民國111年 地方三等 財稅行政 稅務法規收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
答案以考選部公告之測驗式試題標準答案 PDF 為準。
我國國民某甲於民國105 年2 月購入A 屋，其於110 年8 月逝世，由其子繼承A 屋。嗣後，其子於111 年10 月將A 屋出售。若該屋不符合自住條件，試問該屋出售時應如何課稅？ A. 房屋增值部分為財產交易所得併入綜合所得稅；土地課徵土地增值稅 B. 適用房地合一稅新制，適用稅率45% C. 適用房地合一稅新制，適用稅率35% D. 適用房地合一稅新制，適用稅率20%
解析：依所得稅法第14條之4及房地合一課徵所得稅申報作業要點，個人因繼承取得房屋、土地，其持有期間得將被繼承人持有期間合併計算。本題被繼承人105年2月至110年8月持有約4年6個月，繼承人自110年8月至111年10月持有約1年2個月，合計約5年8個月，屬超過5年未逾10年，適用稅率20%。因不符合自住條件，不得適用400萬元免稅額及10%優惠稅率，但仍適用房地合一新制。
我國綜合所得稅對於非居住者之各項境內所得採就源扣繳規定，請依各項所得之扣繳率由高至低排序：①告發獎金②退職所得③短期票券利息④股利所得 A. ①②③④ B. ①④②③ C. ④①②③ D. ④①③②
解析：依各類所得扣繳率標準，非居住者之境的所得原則上採就源扣繳，扣繳率因所得類別而異：股利所得為21%，告發或檢舉獎金為20%，退職所得為18%，短期票券利息為15%。由高至低排序即為④①②③，故選C。A、B、D的排序都與上述稅率高低不符。
紐約影片公司係一國外影片公司，在我國境內無分支機構，其於110 年度在我國境內經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣7,000 萬元。試問該影片公司當年度於我國之應納所得稅額為多少？ A. 630 萬元 B. 700 萬元 C. 770 萬元 D. 1,400 萬元
解析：所得稅法第26條規定，國外影片事業在我國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，應以其中二分之一為在我國境內之營利事業所得額，其餘二分之一視為營業代理人之佣金。本題出租收入7,000萬元，境內所得額為7,000萬×1/2＝3,500萬元，按營利事業所得稅率20%計算，應納稅額為3,500萬×20%＝700萬元。故選B。
李先生於民國109 年10 月買入預售屋，並於111 年7 月轉售尚未完工的預售屋合約，試問該筆合約交易所得應如何課稅？ A. 屬財產交易所得，併入綜合所得額申報 B. 屬無形資產之權利金所得，併入綜合所得額申報 C. 適用房地合一稅分離課稅，適用稅率35% D. 適用房地合一稅分離課稅，適用稅率45%
解析：房地合一稅2.0自110年7月1日起，將預售屋及其坐落基地之交易納入課稅範圍。李先生於111年7月轉售尚未完工之預售屋合約，交易日在適用範圍內，應適用房地合一稅分離課稅。持有期間自109年10月取得預售屋契約日起算至111年7月轉讓日，約1年9個月，未滿2年，依所得稅法第14條之4規定適用45%稅率。故選D。A、B誤認屬綜合所得之財產交易所得或權利金所得；C之35%係持有超過2年未滿5年之稅率，與本題持有期間不符。
丙商店為小規模營業人，其今年度7 月至9 月份經查定的每月銷售額為12 萬元，另外該期間申報符合規定的可扣抵進項稅額合計有1 萬元，試問此小規模營業人該期應納的營業稅額為多少？ A. 0 元 B. 200 元 C. 2,600 元 D. 3,000 元
解析：小規模營業人依加值型及非加值型營業稅法規定，按查定銷售額適用1%稅率，並得以進項稅額之10%扣抵。7至9月共3個月，查定銷售額12萬×3＝36萬，銷項稅額36萬×1%＝3,600元；可扣抵進項稅額1萬×10%＝1,000元；應納稅額＝3,600－1,000＝2,600元。重點是查定課徵者僅能扣抵進項稅額的十分之一，而非全額扣抵。
有關營利事業之捐贈，下列何項捐贈之金額在列為當年度費用或損失上不受限制？①對中小企業發展基金之捐贈②透過財團法人私立學校興學基金會對特定學校之指定捐贈③捐贈培養支援某些運動員④捐贈文化創意事業成立育成中心 A. ①③ B. ③④ C. ①③④ D. ①②③
