第1題
亞當斯密所提出的看不見的手，係指： A. 政府預算 B. 財務管理 C. 所得分配 D. 價格機能
參考解答
- 答案：D. 價格機能
解析：亞當斯密在《國富論》提出「看不見的手」隱喻，指市場中個體追求自身利益時，透過價格機制自然引導資源達到社會最適配置。價格反映稀缺性與偏好，協調供需、傳遞資訊，是市場經濟核心協調機制。A 政府預算屬財政政策工具；B 財務管理為企業或政府內部事務；C 所得分配是市場結果之一，非「手」的運作本身。
民國112年 地方五等 財稅行政 財政學大意考古題與答案
民國112年 地方五等 財稅行政 財政學大意收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 50 題可線上瀏覽。
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題目與答案
第2題
完全競爭市場中，單一消費者在不同財貨之間的最適消費行為如何決定？ A. 邊際收入等於邊際成本 B. 價格等於平均生產成本 C. 總收入等於總成本 D. 最後1 元花費在各種財貨上，所得到的效用都相等
參考解答
- 答案：D. 最後1 元花費在各種財貨上，所得到的效用都相等
解析：完全競爭市場下，消費者均衡條件為邊際效用與價格之比相等（MUx/Px = MUy/Py = λ），即最後1元花費在各財貨上獲得的邊際效用相等。選項A為廠商利潤極大化條件；選項B為長期均衡條件；選項C為廠商收支平衡點，均非消費者最適消費決定條件。
第3題
下列何者符合柏瑞圖效率（Pareto efficiency）？ A. 在生產要素數量固定的情況下，經濟體系的產出落在生產可能曲線上 B. 效用可能曲線上的每一點均可達成社會福利最大 C. 生產可能曲線上的每一點均表示交換效率 D. 在生產要素數量固定的情況下，增加某一財貨的產出，並不須減少另一財貨的產出
參考解答
- 答案：A. 在生產要素數量固定的情況下，經濟體系的產出落在生產可能曲線上
解析：柏瑞圖效率包含生產效率、交換效率與產出組合效率。選項 A 描述經濟運行在生產可能曲線上，代表資源被充分利用，達到生產效率，符合柏瑞圖效率必要條件。選項 B 錯誤，社會福利最大需結合社會福利函數切點；選項 C 錯誤，生產可能曲線反映生產效率，交換效率由邊際替代率等於價格比決定；選項 D 違反資源稀少性原則。
第4題
下列有關自然獨占之敘述，何者正確？ A. 生產函數具有規模報酬遞減之性質 B. 生產函數具有規模報酬固定之性質 C. 採平均成本定價法較邊際成本定價法所決定的價格較高、產量較少 D. 採平均成本定價法較邊際成本定價法所決定的價格較低、產量較多
參考解答
- 答案：C. 採平均成本定價法較邊際成本定價法所決定的價格較高、產量較少
解析：自然獨占因規模經濟使平均成本遞減、規模報酬遞增，邊際成本低於平均成本。邊際成本定價（P=MC）價格較低、產量較多但企業虧損；平均成本定價（P=AC）價格較高、產量較少且可收支平衡，故平均成本定價法決定的價格較高、產量較少。
第5題
關於公共支出成長，下列敘述何者錯誤？ A. 布坎南認為財政幻覺與官僚行為均是影響公共支出增加的原因 B. 鮑莫法則假設公部門的資本投入和勞動投入可相互替代，故薪資上漲會造成公共支出增加 C. 尼斯坎南認為官僚會為了最大化其自由裁量預算的權力，而增加公共預算的規模 D. 布坎南−華格納假說認為政府預算赤字增加，會使人民產生低估未來的租稅負擔之財政幻覺，造成公共支出過度膨脹
參考解答
- 答案：B. 鮑莫法則假設公部門的資本投入和勞動投入可相互替代，故薪資上漲會造成公共支出增加
解析：正確答案為 B。鮑莫（Baumol）的不平衡成長理論（成本病）指出，公部門多屬勞力密集且生產力成長緩慢的停滯部門，與私部門生產力快速提升形成對比；其關鍵假設為公私部門的資本與勞動投入「難以相互替代」，為維持工資均等，公部門單位成本與相對價格隨之上升，致公共支出擴張。故 B 稱「資本與勞動可相互替代」與理論相悖，為錯誤敘述。選項 A 布坎南主張財政幻覺與官僚行為推升支出，正確；C 尼斯坎南認官僚為極大化自由裁量預算而擴張預算規模，正確；D 布坎南—華格納假說指赤字造成低估未來租稅的財政幻覺，致公共支出過度膨脹，亦正確。
第6題
