。

第37題

下列對於課稅的超額負擔之定義，何者正確？ A. 整體社會福利的損失與政府稅收之間的差額 B. 消費者剩餘加上稅收 C. 納稅人租稅負擔增加 D. 納稅人的福利減少

參考解答

• 答案：A. 整體社會福利的損失與政府稅收之間的差額

解析：超額負擔（又稱福利損失、無謂損失）是指課稅使消費者剩餘與生產者剩餘合計減少的福利損失，超過政府所取得稅收的部分，也就是社會的淨損失；其來源是稅課改變了相對價格，扭曲消費與生產的選擇而產生替代效果。B 只把消費者剩餘與稅收相加，C 只說納稅人負擔增加，D 只說福利減少，三者都沒有表達「福利損失減去稅收」的差額概念。故選 A。

第38題

在商品為完全競爭市場之下，若供給曲線為一正斜率曲線，需求曲線為一垂直線，對生產者課徵貨物稅將如何影響產量與價格？ A. 產量不變，消費者支付的價格上升 B. 產量不變，消費者支付的價格不變 C. 產量減少，消費者支付的價格上升 D. 產量減少，消費者支付的價格下降

參考解答

• 答案：A. 產量不變，消費者支付的價格上升

解析：需求曲線為垂直線，代表需求的價格彈性為零，消費者購買的數量不會隨價格改變。對生產者課徵從量稅會使供給曲線上移（左移），但均衡數量由垂直的需求線決定，因此固定不變，生產者也無法透過減產把稅負轉嫁出去，稅額會全部反映在價格上：消費者支付的價格上升幅度等於稅額，生產者實得價格不變。因此產量不變、消費者支付的價格上升，答案為 A。

第39題

下列關於逃稅的敘述，何者正確？ A. 違反稅法規定，達到少納或免納租稅目的的行為 B. 合法但鑽法律漏洞，達到少納或免納租稅目的的行為 C. 合法選擇稅負最輕的途徑 D. 不違反稅法立法精神

參考解答

• 答案：A. 違反稅法規定，達到少納或免納租稅目的的行為

解析：逃稅（tax evasion）係以隱匿所得、虛列成本等違反稅法規定的方式，達到少納或免納稅捐的目的，屬違法行為，會受補稅及罰鍰處分。B、C 所述合法鑽法律漏洞或選擇稅負最輕途徑，分別屬於避稅（tax avoidance）與節稅（tax saving），並不違反稅法文字；D 則是避稅的特徵描述，均非逃稅。故選 A。

第40題

當所得總額大於基本生活水準，則須繳納租稅；當所得總額小於基本生活水準，則政府給予補貼，此一稅制屬於： A. 線性累進所得稅 B. 負所得稅制 C. 效率原則 D. 受益原則

參考解答

• 答案：B. 負所得稅制

解析：負所得稅制以基本生活水準為損益兩平點：所得高於該水準者按稅率繳稅，低於該水準者由政府按差額比例發給補貼，形成課稅與補貼一體的所得移轉制度，兼具最低所得保障與工作誘因設計。線性累進所得稅只有課稅、沒有補貼；效率原則與受益原則屬租稅原則，並非稅制名稱，故選 B。

第41題

休閒是正常財，下列關於負所得稅制對勞動供給影響的敘述，何者正確？ A. 當納稅人稅前所得總額小於基本生活水準，則負所得稅制會增加納稅人的勞動供給 B. 當納稅人稅前所得總額大於基本生活水準，則負所得稅制會增加納稅人的勞動供給 C. 當納稅人稅前所得總額大於基本生活水準，則負所得稅制會減少納稅人的勞動供給 D. 當納稅人稅前所得總額小於基本生活水準，則負所得稅制會減少納稅人的勞動供給

參考解答

• 答案：D. 當納稅人稅前所得總額小於基本生活水準，則負所得稅制會減少納稅人的勞動供給

解析：休閒為正常財，所得增加會增加休閒。負所得稅制下，稅前所得低於基本生活水準者領取補貼，補貼隨所得增加而遞減，等於對其邊際所得課稅：替代效果使休閒相對便宜而增加休閒、減少勞動；補貼又提高實質所得，所得效果同樣使休閒增加。兩效果同向，故勞動供給必然減少，D 正確。所得高於基本生活水準者係被課稅，替代與所得效果方向相反，淨效果不確定，不能斷言增加或減少。