A 汽車公司本期自國外進口汽車一部，海關完稅價格為300 萬元，進口稅捐為52 萬元，假設該車貨物稅稅率為30%，試問目前在特種貨物及勞務稅率10%之下，該進口交易應納的營業稅額為多少？ A. 150,000 元 B. 176,000 元 C. 228,800 元 D. 251,680 元
某甲於今年8 月份逝世，死亡時其名下有銀行存款1,500 萬元，一棟土地公告現值與房屋評定價格共1,000 萬元房子（市價為1,600 萬元），A 上市公司股票10,000 股，死亡日的收盤價為每股80元，遺產稅申報日的收盤價為60 元，此外並無其他日常生活器具或職業上的工具可減除。假設其死亡時留有配偶及一名剛滿18 歲的女兒。假設其配偶並未主張配偶剩餘財產差額分配請求權，試問某甲應納的遺產稅額為多少？ A. 481,000 元 B. 604,000 元 C. 614,000 元 D. 737,000 元
解析：遺產總額按死亡日的時價計算：存款1,500萬＋房地公告現值及評定價格1,000萬（不採市價1,600萬）＋股票10,000股×死亡日收盤價80元＝80萬，合計2,580萬元。扣除額包括免稅額1,333萬、配偶扣除額493萬、喪葬費123萬；女兒剛滿18歲，距屆滿20歲尚有2年，依遺產及贈與稅法第17條第1項第2款每年加扣50萬元，子女扣除額為50萬＋100萬＝150萬元。課稅遺產淨額＝2,580萬－2,099萬＝481萬元，稅額481萬×10%＝481,000元。
某乙於民國111 年2 月贈與其妻500 萬元，5 月於女兒結婚時贈與嫁妝300 萬元，並於8 月贈與兒子現金200 萬元。試問當年度某乙應納的贈與稅額為多少？ A. 0 元 B. 15.6 萬元 C. 18 萬元 D. 65.6 萬元
解析：依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款，配偶相互贈與的財產不計入贈與總額，故2月贈與妻500萬元全數排除；同條項第7款規定子女婚嫁時父母各贈與100萬元以內不計入贈與總額，故嫁妝300萬元僅須列計200萬元。當年度贈與總額＝200萬＋200萬（8月贈與子）＝400萬元，減除111年度免稅額244萬元後，課稅贈與淨額為156萬元，適用10%稅率，應納贈與稅15.6萬元。
丁先生取得會計師執照後欲在家開設會計師事務所，其目前住家實際共有30 坪，目前規劃其中一間房間（實際為3 坪）做為開業場所。試問丁先生開業後其住家會有多少比例由原本的住家用稅率改為課徵非住家用房屋稅率？ A. 全數仍課徵住家用稅率 B. 十分之一變更為非住家用稅率 C. 六分之一變更為非住家用稅率 D. 全數課徵非住家用稅率
解析：房屋稅條例第5條規定，房屋同時作住家及非住家使用者，應按實際使用面積分別適用住家用與非住家用稅率，但非住家使用部分的課稅面積最低不得少於全部面積的六分之一。本例營業用面積3坪、全部30坪，實際比例為3/30＝1/10，低於法定下限，故仍應按六分之一的面積變更為非住家用稅率，而非僅十分之一，故選C。
土地以下列土地所有權人之那一身分設籍，不符合土地稅法自用住宅用地之條件？ A. 祖父母 B. 配偶 C. 未成年子女 D. 兄弟姐妹
解析：土地稅法第9條規定，自用住宅用地指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用之住宅用地。祖父母、配偶、未成年子女分別屬直系血親尊親屬、配偶及直系血親卑親屬，均符合設籍主體要件；兄弟姐妹為旁系血親，以其名義設籍不符合自用住宅用地條件，故選D。
某甲去電影院買票看電影，試問此電影票所含的娛樂稅，納稅義務人為下列何者？ A. 電影院場所之不動產所有人 B. 電影院 C. 該部電影的代理商或製片商 D. 某甲
解析：娛樂稅法第3條第1項明定，娛樂稅之納稅義務人為出價娛樂之人。電影票價內含娛樂稅，實際負擔者為購票觀賞的觀眾，故本題納稅義務人為某甲。電影院業者係代徵人，應於售票時代徵稅款並依限繳納，未代徵或代徵不實另有處罰規定，但其並非納稅義務人，故B錯誤；A、C與娛樂稅課徵對象無關。
陳先生接獲國稅局的核定稅額繳款書，應納稅款為60,000 元，繳納期限為111 年6 月30 日（星期四），因忙碌忘了繳納，直到111 年7 月11 日繳納時才發現稅單已逾繳納期限，試問陳先生此時應加徵的滯納金為多少？ A. 1,200 元 B. 1,800 元 C. 2,400 元 D. 3,000 元
