民國110年 高考三級 財稅行政 稅務法規收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 23 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
依現行法規，下列何項所得免計入個人綜合所得總額課稅？①郵政定期存款之利息②出售日常使用家具之所得③國立大學辦理研究所入學考試發給試務工作人員之工作費用④參加公司尾牙摸彩中獎獎金⑤出售國內上市櫃股票之獲利 A. ①②⑤ B. ①④⑤ C. ②③④ D. ②③⑤
解析：依所得稅法第4條規定，免計入綜合所得總額課稅者包括：②出售日常使用之衣物、家具等財產所得；③國立大學辦理研究所入學考試發給試務工作人員之工作費用，屬臨時性質，免稅；⑤出售國內上市櫃股票之獲利，屬證券交易所得，分離課稅不併入綜合所得。①郵政定期存款利息屬利息所得，應併入綜合所得總額課稅；④參加公司尾牙摸彩中獎獎金屬機會中獎所得，應併入綜合所得總額課稅（分離課稅20%選擇權）。故正確項目為②③⑤，選D。
依現行所得稅法，若綜合所得稅納稅義務人選擇就其本人或配偶之各類所得分開計算稅額，針對個人專屬部分，分開計稅方可扣除下列何者？①薪資所得特別扣除額②免稅額③一般扣除額④基本生活費差額⑤財產交易損失 A. ②③⑤ B. ①②④ C. ①②⑤ D. ①③④
依現行法規，下列何者可認列為公司之利息費用？ A. 公司因增建固定資產而為之借款，於建築完成後，所發生而應支付之利息 B. 公司發放給股東的股利 C. 公司購買土地之借款利息，該土地非屬公司之固定資產 D. 公司分期付款購置設備，取得該項資產前之利息支出
解析：固定資產增建期間之借款利息應資本化，計入資產成本；建築完成後，資產已可供使用，其後發生之利息即屬期間費用，可列為利息費用，故A正確。B股利是盈餘分配，不是借款利息。C購買土地之借款利息原則上應資本化；土地非固定資產而屬存貨或待售土地者，利息仍應計入存貨成本，不得直接費用化。D分期付款購置設備，取得資產前之利息應資本化，不是當期費用。
甲公司採曆年制會計年度，民國109 年10 月21 日開始營業，當年度2 個月又10 天的營利事業所得額為4.5 萬元，依現行法規，其109 年度全年課稅所得額為何？實際應納營利事業所得稅額為何？ A. 18 萬；1.2 萬 B. 18 萬；0.75 萬 C. 4.5 萬；0 元 D. 4.5 萬；0.9 萬
解析：甲公司109年10月21日開始營業，至年底約2個月又10天，營業期間不滿1個月以1個月計，以3個月計。全年課稅所得額為4.5萬×12/3＝18萬元。依所得稅法第5條，109年營所稅率20%，18萬元稅額3.6萬元，但不得超過超過12萬元部分之半數3萬元，故全年稅額3萬元；再按3/12計算實際應納3萬×3/12＝0.75萬元，答案B。
依現行所得稅法，有關資產重估的規定，下列何者錯誤？ A. 重估價基準日為營利事業申請資產重估日之年度終了日 B. 適用資產重估的資產物價上升達25%以上可辦理資產重估價 C. 適用資產重估的資產包含固定資產、無形資產及遞耗資產 D. 營利事業辦理資產重估所發生之重估增值，於資產未處分前應列為未實現重估增值
解析：所得稅法第61條至第64條規定，資產重估價適用於固定資產、遞耗資產及無形資產，物價指數上漲達25%以上即可申請，重估增值於資產處分前列為未實現重估增值，處分時才轉列收益，故B、C、D均正確。A所稱重估價基準日，應是申請重估價日所屬會計年度終了日，也就是申請時已結束之年度終了日，不是申請日當年年終。
若被繼承人為經常居住境外之中華民國國民，109 年2 月1 日於日本死亡，依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者正確？ A. 被繼承人遺有配偶者，得自遺產總額中扣除新臺幣493 萬元 B. 被繼承人本人免稅額為新臺幣1,200 萬 C. 被繼承人遺有父母者，得自遺產總額中扣除新臺幣123 萬元 D. 被繼承人死亡前6 年內繼承之財產已納遺產稅者，按年遞減扣除80%
解析：被繼承人為經常居住境外之中華民國國民，依遺產及贈與稅法僅就境內遺產課稅；其遺產稅免稅額於109年為1,200萬元，故B正確。A配偶扣除額493萬元、C父母扣除額123萬元，均屬境內居住者之扣除額，非居住者不適用。D死亡前6年內繼承已納遺產稅之財產，須按年遞減扣除，各年比例不同，不是一律80%。
依現行遺產及贈與稅法規定，下列何者正確？ A. 贈與附有負擔者，且負擔內容係向贈與人以外之人為給付，由受贈人負擔部分得自贈與額中扣除 B. 以自己之資金，無償為他人購置不動產者，其資金視同贈與 C. 遺產稅納稅義務人為二人以上時，若納稅義務人中有一人出面申報，視同全體已申報 D. 被繼承人死亡前兩年內贈與他人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產
