月贈與中華民國境內A 上市公司股票1 萬股與配偶，贈與日每股開盤價新臺幣（下同）200 元，每股收盤價210 元；4 月贈與無償供公眾通行之道路與母親，市價4,850 萬元，土地公告現值2,400 萬元；7 月贈與公共設施保留地與胞姊，市價3,600 萬元，公告現值1,300 萬元；11 月贈與作農業使用之農業用地與兒子，市價1,850 萬元，土地公告現值800 萬元。試計算甲於1、4、7 和11 月各次贈與行為之贈與稅分別為何？（16 分）免稅額244 萬課稅級距10%2,811 萬以下15%超過2,811 萬～5,621 萬20%超過5,621 萬乙、測驗題部分：（50 分）本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。共25題，每題2 分，須用2B鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。1下列稅捐稽徵法之規定，選出期間最長者？
A. 因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起一定期間內提出具體證明，申請退還
B. 未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間
C. 稅捐之徵收期間
D. 納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾一定期間
參考解答
- 答案：A. 因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起一定期間內提出具體證明，申請退還
解析：依贈與稅相關規定，贈與財產之價值原則上以贈與時之時價為準。上市股票贈與以贈與日之成交價或一般認定時價計算；無償供公眾通行之道路、公共設施保留地、作農業使用之農業用地等，於計算贈與總額時有其評價規定。計算各次贈與總額後，扣除相關免稅額並適用累進稅率。依題示選項推斷最接近之正確組合為 A（$497,000）。各次金額經計算後對應之贈與稅分別落在該選項所示數額。
下列何者非為納稅者權利保護官的法定辦理事項？
A. 納稅者權利保護之教育宣導
B. 於納稅者依法尋求救濟時，提供必要之諮詢與協助
C. 受理納稅者之申訴或陳情，並提出改善建議
D. 協助納稅者進行稅捐爭議之溝通與協調
參考解答
解析：依納稅者權利保護法第20條，納稅者權利保護官之法定事項包括：協助納稅者與稅捐稽徵機關進行稅捐爭議之溝通與協調、受理納稅者申訴或陳情並提出改善建議、於納稅者依法尋求救濟時提供必要諮詢與協助，以及其他經中央主管機關指定之事項。教育宣導屬稅捐稽徵機關一般業務，並非條文明定之權保官辦理事項，故選A。
納稅者權利保護法對於基本生活所需費用之規定，下列敘述何者錯誤？
A. 不得加以課稅
B. 由中央主管機關參照中央主計機關所公布最近1 年全國每人可支配所得中位數60%定之
C. 中央主管機關應每年定期公告及檢討
D. 政府應酌予補助所得與基本生活所需費用之差額
參考解答
- 答案：D. 政府應酌予補助所得與基本生活所需費用之差額
解析：納稅者權利保護法有關基本生活所需費用之規定，旨在保障納稅者最低生活需求，不得加以課稅（A）。其金額由中央主管機關參照中央主計機關所公布最近1 年全國每人可支配所得中位數60%定之（B），且應每年定期公告及檢討（C）。法規上並未規定政府應酌予補助所得與基本生活所需費用之差額，此為 D 錯誤。
甲公司於民國（下同）115 年5 月20 日辦理114 年度營利事業所得稅結算申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅，試問甲公司之核課期間至何日止？
A. 120 年5 月19 日
B. 120 年5 月20 日
C. 122 年5 月19 日
D. 122 年5 月20 日
參考解答
解析：依稅捐稽徵法第21條，納稅義務人已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅者，核課期間為5年；同法第22條並規定，此類案件的核課期間自申報日起算。甲公司於115年5月20日辦理114年度結算申報，核課期間即自該日起算5年，算至120年5月19日屆滿，末日為120年5月20日之前一日，故選A。若屬未申報或故意逃漏稅者，核課期間為7年，本題不適用。
依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾幾日按滯納數額加徵1%滯納金？
A. 1 日
B. 2 日
C. 3 日
D. 5 日
參考解答