甲公司於民國111 年8 月投入1,000 萬元資金於自行使用之全新智慧機械，假設其當年度的營利事業所得稅額為500 萬元，試問依產業創新條例第10 條之1 的規定，甲公司當年度可取得的投資抵減額度為多少？ A. 30 萬元 B. 50 萬元 C. 100 萬元 D. 150 萬元
解析：產業創新條例第10條之1規定，投資於自行使用之全新智慧機械，得就支出金額5%限度內抵減當年度應納營利事業所得稅，或按3%分3年抵減，一經擇定不得變更。甲公司支出1,000萬元×5%＝50萬元；當年度營所稅額500萬元，抵減上限為30%即150萬元，50萬元未逾上限，故當年度可抵減50萬元，應納稅額由500萬元降為450萬元。
綜合所得稅特別扣除額相關規定中，設有排富條款的項目為何？①財產交易損失特別扣除②儲蓄投資特別扣除③身心障礙特別扣除④教育學費特別扣除⑤幼兒學前特別扣除⑥長期照顧特別扣除 A. ①②③④⑤⑥ B. ④⑤⑥ C. ⑤⑥ D. ③④⑤⑥
解析：依所得稅法第17條第1項第2款第3目，幼兒學前特別扣除（5歲以下子女每人每年12萬元）與長期照顧特別扣除（每人每年12萬元）均設有排富條款：經減除本特別扣除額後適用稅率在20%以上，或基本所得額超過規定金額者，不得扣除。儲蓄投資、身心障礙、教育學費三項特別扣除則無排富限制；財產交易損失特別扣除屬同款第1目，亦無排富規定。故僅⑤⑥設有排富條款。
依所得稅法規定，個人財產出租收有押金3 萬元，假設郵政儲金一年期定期儲金固定利率為2%，其押金應如何課徵綜合所得稅？ A. 將押金設算利息600 元計入其他所得中課稅 B. 將押金設算利息342 元計入租賃所得中課稅 C. 將押金總額3 萬元計入租賃所得中課稅 D. 將押金總額3 萬元計入其他所得課稅
解析：所得稅法第14條第1項第5類規定，財產出租收有押金者，應按郵政儲金一年期定期儲金固定利率設算租賃收入，不問押金實際上是否生息。3萬元×2%＝600元，先計入租賃收入，再依同條規定減除43%必要損耗及費用，租賃所得為600×(1－43%)＝342元，併入綜合所得總額課稅。押金本身屬擔保性質，日後返還，故不得逕以押金總額3萬元課稅；又其歸類為租賃所得而非其他所得，故A、C、D均錯誤。
根據所得稅法及相關法規規定，假設納稅義務人110 年度綜合所得稅結算申報計算「薪資所得」時，薪資收入為300 萬元，交通費為2.4 萬元，伙食費3 萬元，職業專用服裝費5 萬元，供職務使用之書籍、期刊支出10 萬元，進修訓練費20 萬元，請問以最有利的計算方式其薪資所得額為多少元？ A. 259.6 萬元 B. 280 萬元 C. 277 萬元 D. 239.6 萬元
解析：薪資所得可選擇定額扣除薪資所得特別扣除額20萬元，或核實減除必要費用。110年度得核實減除者限於職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出三項，且各以薪資收入3%為上限。300萬元×3%＝9萬元；服裝費5萬元、書籍期刊費10萬元（上限9萬元）、進修訓練費20萬元（上限9萬元），合計23萬元。薪資所得為300－23＝277萬元；定額方式則為300－20＝280萬元，取較有利的277萬元，故選C。交通費、伙食費非前述三項必要費用，不得核實減除。
A 公司採曆年制，110 年7 月1 日新購置一台自用乘人小客車450 萬元，預計使用5 年，預估無殘值，採平均法計提折舊，其110 年度營利事業所得稅申報依所得稅法規定認定之折舊金額為何？ A. 25 萬元 B. 45 萬元 C. 20 萬元 D. 30 萬元
解析：所得稅法第51條及營利事業所得稅查核準則第95條規定，自用乘人小客車的取得成本超過250萬元者，超過部分的折舊不得認列。本題可計提折舊的成本為250萬元，採5年平均法、無殘值，每年折舊50萬元；110年7月1日取得，當年度按6個月計算，50萬元×6/12＝25萬元，故選A。B係以全額450萬元計算，C、D均與限額及月份比例不符。
根據加值型及非加值型營業稅法規定，下列有關小規模營業人之敘述何者正確？ A. 以非加值型方式計算稅額，且進項稅額不得扣抵 B. 以加值型方式計算稅額，但進項稅額最多可扣抵10% C. 其營業稅率為0.1% D. 以查定銷售額作為計稅基準