依現行土地稅法，有關自用住宅用地地價稅之相關規定，下列何者正確？ A. 自用住宅用地是指土地所有權人或其配偶、直系親屬在該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地 B. 自用住宅用地都市土地面積不得超過3 公畝，非都市土地面積不得超過6 公畝 C. 自用住宅用地優惠稅率全戶以一處為限 D. 自用住宅用地優惠稅率為1‰
解析：土地稅法第9條明定，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地，故A正確。B的面積上限應為都市土地3公畝、非都市土地7公畝，不是6公畝。C的地價稅優惠，是土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以一處為限，並非概括「全戶」一處。D的自用住宅用地地價稅率為2‰，不是1‰。
依現行土地稅法，有關自用住宅用地土地增值稅之相關規定，下列何者正確？ A. 自用住宅用地優惠稅率為2‰ B. 一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，無設籍持續時間之限制 C. 一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之適用，出售前需持有該土地2 年以上 D. 一生一屋自用住宅用地土地增值稅優惠稅率，一人一生僅能使用一次
解析：依土地稅法第34條，一生一次自用住宅用地土地增值稅優惠稅率為10%，其適用並無設籍須持續滿一定期間的限制，故B正確。A的2‰是自用住宅用地地價稅率，不是土地增值稅率。C的一生一屋須出售前持有土地6年以上，不是2年。D的一生一屋並非一人一生僅能使用一次；以一次為限的是一生一次。
依現行營業稅法規定，下列何者免徵營業稅？①量販店出售之水果罐頭②中華郵政代銷郵票之勞務③學校對外開放之餐廳所銷售之商品及勞務④農會出售在地之生鮮農產品⑤商家出售之銀幣或純銀飾品 A. ①②③ B. ②④ C. ②④⑤ D. ③⑤
解析：依營業稅法第8條，中華郵政代銷郵票之勞務及農會出售生鮮農產品免徵營業稅，故②④正確。水果罐頭經加工，非免稅生鮮農產品；學校餐廳對外開放，非專供師生使用，不適用學校免稅；銀幣及純銀飾品不在金條、金幣或純金飾品免稅範圍。答案為B。
依現行營業稅法規定，下列何者適用非加值型營業稅？①連鎖量販店②典當業③保險業④夜總會⑤百貨公司 A. ①②③④⑤ B. ①②③④ C. ②③④ D. ①③④
解析：營業稅法第13條規定之非加值型營業稅（特種稅額計算），適用於金融業、特種飲食業及小規模營業人等。典當業與保險業屬金融業，夜總會屬特種飲食業，故②③④適用；連鎖量販店與百貨公司屬一般營業人，適用加值型營業稅5%。答案為C。
依現行貨物稅條例，下列何者採從價課徵？①輪胎②飲料品③水泥④油氣⑤電器⑥車輛 A. ①②③④⑤⑥ B. ②③④ C. ①②⑤⑥ D. ②④⑤⑥
解析：現行貨物稅條例中，橡膠輪胎、飲料品、電器類及車輛類均按售價從價課徵；水泥按每公噸定額、油氣類按每公升或每公斤定額從量課徵。因此從價課徵者為①輪胎、②飲料品、⑤電器、⑥車輛，答案為C。③水泥與④油氣屬從量課徵，不應列入。
有關稅捐稽徵法之規定，下列何者正確？ A. 租稅救濟中案件實體之審理，以已符合程序規定者為前提，程序不合即無庸審理而逕自予以退回 B. 財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請但尚未核課確定之案件均發生效力 C. 稅捐稽徵法的實施範圍包含所有國稅及地方稅 D. 租稅行政罰以故意或過失為責任條件，由法院判決處罰
有關財政收支劃分法之規定，下列何者正確？ A. 國稅由中央政府徵收，稅收全歸中央政府；直轄市及縣（市）稅由直轄市及縣（市）徵收，稅收全歸直轄市及縣（市）政府 B. 各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅 C. 各級政府及其所屬機關，依法為信託管理或受委託代辦時，不得收信託管理費 D. 菸酒稅、地價稅及土地增值稅均為地方稅
解析：依財政收支劃分法，各級地方政府不得對入境貨物課徵入境稅或通過稅，故B正確。A錯誤，因國稅雖由中央徵收，但部分稅收仍透過統籌分配或法律規定分配地方，並非全歸中央；C錯誤，依法為信託管理或受託代辦時，得收取信託管理費；D錯誤，菸酒稅屬國稅，地價稅與土地增值稅才是地方稅。
張三於民國110 年7 月10 日出售其於民國109 年3 月購買之房地，試問在一般情形下其出售時適用的房地交易所得稅率為何？ A. 10% B. 20% C. 35% D. 45%
解析：房地合一所得稅按持有期間決定稅率。張三於109年3月購入、110年7月10日出售，持有期間約1年4個月，已超過1年但未逾2年；依房地合一稅2.0之個人稅率，持有2年以內者適用45%。一般情形下無自住優惠適用，因此本題應選D，而非10%、20%或35%。
非公益信託之信託財產所發生之收入，扣繳義務人應於給付時，以何人為納稅義務人辦理扣繳？ A. 免予扣繳 B. 信託行為之委託人 C. 信託行為之受託人 D. 信託行為之受益人
