民國115年 初等考試 財稅行政 稅務法規大意考古題與答案

第1題

租稅法有許多重要的原則，下列何者錯誤？ A. 實體從新程序從舊 B. 特別法優於普通法 C. 命令不得牴觸法律 D. 程序優先於實體

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• 答案：A. 實體從新程序從舊

解析：租稅法原則為實體從舊、程序從新，A將之顛倒為實體從新、程序從舊，故為錯誤。B特別法優於普通法、C命令不得牴觸法律皆為正確原則；D程序優先於實體並非本題所指之錯誤選項。

第2題

違法建築物仍需課徵房屋稅，主要是何種租稅法原則的應用？ A. 比例 B. 實質課稅 C. 信賴保護 D. 特別法優於普通法

參考解答

• 答案：B. 實質課稅

解析：房屋稅條例第3條所稱房屋，是指固定於土地上，供營業、工作或住宅使用的建築物。違章建築雖然沒有取得使用執照、無法辦理保存登記，但事實上可供使用收益，具有房屋的經濟實質；依實質課稅原則（納稅者權利保護法第7條也明定應按經濟實質課稅），仍應課徵房屋稅。課稅與建物是否合法無關，不能因為建物違法就免稅。比例原則、信賴保護、特別法優於普通法都與本題情形無涉。

第3題

各稅法與稅捐稽徵法對稅務違法行為皆訂有處罰規定，若兩者規定不同時，以稅捐稽徵法為主，此乃何項原則之適用？ A. 處罰法定原則 B. 程序優先實體原則 C. 處罰比例原則 D. 特別法優於普通法原則

參考解答

• 答案：D. 特別法優於普通法原則

解析：在各稅法與《稅捐稽徵法》對稅務違法行為均有處罰規定，且兩者規定不同時，應適用特別法優於普通法原則。由於各稅法對該稅目違法行為多屬特別規定，故以稅捐稽徵法為一般規定者，於衝突時優先適用各稅法之特別處罰規定，亦即由特別法優先。

第4題

納稅義務人未於規定期限內提出行政救濟，行政救濟機關可依何原則不予審理？ A. 法律不溯及既往原則 B. 實體從舊程序從新原則 C. 程序優先實體原則 D. 實質課稅原則

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• 答案：C. 程序優先實體原則

解析：納稅義務人逾期未提出復查、訴願或行政訴訟等行政救濟，因已喪失程序上之救濟權利，救濟機關應以程序不合為由不予受理，此即「程序優先實體原則」。該原則強調行政程序之遵守優先於實體權利之審究，縱使實體上稅捐處分可能有誤，一旦逾越法定救濟期間，機關得不審究實體而逕予駁回。A法律不溯及既往係指新法不適用於已發生之事實；B實體從舊程序從新係處理新舊法適用之衝突；D實質課稅係針對避稅安排按經濟實質課稅，均與逾期不予受理之處置無關。

第5題

依稅捐稽徵法及地方稅法通則等相關規定，關於稅捐之受償順位，下列何者最後？ A. 關稅 B. 土地增值稅 C. 房屋稅 D. 地價稅

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• 答案：A. 關稅

解析：依《稅捐稽徵法》第6條規定，稅捐之徵收優先於普通債權；土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、行政執行署拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權。因此，土地增值稅、地價稅與房屋稅享有第一順位之實質擔保物權優先受償地位（優先於抵押權）。而關稅依《關稅法》規定，雖優先於普通債權，但並未具備優先於抵押權之地位。相較於土地增值稅、房屋稅及地價稅，關稅之受償順位在後，故本題受償順位最後者為A。

第6題

下列選項何者適用的地價稅稅率較低？ A. 工業用地 B. 私立公園 C. 企業興建之勞工宿舍 D. 加油站

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• 答案：C. 企業興建之勞工宿舍

解析：依《土地稅法》第 11 條規定地價稅稅率：一般土地 1%～5.5%；工業用地 1%；加油站屬事業用地 1%；私立公園屬第 11 條第 1 項第 4 款「供零星工廠、礦場、農場、鹽場、漁場、畜牧場、養殖場、林業、養蠶、養蜂、菇類栽培、加工、儲運、檢驗、研究、實驗、教育、文化、醫療、社會福利、公園、綠地、體育、觀光遊憩、宗教、殯葬、環保、水利、電信、氣象、地震、消防、防空、國防、外交、僑務、勞工、就業、職訓、社會保險、社會救助、社會福利等公共設施用地」稅率 1%；企業興建之勞工宿舍依《土地稅法》第 11 條第 1 項第 5 款規定稅率僅 0.2%，最低。

第7題

依稅捐稽徵法之規定，關於滯納金的敘述，下列何者正確？ A. 每逾3 日按滯納數額加徵1%滯納金 B. 每逾3 日按滯納數額加徵2%滯納金 C. 每逾2 日按滯納數額加徵1%滯納金 D. 每逾2 日按滯納數額加徵2%滯納金

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• 答案：A. 每逾3 日按滯納數額加徵1%滯納金

解析：依《稅捐稽徵法》第 32 條第 1 項：稅捐逾繳納期限者，每逾 3 日按滯納數額加徵 1% 滯納金；逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行。選項 B、C、D 條件(天數、比率)均不符法定標準。

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稅捐的行政救濟程序中，不包括下列何者？ A. 復查 B. 訴願 C. 仲裁協議 D. 行政訴訟

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• 答案：C. 仲裁協議

解析：我國稅捐行政救濟途徑依《稅捐稽徵法》第 2 章規定：復查→訴願→行政訴訟(或直接提起行政訴訟)。仲裁協議屬民事替代性爭議解決機制(依《仲裁法》)，不適用於公法上稅捐爭議，非稅捐行政救濟程序。