簡單凱因斯模型中，關於反景氣循環的公共支出政策，何者正確？ A. 緊縮缺口存在時，政府應增加公共支出以提升總需求，使產出回復至充分就業水準 B. 緊縮缺口存在時，商品市場有超額供給，導致預期通膨下降、短期總供給線右移，使產出回復至充分就業水準 C. 膨脹缺口存在時，央行應降低實質利率以降低總需求，使產出回復至充分就業水準 D. 膨脹缺口存在時，政府應降低稅率以降低總需求，使產出回復至充分就業水準
參考解答
- 答案：A. 緊縮缺口存在時，政府應增加公共支出以提升總需求，使產出回復至充分就業水準
解析：正確答案為 A。簡單凱因斯模型中，當存在「緊縮缺口」（deflationary gap，實際產出低於充分就業水準）時，代表總需求不足、商品市場有超額供給，此時政府應採擴張性財政政策，增加公共支出以提升總需求，使所得與產出回復至充分就業。選項 B 雖提及超額供給，卻以短期總供給線右移解釋，非公共支出政策之作用機制；C 與 D 針對「膨脹缺口」（通膨缺口），正確作法是緊縮總需求，但 C 稱央行「降低」實質利率將刺激而非壓抑需求，方向錯誤；D 稱政府「降低稅率」同樣會擴大需求，與緊縮目標相反。故僅 A 正確描述反景氣循環之公共支出政策。
第7題
鮑莫提出「不平衡成長理論」用以解釋政府支出成長的現象，下列敘述何者正確？ A. 私部門的生產力成長率小於公部門的生產力成長率，導致公部門產出的相對價格上升 B. 私部門的生產力成長率小於公部門的生產力成長率，導致公部門產出的相對價格下降 C. 私部門的生產力成長率大於公部門的生產力成長率，導致公部門產出的相對價格上升 D. 私部門的生產力成長率大於公部門的生產力成長率，導致公部門產出的相對價格下降
參考解答
- 答案：C. 私部門的生產力成長率大於公部門的生產力成長率，導致公部門產出的相對價格上升
解析：正確答案為 C。鮑莫（Baumol）不平衡成長理論認為，私部門（進步部門）生產力成長率大於公部門（停滯部門）生產力成長率。由於兩部門工資趨於均等，公部門為留住人力須調高工資，但生產力未同步提升，致使公部門每單位產出的成本與「相對價格」上升。當所得增加、對公部門服務需求具所得彈性時，公共支出占整體比重隨之擴大，形成政府支出成長。故正確敘述為「私部門生產力成長率大於公部門，導致公部門產出相對價格上升」，即選項 C。A、B 方向相反（私部門小於公部門不符事實）；D 雖生產力方向正確，但公部門相對價格應上升而非下降，故均錯誤。
第8題
為鼓勵民間參與重大建設投資，政府與民間訂定契約由民間參與公共建設投資案，在興建完成後，民間得以在約定期間內以特許方式經營該公共設施並取得投資報償，期滿後再由民間將該資產移轉予政府。此方式稱為： A. BOT B. BT C. OT D. BOO
參考解答
- 答案：A. BOT
解析：BOT 是 Build（興建）、Operate（營運）、Transfer（移轉）的縮寫：民間先出資興建公共建設，再於特許期間營運收費，以回收投資並取得報償，期滿後將資產移轉給政府，與題幹敘述完全相符。BT 只有興建與移轉兩個階段，缺少營運；OT 是政府已興建完成設施後，交由民間營運，期滿營運權回歸政府，不含興建；BOO 為興建、營運、擁有，資產始終歸民間所有，不移轉政府。
第9題
公營事業所提供的電力、交通運輸等，往往不具保存儲藏的特性，當需求超出產能限制時，供給將無法適時支應。因此，可採何種定價策略，以因應不同時段之需求差異？ A. 平均成本定價法 B. 利潤最大定價法 C. 兩部定價法 D. 尖峰定價法
參考解答
- 答案：D. 尖峰定價法
解析：電力、交通運輸無法儲存，產能一時固定，尖峰需求超過容量時只能以較高邊際成本支應，故採尖峰定價法（peak-load pricing）：尖峰時段訂較高價格，抑制部分需求並回收擴充產能的成本；離峰時段訂較低價格，提高產能利用率。平均成本定價法不區分時段，無法引導需求移轉；利潤最大定價法只依邊際收益等於邊際成本決定單一價格；兩部定價法是把固定成本放在基本費、變動成本放在使用費，並非處理時段差異。
第10題
當政府要求自然獨占廠商採取邊際成本定價法時，下列敘述何者錯誤？ A. 廠商會有正的經濟利潤 B. 廠商會生產至最適數量 C. 該市場不存在無謂損失 D. 可以用定額稅補貼虧損
參考解答
- 答案：A. 廠商會有正的經濟利潤