解析：所得稅法第3條之4採信託導管理論，信託財產之收入最終歸屬受益人課稅；惟在給付階段之扣繳，依同法第89條之1及相關規定，係以受託人為納稅義務人，由給付之扣繳義務人辦理扣繳，受託人再計算受益人之所得額，並申報填發憑單，由受益人併入當年度所得課稅。故扣繳對象為受託人，而非委託人或受益人。
依營業稅法規定，營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，原則上處百分之多少罰鍰？ A. 百分之一 B. 百分之二 C. 百分之三 D. 百分之五
解析：加值型及非加值型營業稅法第48條規定，營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於1,500元、最高不得超過15,000元。故原則上按銷售額處百分之一罰鍰；此與未依規定開立發票之罰則不同。
信託關係存續中受益人死亡時，應就下列何項課徵遺產稅？ A. 整個信託財產 B. 全部享有信託利益之權利 C. 已領受之信託利益之權利 D. 未領受之信託利益之權利
解析：遺產及贈與稅法第3條之2規定，信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利「未領受部分」課徵遺產稅。受益人已領受部分，利益已實現並歸入其財產，不再課徵；尚未領受部分則屬死亡時遺留之財產上權利，具遺產性質。故課稅客體為未領受之信託利益權利，而非整個信託財產或全部利益。
李先生為我國國民，其於110 年5 月過世，遺留遺產淨額6,000 萬元，試計算其應繳之遺產稅為多少？ A. 600 萬元 B. 650 萬元 C. 700 萬元 D. 900 萬元
解析：遺產稅採三級累進稅率：課稅遺產淨額5,000萬元以下課10%，超過5,000萬元至1億元部分課15%，超過1億元部分課20%。6,000萬元淨額中，5,000萬×10%＝500萬元，超過部分1,000萬×15%＝150萬元，合計650萬元。題目所稱遺產淨額已扣除免稅額與各項扣除額，不可再減1,200萬元免稅額。
下列何土地適用的地價稅稅率最低？ A. 工業用地 B. 企業興建之勞工宿舍 C. 依都市計畫法規定設置之供公眾使用之停車場用地 D. 非自用住宅但仍作建築使用之公共設施保留地
解析：依土地稅法第9條規定地價稅稅率：①工業用地稅率為1%；②企業興建之勞工宿舍用地稅率為0.2%，為最低稅率；③都市計畫法規定供公眾使用之停車場用地稅率為1%；④非自用住宅但仍作建築使用之公共設施保留地，依地價稅法第10條第1項第3款，稅率為1%。因此企業興建之勞工宿舍適用稅率最低（0.2%），選B。
產業創新條例第12-1 條第1 項規定，為促進創新研發成果之流通及應用，我國個人、公司或有限合夥事業在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收益範圍內，得就當年度研究發展支出金額百分之多少的限度內自當年度應課稅所得額中減除？但公司或有限合夥事業得就本項及 A. 百分之五十 B. 百分之一百 C. 百分之二百 D. 百分之三百
解析：產業創新條例第12條之1第1項為促進研發成果流通，明定我國個人、公司或有限合夥事業讓與或授權自行研發所有之智慧財產權，在其取得收益範圍內，得就當年度研究發展支出金額百分之二百的限度內，自當年度應課稅所得額中減除。立法目的在提高研發成果商品化的誘因，故選百分之二百。
以全部收入減除必要開支外，作為救災或勞軍用之各種娛樂可免徵娛樂稅。但准予減除之必要開支最高不得超過全部收入之多少始予以免徵？ A. 百分之十 B. 百分之二十 C. 百分之二十五 D. 百分之三十
解析：娛樂稅法第4條規定，以全部收入減除必要開支後，作為救災或勞軍用之各種娛樂，免徵娛樂稅；但准予減除之必要開支，最高不得超過全部收入之百分之二十，超過限額部分不得減除，該娛樂即無法適用免徵。因此上限為百分之二十。百分之十、二十五、三十都不是條文規定的上限，是常見的混淆數字。
陳先生於110 年5 月6 日辦理109 年度綜合所得稅結算申報，試問依稅捐稽徵法之規定，其核課期間應自何時起算？ A. 110 年5 月1 日 B. 110 年5 月6 日 C. 110 年5 月7 日 D. 110 年6 月1 日24 「納稅者權利保護法」所稱維持基本生活所需之費用，係以最近一年全國每人可支配所得中位數的百分之多少定之？40%50%60%70%25下列不動產交易類別中，何類型之契稅稅率為契價的6%？買賣、典權、贈與買賣、贈與、占有買賣、交換、占有買賣、典權、分割
解析：稅捐稽徵法第22條規定，依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，核課期間自申報日起算。陳先生於110年5月6日完成109年度綜合所得稅結算申報，仍在申報期間內，故核課期間起算日為110年5月6日，答案B。A是申報期間開始日，C是申報日翌日，D是申報期間屆滿後，均非起算日。