解析：小規模營業人依加值型及非加值型營業稅法第25條規定，由稽徵機關查定其銷售額，按1%稅率計算營業稅，每季開徵，故D正確。其屬非加值型課稅，但進項稅額並非完全不得扣抵，可按進項稅額10%扣抵查定稅額，故A、B均誤；稅率為1%而非0.1%，C亦誤。
下列那些稅目之稅課收入，須撥入依長期照顧服務法設置之特種基金，用於長期照顧服務支出？①營業稅②遺產稅及贈與稅③菸酒稅④房屋稅⑤房地合一交易所得稅⑥地價稅 A. ②③⑤ B. ①②③ C. ①④⑤⑥ D. ①②③④⑤⑥
解析：長期照顧服務法規定設置長照特種基金，其財源包括遺產稅及贈與稅、菸酒稅，以及房地合一交易所得稅等指定稅課收入；營業稅、房屋稅、地價稅則非長照基金之指定財源。上開稅收撥入基金後，專用於長期照顧服務支出，故選②③⑤，答案 A。
被繼承人之下列財產，何者無需列入遺產總額？①捐贈給政府之遺產②遺產中作農業使用之農業用地③被繼承人死亡前7 年時所繼承之財產且已納遺產稅④被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地⑤依法禁止採伐之森林 A. ①②③④⑤ B. ①②④⑤ C. ①②③ D. ①④⑤
解析：遺產及贈與稅法第16條規定不計入遺產總額者，包括捐贈政府之財產、經政府闢為公眾通行道路之土地及依法禁止採伐之森林。農業用地作農業使用係屬第17條之扣除額，仍須先列入遺產總額再扣除；死亡前7年繼承且已納遺產稅之財產，已逾5年期間，仍應列入。故選①④⑤，答案 D。
下列何者為貨物稅的應稅貨物？①橡膠輪胎②電腦螢幕③平板玻璃④汽油⑤飲料品⑥手搖飲料⑦彩色電視機⑧銷售價格達50 萬元以上之家具 A. ①②③④⑤⑦ B. ①②③④⑤⑥⑧ C. ①③④⑤⑦ D. ①②④⑦
解析：貨物稅條例所列應稅貨物包括橡膠輪胎、平板玻璃、汽油及飲料品，電器類中的彩色電視機亦屬之。電腦螢幕非貨物稅課稅項目；手搖飲料屬現場調製飲料，通常不課貨物稅；售價達50萬元以上家具則非貨物稅範疇。故正確組合為①③④⑤⑦，選 C。
下列各項貨物，何者採從量課徵？ A. 橡膠輪胎 B. 平板玻璃 C. 汽車 D. 汽油
解析：汽油屬於石油類貨物稅，依貨物稅條例係按每公升一定金額課徵，稅額不隨銷售價格變動，為典型的從量稅。橡膠輪胎與汽車則按銷售價格的一定比率計算，屬於從價稅。從量課徵以貨物數量為稅基，稅額明確且較不受價格波動影響，故本題選 D。
假設甲售予乙土地一塊，買進時之現值為200 萬元，市價500 萬元，賣出時之現值為350 萬元，市價700 萬元（物價指數調整為120%），累進起點地價為100 萬元，且均按公告現值申報土地移轉現值，試問土地增值稅應納稅額為多少？ A. 23 萬元 B. 11 萬元 C. 20 萬元 D. 22 萬元
解析：依土地稅法第32條，計算漲價總數額時，前次移轉現值應按物價指數調整。調整後前次移轉現值為200萬×120%＝240萬元，漲價總數額為350萬－240萬＝110萬元。漲價倍數為110萬÷240萬≒45.8%，未達100%，依第33條適用20%稅率。土地增值稅額為110萬×20%＝22萬元。累進起點地價係地價稅計算之用，與本題無關。故選D。
下列關於稅捐稽徵法相關說明，何者錯誤？ A. 稅捐稽徵法所稱之稅捐不包含關稅 B. 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為5 年 C. 核課期間之計算依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申報日起算 D. 為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書應送達全體公同共有人
解析：稅捐稽徵法第19條第3項規定，為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書得僅向其中一人送達；稅捐稽徵機關應另繕發核定稅額通知書，載明繳款書受送達者及繳納期間，於開始繳納稅捐日期前送達全體公同共有人。D稱繳款書應送達全體公同共有人，與規定不符。A依同法第2條，稅捐不含關稅；B、C依第21條、第22條，核課期間5年並自申報日起算，均屬正確。