解析：自然獨占廠商採邊際成本定價（P=MC）時，因平均成本遞減（AC>MC），價格低於平均成本，廠商會產生虧損（負經濟利潤），非正利潤，故 A 錯誤。B 正確：P=MC 達成資源配置效率，生產至社會最適數量。C 正確：無謂損失消失。D 正確：政府可用定額補貼覆蓋固定成本虧損，不扭曲邊際激勵。
第11題
有關寇斯定理的適用，下列敘述何者錯誤？ A. 可解決外部性的問題 B. 可適用於交易成本為零時 C. 需要政府補貼被污染者 D. 可達成資源配置效率
參考解答
- 答案：C. 需要政府補貼被污染者
解析：寇斯定理指出：若產權明確且交易成本為零，當事人透過談判可內部化外部性，達到資源配置效率（帕雷托最適），結果與初始產權分配無關（A、B、D 正確）。C 錯誤在於「需要政府補貼」——寇斯定理強調私人談判即可解決，無須政府介入補貼；政府角色僅在界定產權、降低交易成本。
第12題
消費某一財貨之效用主要決定於該財貨的消費者人數，稱為： A. 金融外部性 B. 坐享其成問題 C. 位置性外部性 D. 網路外部性
參考解答
- 答案：D. 網路外部性
解析：網路外部性指某財貨對使用者的價值隨其他使用者人數增加而上升（如電話、社群軟體），屬需求側規模經濟。A 金融外部性非標準術語；B 坐享其成是公共財特徵（非排他性導致）；C 位置性外部性指財貨價值取決於相對稀缺位置（如名校學位），非使用者人數。
第13題
下列關於俱樂部財之敘述，何者錯誤？ A. 具有限度的非敵對特性 B. 存在共有財產的悲劇問題 C. 雙重決定下的解符合薩繆森條件 D. 在一定的會員人數下，俱樂部財數量的增加對會員消費利益的提升是正向但遞減的
參考解答
- 答案：B. 存在共有財產的悲劇問題
解析：俱樂部財具有非敵對性（未達擁擠前）與排他性。A 正確：非敵對性有限度（達容量上限會擁擠）。B 錯誤：「共有財產的悲劇」發生於公地資源（非排他、敵對），俱樂部財可透過會員制排他避免悲劇。C 正確：布坎南雙重決定模型下，最適會員數與設施規模符合薩繆森條件（∑MRS=MC）。D 正確：固定會員數下，設施擴大邊際效益遞減。
第14題
公共投資計畫合乎淨效益現值評估準則，其福利經濟學的理論基礎為下列何者？ A. 柏瑞圖最適 B. 柏瑞圖改善 C. 潛在柏瑞圖改善 D. 柏瑞圖指數
參考解答
- 答案：C. 潛在柏瑞圖改善
解析：成本效益分析採淨現值（NPV）>0 作為決策準則，理論基礎是潛在帕雷托改善（Kaldor-Hicks criterion）：贏家獲益足以補償輸家並仍有餘裕，即社會總福利增加，雖未實際補償。A 帕雷托最適要求無人變差；B 帕雷托改善要求至少一人變好且無人變差；D 帕雷托指數非標準福利經濟學術語。
第15題
皮寇克（A.T. Peacock）與魏斯曼（J. Wiseman）提出位移效果來解釋政府支出呈現階梯式成長的原因，下列何者正確？ A. 政黨輪替 B. 國民所得成長 C. 社會遭遇重大事件 D. 人口老化
參考解答
- 答案：C. 社會遭遇重大事件
解析：皮寇克-魏斯曼位移效果：社會遭遇重大危機（戰爭、大災害、經濟恐慌）導致政府支出大幅躍升、稅賦容忍度提高，危機過後支出不回落至原水平，形成階梯式成長。A 政黨輪替屬政權更迭；B 國民所得成長對應瓦格納法則；D 人口老化屬結構性壓力。
第16題
公共選擇理論所稱的政治鐵三角包括下列何者？①總統②選民③民意代表④利益團體⑤官僚 A. ①③⑤ B. ③④⑤ C. ②④⑤ D. ②③④
參考解答
- 答案：B. ③④⑤
解析：政治鐵三角指立法委員（民意代表）、行政機關官僚、利益團體三方互惠結盟，共同主導特定政策領域。② 選民為廣大投票群體，非鐵三角核心；① 總統屬行政首長，不列入此三角結構。故正確組合為③④⑤。
第17題
競租行為造成最主要的社會損失為何？ A. 經濟活動競爭激烈 B. 投票結果不確定 C. 資源配置的無效率 D. 房地產市場價格飆漲
參考解答
- 答案：C. 資源配置的無效率
解析：競租是指個人或團體為爭取壟斷利潤（如特許執照、關稅配額）而投入資源（遊說、賄賂、法律費用）的活動。這些資源投入並未創造新財富，只為重新分配既有剩餘，導致社會總福利損失，核心在於資源配置的無效率（配置無效率），而非單純的價格上漲或競爭激烈。
第18題
投票者為謀求個人利益極大化，可和其他投票者交換條件，使得彼此議案都能通過，此種情況稱為： A. 投票矛盾 B. 選票互助 C. 官僚制度 D. 亞羅不可能定理