第42題

計算普通統籌分配稅款分配予各鄉（鎮、市）應分配之比率時，相關參考指標中，不包括下列何者？ A. 人口數 B. 土地面積 C. 營利事業營業額 D. 正式編制人員人事費

參考解答

• 答案：C. 營利事業營業額

解析：普通統籌分配稅款分配至鄉（鎮、市）時，主要以人口數、土地面積及正式編制人員人事費等反映地方基本公共服務需要與支出規模的指標計算。營利事業營業額則是直轄市及縣（市）分配的重要指標，用以反映工商活動帶來的稅源與外部成本，並非鄉（鎮、市）分配比率之參考指標，故選 C。

第43題

依據我國中央統籌分配稅款分配辦法的規定，金門縣及連江縣的基準財政收入額係以其他縣市基準財政收入額為基準作以下何種調整？ A. 其他縣市基準財政收入額扣除菸酒稅收入 B. 其他縣市基準財政收入額加上菸酒稅收入 C. 其他縣市基準財政收入額扣除補助收入 D. 其他縣市基準財政收入額加上補助收入

參考解答

• 答案：A. 其他縣市基準財政收入額扣除菸酒稅收入

解析：金門縣與連江縣轄內有金門酒廠、馬祖酒廠等菸酒事業，菸酒稅收入明顯高於其他縣市；若直接計入，將虛增其基準財政收入額，低估其財政需求。中央統籌分配稅款分配辦法因此規定，該二縣的基準財政收入額以其他縣市平均數為基礎，再扣除菸酒稅收入後計算，以維持統籌款分配的公平，故選 A。

第44題

根據財政收支劃分法，在我國直轄市及縣（市）稅中，下列何者沒有稅收分成的規定？ A. 貨物稅 B. 房屋稅 C. 印花稅 D. 契稅

參考解答

• 答案：C. 印花稅

解析：依財政收支劃分法第13條規定，直轄市及縣(市)稅中，印花稅屬國稅，由中央徵收，不屬地方稅，故無稅收分成規定。貨物稅(第12條)、房屋稅(第13條第1項)、契稅(第13條第1項)均為直轄市及縣(市)稅，並有稅收分成規定。印花稅自88年修法起改為國稅，中央統籌分配稅款，非屬地方稅分成範圍。

第45題

關於財產稅適合作為地方稅的優點，下列敘述何者錯誤？ A. 財產稅由地方政府作估價、調查等工作，就課稅資料的掌握較中央政府有稽徵效率 B. 財產稅多以不動產為租稅客體，因該租稅客體不具移動性，因此稅基穩定 C. 財產稅按區域劃分課徵，可與行政區密切配合，並作為地方公共支出的財源，反映因地制宜之優點 D. 容易轉嫁，超額負擔極小，符合效率原則

參考解答

• 答案：D. 容易轉嫁，超額負擔極小，符合效率原則

解析：財產稅以土地、房屋等不動產為課稅客體，稅基無法移動、稅源穩定；地方政府可就近掌握稅籍與估價資料，稽徵較有效率；課徵範圍又可與行政區劃一致，作為地方公共支出的財源，符合因地制宜與受益負擔精神。至於 D，不動產不能移動，納稅人難以將稅負移轉給他人，因此財產稅被視為不易轉嫁的稅目；且對資本課稅會扭曲資源配置而產生超額負擔，「容易轉嫁、超額負擔極小」與事實相反，故為錯誤敘述。

第46題

美國某些州當財產稅的稅額占納稅義務人所得比例高於特定百分比時，納稅義務人可享有地方政府退還部分的稅款，此種租稅優惠稱為： A. 斷電器機制（circuit breaker） B. 道德危機（moral hazard） C. 草原的悲劇（tragedy of the commons） D. 捕蠅紙效果（flypaper effect）