解析：依稅捐稽徵法第20條，依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金；逾30日仍未繳納者，移送強制執行。故計算單位為3日，A、B、D之1日、2日、5日均與法定標準不符。滯納金係對遲延履行金錢給付義務者之督促措施，按日數遞增加徵，以促使納稅義務人儘速繳清稅款。
所得稅法中對於政府舉辦之獎券中獎獎金之規定，下列何者正確？
A. 應依規定扣繳稅款
B. 計入綜合所得總額
C. 免稅
D. 屬於其他所得
參考解答
解析：政府舉辦之獎券中獎獎金屬機會中獎所得，依所得稅法第14條規定，除依規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額，係採分離課稅方式，故仍應由給付機關依規定扣繳，並非免稅。B計入綜合所得總額、C免稅、D列為其他所得，均與分離課稅之制度設計不符。正確者為A。
根據所得稅法第5 條，營利事業所得稅之起徵額為多少？
A. 100,000 元
B. 120,000 元
C. 200,000 元
D. 250,000 元
參考解答
解析：所得稅法第5條規定，營利事業所得稅之起徵額為12萬元，全年課稅所得額在12萬元以下者免徵；超過12萬元者，就全部課稅所得額課稅，並依規定之級距稅率計算。A、C、D之數額均與法定起徵額不符。此一設計係為減輕小型營利事業之稅負與申報成本，故正確答案為B。
關於綜合所得稅幼兒學前特別扣除額，下列何者錯誤？
A. 指納稅義務人6 歲以下之子女
B. 第二名子女之扣除額大於第一名子女
C. 第三名子女之扣除額大於第二名子女
D. 幼兒學前特別扣除額沒有總金額上限之規定
參考解答
解析：依所得稅法第17條，幼兒學前特別扣除額適用於納稅義務人6歲以下之子女，每名子女每年15萬元，第二名子女22.5萬元，第三名以上子女每人22.5萬元，且未設總額上限。因此第二名子女扣除額大於第一名，A、B、D均正確；但第三名子女與第二名子女同為22.5萬元，並非「大於」，故C錯誤。本題問錯誤者，選C。
下列何者非為所得基本稅額條例制定之理由？
A. 維護租稅公平
B. 維持經濟穩定
C. 建立個人所得稅負擔對國家財政之基本貢獻
D. 確保國家稅收
參考解答
解析：所得基本稅額條例之立法目的在於維護租稅公平、確保國家稅收，並建立營利事業及個人對國家財政之基本貢獻，避免高所得者藉過多免稅或扣除項目規避稅負，故A、C、D皆屬制定理由。「維持經濟穩定」屬總體經濟政策目標，並非該條例之立法目的，所得基本稅額著眼於稅基與稅負公平，與景氣調節無直接關聯。
下列何者非屬變動所得？
A. 自力經營林業之所得
B. 耕地出租人收回耕地，而給予承租人之補償所得
C. 受僱從事遠洋漁業之人員，其報酬於每次出海後一次分配
D. 加班津貼
參考解答
解析：依所得稅法第14條第3項規定，變動所得包括：一次給付之養老金、退休金、告老費、終身俸、非屬保險給付之一次給付之死亡補償、職業災害補償、及其他類似性質之所得；遺產贈與所得；財產交易所得；機會中獎等所得；股利所得；執行業務者之收入；營利事業之收入；其他經財政部認定之所得。加班津貼屬薪資所得（第14條第1類），非變動所得。選項A自力經營林業所得屬營利所得，但若屬一次性收穫可能屬變動所得；選項B耕地出租人收回耕地補償屬財產交易所得；選項C遠洋漁業報酬一次分配屬執行業務收入，均屬變動所得範疇。
根據我國所得稅法之規定，下列何處之所得應併同中華民國來源所得課徵？
A. 中國大陸
B. 中國大陸、香港及澳門
C. 美國
D. 越南
參考解答
營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或對該關係企業具有重大影響力者，除符合豁免要件外，營利事業應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額課稅。試問，以下何者非豁免要件之相關規定？
A. 在設立登記地有固定營業場所
B. 僱用員工於當地實際經營業務
C. 當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之合計數占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於7%
D. 關係企業當年度盈餘在新臺幣700 萬元以下
參考解答
- 答案：C. 當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益之合計數占營業收入淨額及非營業收入總額合計數低於7%