參考解答
- 答案：B. 選票互助
解析：選票互助指投票者為使關心的議案通過，相互承諾支持對方不關心但對方關心的議案，以達到個人利益極大化。此行為常見於立法機關或委員會表決。投票矛盾指多數決可能產生循環偏好；亞羅不可能定理探討社會福利函數無法同時滿足數條件；官僚制度屬組織架構概念。
第19題
下列關於鄧恩斯模型的敘述，何者正確？ A. 投票者依自身消費利益所願意支付的代價來分攤公共財提供的成本 B. 政黨輪替為民主國家的常態 C. 提出基於受益者付費的觀念 D. 提出全體一致的投票方式
參考解答
- 答案：B. 政黨輪替為民主國家的常態
解析：鄧恩斯（Downs）在《民主的經濟理論》中，以理性自利與選票極大化分析政黨競爭：政黨為贏得多數選票，會把政策調整向中間選民靠攏；選民則以選票決定執政者，因此政黨輪替成為民主政治運作的常態，這是其模型的重要推論。A「依自身消費利益所願支付的代價分攤公共財成本」與C「受益者付費」都是林達爾（Lindahl）均衡的受益原則概念，不是鄧恩斯模型的主張；D「全體一致投票」則是威克塞爾（Wicksell）提出的決策方式。
第20題
若3 位選民中有1 人為雙峰偏好，會產生下列何種投票結果？ A. 必會產生循環多數決 B. 必會產生投票矛盾 C. 投票結果一定無法產生 D. 投票結果未必出現循環多數決
參考解答
- 答案：D. 投票結果未必出現循環多數決
解析：單峰偏好是產生循環多數決的充分非必要條件。三位選民中僅一人為雙峰偏好，不一定導致循環多數決（投票矛盾），視另外兩人偏好排序而定；若其餘兩人偏好一致或形成單峰結構，仍可產生穩定多數決結果。故投票結果未必出現循環多數決。
第21題
下列何者並非亞羅不可能定理必須滿足的條件？ A. 選民為單峰偏好 B. 社會偏好函數具完整性 C. 社會偏好函數具遞移性 D. 投票規則不設限
參考解答
- 答案：A. 選民為單峰偏好
解析：亞羅不可能定理的五條件為：1.普遍定義域（不限制偏好，含雙峰）、2.完整性、3.遞移性、4.帕累托效率、5.非獨裁性。單峰偏好（選項A）為布萊克定理保證多數決穩定的條件，非亞羅定理假設；亞羅定理反而要求定義域不受限（含雙峰偏好）。
第22題
有關「中位數選民定理」對投票者之假設條件，下列何者正確？ A. 所得均相同 B. 偏好為雙峰偏好 C. 偏好為單峰偏好 D. 願意支付之公共財成本與其所得水準成正相關
參考解答
- 答案：C. 偏好為單峰偏好
解析：中位數選民定理成立需假設：1.單峰偏好、2.單一議題維度、3.多數決規則、4.選民誠實投票。單峰偏好確保偏好排序在政策光譜上呈現單一最高點，使中位數選民偏好成為凝聚點。所得相同、雙峰偏好、成本分攤與所得正相關均非該定理核心假設。
第23題
當投資者對於某一高風險的投資要求較高的報酬率，以彌補其對風險的承受，這種額外增加的報酬率，稱為： A. 風險係數 B. 風險貼水 C. 風險折價 D. 風險乘數
參考解答
- 答案：B. 風險貼水
解析：風險貼水指風險資產預期報酬率超過無風險報酬率的差額，補償投資者承擔風險。風險係數（Beta）衡量系統性風險程度；風險折價指風險資產價格低於確定等值價格；風險乘數非標準財務術語。此概念屬資產定價模型（CAPM）核心要素。
第24題
在成本效益分析時，若名目利率為i，稅率為t，通貨膨脹率為π，則實質的稅後利率為何？ A. t(1– π)– i B. i(1– π)– t C. π(1– t)– i D. i(1– t)– π
參考解答
- 答案：D. i(1– t)– π
解析：實質稅後利率為名目稅後利率扣除通膨率。名目稅後利率為 i(1-t)，故實質稅後利率 = i(1-t) - π。選項 A 結構錯誤，將稅率與通膨率直接相乘；選項 B 將名目利率先扣除通膨再扣稅，不符合稅後利率定義；選項 C 以通膨率為基底計算，邏輯不通。
第25題
在執行成本效益分析時，當社會折現率愈高，下列敘述何者正確？ A. 將使利益現值愈大 B. 將使成本現值愈小 C. 將偏好選擇私人投資計畫 D. 將偏好選擇長期投資計畫
參考解答
- 答案：B. 將使成本現值愈小