參考解答

• 答案：A. 斷電器機制（circuit breaker）

解析：斷電器機制（circuit breaker）是美國部分州針對財產稅設計的減輕措施，當財產稅額占納稅義務人所得的比例超過一定門檻時，地方政府即退還部分稅款或給予抵減，如同電路超載自動斷電，避免稅負相對於所得過重而迫使納稅人遷離或喪失房產。道德危機指一方因有保障而改變行為；草原的悲劇指共有資源被過度使用；捕蠅紙效果指上級補助流入地方後，地方自有支出增加幅度大於定額補助的理論預期，均與題意不符。

第47題

下列何者不屬於政府之歲入？①捐贈收入 ②公債收入 ③移用以前年度歲計賸餘收入 A. 僅② B. 僅③ C. 僅②③ D. ①②③

參考解答

• 答案：C. 僅②③

解析：依預算法對歲入的界定，歲入指政府一會計年度內的一切收入，但不包括舉借債務與移用以前年度歲計賸餘。原因是公債收入屬「融資財源」，須於未來償還，會增加負債；移用以前年度歲計賸餘則是動用過去累積的資產，兩者均非當年度新生財源，而是填補收支差短的財源調度手段，故編列於融資欄而非歲入。捐贈收入則屬實質收入，應計入歲入。因此不屬於歲入者為②公債收入與③移用以前年度歲計賸餘。

第48題

預算法第34 條規定：「重要公共工程建設及重大施政計畫，應先行製作選擇方案及替代方案之成本分析報告」最符合下列何種預算制度之精神？ A. 複式預算 B. 企業化預算 C. 設計計畫預算 D. 參與式預算

參考解答

• 答案：C. 設計計畫預算

解析：設計計畫預算（PPBS）強調「設計」政策目標、「計畫」長期方案，並以系統分析比較各替代方案的成本與效益，據以排定資源配置優先順序。預算法要求重要公共工程與重大施政計畫先製作選擇方案與替代方案的成本分析報告，正是要求機關在編列預算前進行方案比較與成本效益評估，體現設計計畫預算的精神。複式預算係將經常門與資本門分列；企業化預算強調績效與誘因；參與式預算著重公民參與，均與「替代方案成本分析」的核心要求不同。

第49題

因應臨時融通國庫所需並節省利息費用，依償還期限政府宜發行下列何種型態債券籌措資金？ A. 流動公債 B. 長期公債 C. 固定公債 D. 永久公債

參考解答

• 答案：A. 流動公債

解析：公債依償還期限可分為流動公債（短期，通常在一年以內）、長期公債與永久公債。若目的是因應國庫臨時性收支調度、支應短期資金缺口並節省利息支出，宜發行短期之流動公債，例如國庫券，待稅收入庫後即予償還。長期公債與永久公債利率較高、期間長，適用於重大建設等長期資本支出，若用以融通短期周轉，將負擔不必要的高額利息。「固定公債」係指利率固定的債券，屬利率結構的分類，非按期限區分。

第50題

關於所得量能課稅原則之水平公平與垂直公平，下列敘述何者錯誤？ A. 為符合水平公平，對於具有相同所得的人，必須課徵相同的租稅額 B. 為符合水平公平，對於民生相關必要用品免徵營業稅 C. 為符合垂直公平，對於高所得者應該課徵較高的租稅額 D. 為符合垂直公平，所得稅不可為定額稅

參考解答

• 答案：B. 為符合水平公平，對於民生相關必要用品免徵營業稅

解析：水平公平要求對處境相同者給予相同對待，故 A 所述「同所得課同稅」正確。垂直公平要求依納稅能力差異給予差別對待，高所得負擔較高租稅，C 正確；定額稅（人頭稅）不論所得高低均繳同一金額，具累退性質，無法達成垂直公平，故 D 正確。B 的部分，對民生必需品免徵營業稅，目的在減輕低所得者負擔、降低租稅的累退程度，屬於垂直公平（量能課稅）的考量，而非水平公平；且免稅會使相同所得的兩人因消費結構不同而負擔不同稅額，反而不利水平公平。