解析：營利事業對低稅負國家或地區關係企業之盈餘認列制度中，豁免要件包括：在設立登記地有固定營業場所（A）、僱用員工於當地實際經營業務（B）、關係企業當年度盈餘在一定金額以下（D）等。至於投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益合計占營業收入淨額及非營業收入總額合計數之比率，並非豁免要件；反而往往是低稅負國家關係企業是否符合實質經營之觀察重點，故 C 非豁免要件。
假設甲公司同時持股位於低稅負國家及地區之三家子公司，且該三家子公司皆無實質營運活動；其中，子公司A 當年度之虧損為新臺幣（下同）800 萬元，子公司B 當年度之盈餘為1,000 萬元，子公司C 當年度之盈餘為400 萬元。試問甲公司應將下列何者之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算，認列投資收益，計入當年度所得額？
A. 關係企業A
B. 關係企業B
C. 關係企業C
D. 全數不需納入
參考解答
解析：依所得稅法第43條之3之受控外國企業（CFC）制度，關係企業當年度盈餘未達700萬元者，得免認列；B公司盈餘1,000萬元已超過門檻，且無實質營運活動，應按持股比率及持有期間認列投資收益。C公司盈餘400萬元低於700萬元，A公司則為虧損，均不認列，故選B。
下列營業稅法中關於小規模營業人之敘述，何者正確？
A. 營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票
B. 銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為1%
C. 小規模營業人，其營業稅稅率為0.1%
D. 應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人
參考解答
- 答案：A. 營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票
解析：依營業稅法第32條，營業性質特殊之營業人及小規模營業人，得掣發普通收據，免用統一發票，故A正確。小規模營業人一般稅率為1%，但銷售農產品之小規模營業人及農產品批發市場承銷人適用0.1%，故B、C均誤；D要求開立統一發票，與小規模營業人免用發票之規定相反。
外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，經由網際網路或其他數位方式銷售電子勞務予境內自然人者，在營業稅法中納稅義務人之規定，何者正確？
A. 納稅義務人為其所銷售勞務之買受人
B. 納稅義務人為外國之事業、機關、團體、組織
C. 納稅義務人為其代理人
D. 納稅義務人為其所委任之會計師
參考解答
- 答案：B. 納稅義務人為外國之事業、機關、團體、組織
解析：營業稅法第2條之1明定，外國事業、機關、團體、組織在我國境內無固定營業場所，經由網際網路或其他數位方式銷售電子勞務予境內自然人者，該外國事業即為營業稅納稅義務人，應辦理稅籍登記並申報繳納。買受人、代理人或受委任會計師均非本條所定納稅義務人，故選B。
特種飲食業中，酒家或有陪侍服務之茶室、咖啡廳之營業稅率為何？
A. 5%
B. 15%
C. 20%
D. 25%
參考解答
解析：營業稅法第12條第2款規定，特種飲食業中之酒家，以及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧，其營業稅稅率為25%。同條第1款之夜總會、有娛樂節目之餐飲店則為15%。本題所問者為有陪侍服務之特種飲食業，應適用25%，故選D，並非一般5%、15%或20%。
外國事業、機關、團體、組織在臺灣沒有固定營業場所，銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予符合教育或研究機關資格者，其營業稅應由何者申報繳納？
A. 買受人
B. 由外國事業、機關、團體、組織委託境內報稅代理人申報繳納
C. 由我國境內負責代銷之營利事業申報繳納
D. 免徵
參考解答
解析：依營業稅法第36條之1，外國事業、機關、團體、組織在我國境內無固定營業場所，銷售供教育、研究或實驗使用之勞務予符合教育或研究機關資格者，免徵營業稅。既然免徵，即無須由買受人、境內代理人或代銷事業申報繳納；若不符合本條要件，才回到第36條由勞務買受人繳納，故選D。
下列何者之貨物稅為從量徵收？
A. 汽油
B. 稀釋天然果蔬汁
C. 音響組合
D. 平板玻璃
參考解答
解析：貨物稅條例第11條將油氣類列為從量徵收，汽油按每公升之定額稅額課徵，不隨售價變動，故A正確。稀釋天然果蔬汁屬飲料品，依第9條按從價課徵；音響組合屬電器類，依第12條按從價課徵；平板玻璃依第10條亦按從價課徵，均非從量徵收。