解析：現值公式為 PV＝FV／(1＋r)ⁿ。當社會折現率 r 提高時，未來各期成本與利益的現值都會下降，所以成本現值變小，B正確。A錯誤：利益現值應變小，而非變大。D錯誤：期間 n 越長，折減幅度越大，長期投資計畫相對更不利，不會偏好長期計畫。C的敘述也不成立，折現率高低影響的是計畫期間長短與執行時點的取捨，不是公部門與私人計畫之間的選擇。折現率愈高，通常愈傾向選擇較早回收、期間較短的計畫。
第26題
在執行某一公共投資計畫的成本效益分析時，下列何種因素將不會影響內部報酬率的估算結果？ A. 計畫淨現值的高低 B. 社會折現率的選擇 C. 效益發生的時點 D. 成本發生的時點
參考解答
- 答案：B. 社會折現率的選擇
解析：內部報酬率（IRR）為使專案淨現值等於零的折現率，僅取決於專案本身的現金流流量（成本與效益的金額及發生時點），與外部選擇的社會折現率無關。社會折現率僅用於判斷 IRR 是否大於門檻率，不影響 IRR 估算本身。選項 A、C、D 皆為現金流特性，會影響 IRR 計算。
第27題
下列何項政府政策屬於價格補助政策？ A. 發放長期照顧津貼 B. 針對低收入戶發放食物券 C. 針對低收入戶發放家庭生活補助金 D. 學生搭乘公車優惠
參考解答
- 答案：D. 學生搭乘公車優惠
解析：價格補助政策係指政府透過降低特定財貨或服務的價格，增加受補助者購買力。學生搭乘公車優惠屬於對特定服務給予價格減免，屬典型價格補助。選項 A 為現金津貼，屬現金補助；選項 B 食物券屬實物補助或代用券；選項 C 家庭生活補助金屬現金補助。
第28題
若財貨都是正常財，下列關於實物補助的敘述，何者錯誤？ A. 對政府所帶來的行政成本高於現金補助 B. 對受補助者所帶來的效用高於現金補助 C. 可能造成物資的浪費 D. 可能圖利特定廠商
參考解答
- 答案：B. 對受補助者所帶來的效用高於現金補助
解析：對正常財而言，現金補助不改變相對價格，受助者可自由配置資源，效用較實物補助高（或至少等於）。實物補助限制選擇範圍，效用較低，故 B 錯誤。實物補助確有較高行政成本（A）、可能造成物資浪費（C）、可能圖利特定廠商（D），皆為正確敘述。
第29題
我國全民健康保險財務收支制度屬於下列何種方式？ A. 隨收隨付制 B. 部分提存制 C. 完全提存制 D. 滾動修正制
參考解答
- 答案：A. 隨收隨付制
解析：我國全民健康保險採「隨收隨付制」，當期保險費收入作為當期給付支出財源，不進行大規模基金累積與投資運作。部分提存制與完全提存制屬養老保險常見模式，滾動修正制非標準財務術語。
第30題
下列何者將弱化所得稅自動穩定景氣過熱之效果？ A. 調高各所得級距之邊際稅率 B. 課稅級距隨物價指數調整 C. 降低扣除額上限 D. 稅率隨物價指數調整
參考解答
- 答案：B. 課稅級距隨物價指數調整
解析：課稅級距隨物價指數調整（所得稅指數化）可防止「名目所得因通膨上漲推高稅負」（bracket creep），使實質稅負不因通膨而自動上升，進而弱化所得稅在景氣過熱時透過累進稅率自動增加稅收、抑制總需求的自動穩定器效果。選項 A 提高邊際稅率會增強穩定效果；選項 C 降低扣除額上限等同增稅，亦增強效果；選項 D 稅率隨物價調整非標準作法。
第31題
在線型需求曲線、邊際成本固定的條件下，政府課徵從量稅，在市場結構為獨占或完全競爭的情況下，消費者承受租稅負擔之情形為何？ A. 皆無租稅負擔 B. 皆完全承受租稅負擔 C. 獨占市場之消費者將承受較大之租稅負擔 D. 完全競爭市場之消費者將承受較大之租稅負擔
參考解答
- 答案：D. 完全競爭市場之消費者將承受較大之租稅負擔
解析：在線型需求曲線且邊際成本固定下，完全競爭市場的廠商無市場力，從量稅會完全轉嫁至產品價格，使消費者承受全部租稅負擔。反之，獨占廠商雖會調漲價格，卻無法將全部稅額轉嫁，部分由廠商自行吸收，因此消費者的租稅負擔較小。
第32題
基於土地供給固定的特性，如若政府現在調高地價稅，下列何者會承擔所有上漲的租稅歸宿？ A. 下一位購地者 B. 現在到未來各位地主依持有年份分擔 C. 現在到未來各位地主平均分擔 D. 稅率調高時的地主
參考解答
- 答案：D. 稅率調高時的地主
解析：土地供給固定，地租屬純租。依土地租稅歸宿理論，從量或從價課徵的土地稅無法透過減少供給轉嫁，最終會由土地所有人承擔。若稅率於持有期間調高，課稅時點的地主即為實際負擔者，租稅負擔不會轉嫁給未來購地者。
第33題
下列何者屬於稅式支出？ A. 對菸品課徵健康捐 B. 對土地交易所得課徵租稅 C. 考量維持基本生活費而設置之免稅額 D. 為促進旅遊發展而提供之旅遊住宿現金補貼
參考解答
- 答案：C. 考量維持基本生活費而設置之免稅額
解析：稅式支出是指透過稅法規定的減免、扣除、免稅額等方式，達成原可由直接支出達成之政策目的。考量維持基本生活費而設置的免稅額，屬於偏離一般課稅基準的優惠，符合稅式支出概念。A、B為正常課稅，D則屬直接現金補貼而非稅制優惠。
第34題
下列何者是用來衡量一國賦稅收入占國內生產毛額的比率？ A. 租稅負擔率 B. 賦稅依存度 C. 稅收達成率 D. 稅收成長率
參考解答
- 答案：A. 租稅負擔率
解析：租稅負擔率（Tax burden ratio）係指一國一定期間的稅收總額占國內生產毛額（GDP）的比率，用以衡量國民整體的租稅負擔水準。賦稅依存度多衡量各項收入對租稅的依賴，稅收達成率與稅收成長率則屬執行或變動面指標。
第35題
下列何者不是所得稅的優點？ A. 符合量能課稅原則 B. 符合租稅公平原則 C. 稅務稽徵的行政成本較為低廉 D. 稅收具有充裕性
參考解答
- 答案：C. 稅務稽徵的行政成本較為低廉
解析：相較多數間接稅，所得稅需蒐集個人或營利事業的所得資料、適用累進稅率並辦理申報、審查與稽徵，故行政與遵循成本通常較高，並非低廉。至於量能課稅、租稅公平及一定程度的稅收充裕性，皆為所得稅的優點。
第36題
下列關於我國對菸品課稅的敘述，何者正確？ A. 屬於從量稅 B. 屬於從價稅 C. 屬於地方稅 D. 屬於直接稅
參考解答
- 答案：A. 屬於從量稅
解析：我國對菸品課稅，主要是依菸酒稅法課徵菸稅，按每千支（或每公斤）定額徵收，不隨售價高低變動，屬「從量稅」，A正確。由於按數量而非按價格課徵，故非從價稅，B錯誤；菸酒稅屬國稅，由中央課徵，不是地方稅，C錯誤；菸稅隨消費行為轉嫁於售價，由消費者負擔，屬消費稅性質的間接稅，而非直接稅，D錯誤。另菸品健康福利捐亦按量徵收，可一併理解。
第37題
由於對休閒課稅有其困難，根據柯列特-漢格法則（Corlett-Hague rule），在那種情況下，可以降低超額負擔？ A. 對休閒的替代財貨課徵比較高的稅率 B. 對休閒的互補財貨課徵比較高的稅率 C. 對休閒的獨立財貨課徵比較高的稅率 D. 對休閒的中立財貨課徵比較高的稅率
參考解答
- 答案：B. 對休閒的互補財貨課徵比較高的稅率
解析：柯列特－漢格法則指出，當休閒無法直接課稅時，為降低超額負擔，應對休閒的互補財貨課徵相對較高的稅率。因課徵互補財貨會抑制對該互補財的需求，進而間接減少休閒的消費，較能矯正休閒未課稅所造成的資源配置扭曲。
第38題
某產業之勞動供給曲線為負斜率，若政府欲提高勞動供給，應如何調整所得稅率？ A. 提高所得稅率 B. 降低所得稅率 C. 保持現行所得稅率，因勞動供給已達最高值 D. 保持現行所得稅率，因勞動供給決策與所得稅率無關
參考解答
- 答案：A. 提高所得稅率
解析：勞動供給曲線為負斜率，表示工資上升時所得效果大於替代效果：淨工資提高後，勞工更富有而想減少工時。因此政府若想提高勞動供給，應壓低稅後淨工資，也就是提高所得稅率，使休閒的機會成本下降，替代效果轉而促使人們多工作，故選A。B降低稅率會提高淨工資，在負斜率區間反而使勞動供給減少；C、D則忽略負斜率供給下稅率仍會透過淨工資影響工時決策。
第39題
下列何者不屬我國綜合所得稅可以列舉扣除的項目？ A. 房屋租金支出 B. 人身保險費 C. 預售屋頭期款 D. 自用住宅購屋借款利息
參考解答
- 答案：C. 預售屋頭期款
解析：綜合所得稅列舉扣除項目包括房屋租金支出、人身保險費（有上限）及自用住宅購屋借款利息等；預售屋頭期款屬於購屋資本支出，非租稅法所列之列舉扣除項目，因此不可列舉。答案為預售屋頭期款。
第40題
按部分均衡市場分析，假設水平供給曲線及一般線性需求曲線，當政府提高該貨品之稅率時，下列敘述何者正確？ A. 稅收及超額負擔皆會增加 B. 稅收及超額負擔是否增加，皆依現行稅率而定 C. 稅收將增加，但超額負擔是否增加，依現行稅率而定 D. 超額負擔將增加，但稅收是否增加，依現行稅率而定
參考解答
- 答案：D. 超額負擔將增加，但稅收是否增加，依現行稅率而定