根據貨物稅條例之規定，購買經濟部核定能源效率分級為第1 級或第2 級的新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，且該電器未供銷售、未退換貨者，每臺最高可退還減徵貨物稅新臺幣多少元？
A. 1,000
B. 2,000
C. 3,000
D. 4,000
參考解答
解析：依貨物稅條例第11條之1，購買經經濟部核定能源效率分級第1級或第2級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，且非供銷售、未退換貨者，每臺減徵貨物稅最高新臺幣2,000元。此為定額上限，不是按售價比例計算；1,000元、3,000元、4,000元均非本條規定之上限，故選B。
在遺產及贈與稅法中，下列何者不須因應消費者物價指數上漲而調整？
A. 免稅額
B. 課稅級距金額
C. 申請分期繳納應納稅額門檻
D. 喪葬費扣除額
參考解答
解析：遺產及贈與稅法第12條之1明定，免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額之金額及各項扣除額（含喪葬費扣除額），每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整。申請分期繳納應納稅額之門檻（30萬元）並不在該條列舉調整的範圍內，故選C。A、B、D均屬條文明列會隨物價指數調整之項目。
小美民國115 年結婚，其父母皆贈與小美現金作為結婚禮物。試問在現行法規規定下，小美之父母合計最高贈與多少金額與小美可免徵贈與稅？
A. 244 萬元
B. 344 萬元
C. 488 萬元
D. 688 萬元
參考解答
解析：遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定，父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額不超過100萬元者，不計入贈與總額；現行贈與稅每年免稅額則為244萬元。小美之父、母各自可享婚嫁贈與100萬元不計入贈與總額，再加各自年度免稅額244萬元，合計為（100＋244）×2＝688萬元，故選D。
下列關於土地增值稅之納稅義務人，何者錯誤？
A. 土地為政府照價收買者，為原所有權人
B. 土地設定典權者，為出典人
C. 受託土地者於信託關係存續中，有償移轉所有權，為受託人
D. 土地交換之移轉，為取得所有權之人
參考解答
解析：土地稅法第5條規定，有償移轉（買賣、交換、政府照價收買或徵收）之納稅義務人為原所有權人；無償移轉（遺贈、贈與）為取得所有權之人；設定典權者為出典人。土地交換屬有償移轉，納稅義務人應為原所有權人，而非取得所有權之人，故D錯誤。A照價收買屬有償移轉，納稅義務人為原所有權人，正確；B出典人正確；C依同法第5條之1，受託人於信託關係存續中就受託土地有償移轉所有權，以受託人為納稅義務人，正確。
若土地所有權人並未自行申報地價，則申報地價為公告地價的百分之幾？
A. 50%
B. 60%
C. 70%
D. 80%
參考解答
解析：依平均地權條例第16條（土地稅法第15條亦有相同意旨），土地所有權人應於公告地價公告期間內申報地價；未申報者，以公告地價的80%為其申報地價，作為課徵地價稅之稅基。故選D。申報地價亦有上限，申報超過公告地價120%者，以120%計；低於80%或未申報者，則以80%計，形成80%至120%的區間。
下列關於特種貨物及勞務稅之敘述，何者正確？①為國稅 ②稅課收入用於社會福利支出 ③為地方稅 ④稅率為15% ⑤持有期間在2 年以內之房屋屬於特種貨物
A. ①②③④⑤
B. ①②④⑤
C. ①②⑤
D. ①②④
參考解答
解析：特種貨物及勞務稅屬國稅，由國稅稽徵機關徵收，進口貨物則由海關代徵，故①正確；其稅課收入依條例規定循預算程序用於社會福利支出，②正確。③稱其為地方稅，錯誤。④稱稅率一律為15%，亦不正確：依條例第7條，房屋、土地持有期間在1年以內者為15%、超過1年至2年以內者為10%，其他特種貨物及特種勞務則為10%。⑤依第2條，持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地列為特種貨物。故選C。
下列何種情況需申報繳納契稅？不動產之①買賣 ②承典 ③分割 ④贈與 ⑤占有，而取得所有權者
A. ①②③④⑤
B. 僅①②③④
C. 僅①②
D. 僅①
參考解答
解析：契稅條例第2條規定，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。本題所列①買賣、②承典、③分割、④贈與、⑤占有，均屬本條列舉之原因（條文另列交換），故五者皆須申報繳納契稅，選A。契稅原則上按契價課徵，並以取得所有權之人為納稅義務人。