解析：水平供給曲線表示完全彈性供給，稅負全由消費者承擔，稅後價格上升稅額、數量下降。超額負擔（死重損失）隨稅率提高而增加；稅收為稅率乘以數量，隨稅率提高先增後減，是否增加視現行稅率相對拉弗曲線頂點而定。
第41題
丁波模型有許多的假設，下列何者可以解決公共財偏好顯示的問題？ A. 人民可以自由移動 B. 公共服務以人頭稅為財源 C. 公共服務以財產稅為財源 D. 社區可以制定排斥性區域劃分法（exclusionary zoning laws）
參考解答
- 答案：A. 人民可以自由移動
解析：丁波模型以「用腳投票」解決公共財偏好顯示問題，關鍵假設是居民可自由移動，依自身偏好選擇提供不同公共財組合的社區；人頭稅或財產稅屬財源設計，排斥性區域劃分則屬排除機制，非解決偏好顯示的核心。
第42題
依中央統籌分配稅款分配辦法規定，普通統籌分配稅款分配給各縣（市）之款項中，有多少百分比是依最近3 年度受分配縣（市）之基準財政需要額減基準財政收入額之差額平均值，占全部縣（市）該項差額平均值合計數之比率分配？ A. 15% B. 50% C. 65% D. 85%
參考解答
- 答案：D. 85%
解析：依中央統籌分配稅款分配辦法第9條，普通統籌分配稅款分配縣（市）時，可分配總額百分之八十五依最近三年度受分配縣（市）之基準財政需要額減基準財政收入額之差額平均值，占全部縣（市）該項差額平均值合計數之比率分配。
第43題
當公共財的效益擴及全國，由地方政府決定之水準相較最適水準： A. 過高 B. 過低 C. 相同 D. 視地方財政情況而定
參考解答
- 答案：B. 過低
解析：公共財效益擴及全國時，地方居民只享受部分利益，其餘外溢給其他地區。地方政府若僅依轄區居民受益與地方稅負決定水準，將忽略外溢利益，提供量低於全國最適水準，形成正的外部性與提供不足問題，故選B。A、C錯誤，因地方決策不會高於最適水準，也不會剛好相同；D的財政狀況只影響財源，不是效益外溢導致偏低的原因。矯正方式包括中央補助、統籌辦理或將該公共財交由中央提供。
第44題
因稅收超徵，政府普發6,000 元現金，在政府預算赤字、支出未有調整的情形下，有論者主張民眾並不會因此而增加消費，因此刺激經濟效果有限。上述說法論據為何？ A. 能力原則 B. 雷姆西法則 C. 受益原則 D. 李嘉圖均等定理
參考解答
- 答案：D. 李嘉圖均等定理
解析：李嘉圖均等定理（Ricardian equivalence）主張：政府以赤字、發債或超徵稅收普發現金來支應支出時，理性民眾會預期未來須增稅償債，因而增加儲蓄、減少當前消費，使總需求與利率效果大致中性，故刺激經濟效果有限，D正確。A能力原則、C受益原則屬租稅公平的兩大原則；B雷姆西法則（Ramsey rule）主張對需求彈性小的財貨課較高稅率，以極小化超額負擔，兩者都與本題「民眾不增加消費」的推論無關。
第45題
布坎南指出影響居民移動的原因為： A. 財政餘利 B. 財政拖累 C. 財政紀律 D. 財政幻覺
參考解答
- 答案：A. 財政餘利
解析：布坎南（Buchanan）延伸 Tiebout「用腳投票」的概念，指出居民會比較各地區公共支出所帶來的受益與所負擔稅負的差額，即「財政餘利」（fiscal residuum），並選擇餘利最大的地區居住，故選A。B財政拖累（fiscal drag）指通貨膨脹使名目所得提高，累進稅自動加重稅負；C財政紀律並非其分析居民移動的概念；D財政幻覺指民眾低估公共財成本而高估其利益。三者都不是解釋居民遷移的關鍵變數。
第46題
下列那位學者之地方公共財支出理論，將財產稅視為居民取得公共服務的代價，因此無須考慮租稅歸宿的問題？ A. 西蒙（H. A. Simon） B. 薩彌爾遜（P. A. Samuelson） C. 丁波（C. M. Tiebout） D. 布坎南（J. M. Buchanan）
參考解答
- 答案：C. 丁波（C. M. Tiebout）
解析：正確答案為 C。丁波（Tiebout）於 1956 年提出「用腳投票」模型，將地方公共財視為類似俱樂部財，居民可自由遷徙選擇最符合其偏好的社區。在該模型中，地方財產稅被視為居民享用地方公共服務所支付的「對價」或「價格」，性質接近使用者付費，而非重分配性質的租稅。因此財產稅的歸宿已直接反映於所享受的服務利益中，無須另行探討租稅歸宿或超額負擔。選項 A 西蒙以行為決策研究著稱；B 薩彌爾遜提出純公共財最適提供條件（邊際替代率加總等於邊際轉換率），強調免費搭車問題；D 布坎南以公共選擇與俱樂部財理論聞名，但本題「財產稅即為服務代價、不問歸宿」之觀點係 Tiebout 模型特色。
第47題
某機關111 年度編列第一預備金新臺幣20 萬元，其預算內容包括編列辦理災害救助及慰問等，於該年9月18 日不幸發生地震，須支出賑災經費新臺幣50 萬元。該機關應如何處理？ A. 僅可動支第二預備金，不得動支第一預備金 B. 僅可動支第一預備金，不得動支第二預備金 C. 第一預備金與第二預備金均不得申請動支，應辦理追加預算 D. 第一預備金與第二預備金均得申請動支
參考解答
- 答案：D. 第一預備金與第二預備金均得申請動支
解析：正確答案為 D。依預算法規定，第一預備金編列於各機關單位預算中，供機關因應本身業務突發、原列科目經費不足時自行動支；第二預備金編列於總預算，因應重大偶發事件致原列預算不敷或無預算可供支應時，經核准後動支。本題機關已編列第一預備金 20 萬元，用途含災害救助，地震賑災屬其業務範圍，自得先動支第一預備金；而所需經費達 50 萬元、超過第一預備金額度，且地震屬重大災害，不足部分得向總預算申請第二預備金。故兩者均得申請動支。選項 A、B 僅擇一，忽略兩者功能互補；C 主張須辦追加預算，然預備金本即為因應突發事故之設計，非必要辦理追加。
第48題
下列有關零基預算之敘述，何者正確？ A. 僅針對重要計畫，運用成本分析的概念於政府預算的編製，刪減效率不佳的支出 B. 其精神係將所有支出排列優先順序，對於績效不彰或不經濟或無必要的支出，予以刪除 C. 編列方式對於經常支出或資本支出均未加以區分 D. 係將目標的設計、計畫的擬定、預算的籌編三者合一的預算制度，藉以確定長期目標及決定各種方案的優先順序
參考解答
- 答案：B. 其精神係將所有支出排列優先順序，對於績效不彰或不經濟或無必要的支出，予以刪除
解析：正確答案為 B。零基預算（Zero-Based Budgeting, ZBB）精神在於每會計年度自「零基」重新檢討所有支出，將各項計畫編成決策包（decision packages），依重要性排列優先順序，並對績效不彰、不經濟或無必要之支出予以刪除，資源配置以效益為依歸。選項 A 錯誤，因零基預算並非僅針對「重要計畫」，而是全盤檢討所有支出。選項 C 稱不區分經常與資本支出，並非零基預算核心特徵。選項 D 將目標設計、計畫擬定、預算籌編三者合一、確定長期目標與方案優先順序，實為「設計計畫預算制度」（PPBS）之特色，而非零基預算。故僅 B 正確描述零基預算精神。
第49題
績效預算與設計計畫預算均將各項政府工作予以量化，兩種預算之編列方式為何？ A. 績效預算為各機關由下至上編列、設計計畫預算由上至下編列 B. 績效預算為各機關由上至下編列、設計計畫預算由下至上編列 C. 兩種預算制度均由下至上編列 D. 兩種預算制度均由上至下編列
參考解答
- 答案：A. 績效預算為各機關由下至上編列、設計計畫預算由上至下編列
解析：正確答案為 A。績效預算（Performance Budget）以機關為編製基礎，由各機關依職掌自下而上（由下至上）彙編，著重工作數量、成本與績效衡量。設計計畫預算制度（PPBS）則以國家總體目標與方案的成本效益分析為核心，由中央決策層自上而下規劃、設定優先順序，屬由上至下（由上而下）編列。故兩者編列方向恰好相反：績效預算由下至上、設計計畫預算由上至下。選項 B 將二者方向倒置；C、D 主張兩者同為由下至上或由上至下，均與制度設計不符。此一差異反映績效預算重機關執行、PPBS 重整體規劃之本質。
第50題
政府預算週期依照先後順序為下列何者？①預算執行②預算審議③預算籌編④決算考核 A. ①②③④ B. ③②①④ C. ②③①④ D. ③①②④
參考解答
- 答案：B. ③②①④
解析：正確答案為 B。政府預算週期依時序為：先由各機關與中央主計機關「籌編」預算（③），經行政院編成總預算案送立法院「審議」（②），通過後進入「執行」階段（①），年度終了再編製決算並送審計機關「考核」（④）。故順序為③②①④。選項 A 將執行置於審議之前，邏輯錯誤；C 以審議為首，忽略籌編先於審議；D 將執行列於審議之前，亦不妥。正確流程體現「籌編—審議—執行—決算」的循環關係，為預算管理之基本架構。