第9題

若某甲目前正在服役中，但是他有欠稅未繳清，依稅捐稽徵法規定，此時國稅局寄繳款書給下列何者不屬於合法送達？ A. 某甲父親 B. 某甲母親 C. 某甲配偶 D. 某甲弟弟

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• 答案：D. 某甲弟弟

解析：依行政程序法第69條及稅捐稽徵法有關送達之規定，文書原則應向應受送達人本人送達；於應送達處所不獲會晤本人時，得將文書付與有辨別事理能力之同居人、受僱人或住居所管理人等。某甲服役中不住於戶籍地，其父、母、配偶通常為同居之成年家屬，代收繳款書屬合法送達。惟弟弟（選項D）若為未成年或並非同居人，即不具備受領送達之身分與辨別事理能力，稅捐機關對其送達不符規定，不生效力。故選D。

第10題

依稅捐稽徵法規定，稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，幾年內未經執行者，不再執行？ A. 3 年 B. 5 年 C. 7 年 D. 10 年

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• 答案：B. 5 年

解析：依稅捐稽徵法規定，稅捐之徵收於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起，五年內未經執行者，不再執行。因此正確選項為B（5年）。其他選項3年、7年、10年不符該條文所定之五年期間。

第11題

若納稅義務人欠繳稅捐，其名下財產經稅捐稽徵機關限制移轉登記，如需移轉時，應如何辦理？ A. 繳清欠繳之稅捐 B. 向稅捐稽徵機關提出復查申請 C. 向法院提起訴訟 D. 向財政部提出訴願請求救濟

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• 答案：A. 繳清欠繳之稅捐

解析：納稅義務人欠繳稅捐，其名下財產經稅捐稽徵機關限制移轉登記者，如需移轉該財產，應先繳清欠繳之稅捐，始得解除限制移轉登記並辦理移轉。故正確選項為A。向稅捐稽徵機關提出復查申請、向法院提起訴訟或向財政部提出訴願，均非解除限制移轉登記之直接程序。

第12題

綜合所得稅的房地合一課稅制度下，自住房地課稅所得享有400 萬元以內免稅之條件，不包括下列何者？ A. 交易前6 年內，無出租、供營業或執行業務使用 B. 個人與其配偶及未成年子女於交易前6 年內未曾適用此規定 C. 都市土地面積未超過3 公畝或非都市土地面積未超過7 公畝 D. 個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6 年

參考解答

• 答案：C. 都市土地面積未超過3 公畝或非都市土地面積未超過7 公畝

解析：房地合一課稅制度下，個人自住房地交易所得在400萬元以內免稅之條件，包括：個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年；交易前6年內無出租、供營業或執行業務使用；個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用此規定。都市土地面積未超過3公畝或非都市土地未超過7公畝並非該免稅條件，故不包括C。

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現行我國綜合所得稅的累進稅率，不包括： A. 10% B. 20% C. 30% D. 40%

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• 答案：A. 10%

解析：我國綜合所得稅採累進稅率，課稅級距稅率為5%、12%、20%、30%、40%及45%。選項中的10%並非現行累進稅率之一，因此不包括A。20%、30%、40%均為現行稅率。

第14題

依所得稅法第14 條規定，變動所得可以多少比例作為當年度所得？ A. 30% B. 40% C. 50% D. 60%

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• 答案：C. 50%

解析：依所得稅法第14條第3項規定，個人綜合所得總額中之變動所得（如自力經營林業所得、遠洋漁業報酬、一次給付撫卹金等），得僅以半數作為當年度所得課徵綜合所得稅，其餘半數免稅。因此變動所得可按50%計入當年度所得，正確選項為C。

第15題

在我國境內無分支機構的國外影片事業，其營利事業所得額係以其營業代理人出租影片收入的多少百分比認列？ A. 45% B. 50% C. 55% D. 60%

參考解答

• 答案：B. 50%

解析：依所得稅法第26條規定，國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，應以其二分之一為在中華民國境內之營利事業所得額。因此所得額為出租影片收入的50%，正確選項為B。

第16題

依所得稅法規定，營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾我國營利事業所得稅稅率多少百分比者，稱為低稅負國家或地區？ A. 70% B. 40% C. 20% D. 14%

參考解答

• 答案：A. 70%

解析：所得稅法第43條之3建立受控外國企業（CFC）制度，其中「低稅負國家或地區」是指關係企業所在地對其所得課徵的營利事業所得稅或實質類似租稅，其稅率未逾我國營利事業所得稅稅率的70%。我國營利事業所得稅率為20%，20%×70%＝14%，因此實務上是以14%作為判斷門檻。本題問的是「占我國稅率的百分比」，答案即為70%。選項B、C、D的40%、20%、14%都不是條文所定的比例；其中14%是換算後的絕對門檻，容易誤導作答。

第17題

營利事業對慈善機關之捐贈，得列為當年度費用或損失，惟以不得超過所得額的多少百分比為限？ A. 10% B. 15% C. 20% D. 21%

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• 答案：A. 10%

解析：依所得稅法第36條第2款規定，營利事業對合於第11條第4項規定之機關、團體（包括教育、文化、公益、慈善機關或團體）之捐贈，除國防、慰勞軍隊、對各級政府捐贈及專案核准者外，以不超過所得額10%為限。因此營利事業對慈善機關之捐贈限額為所得額的10%，正確選項為A。

第18題

下列何者不是所得稅法規定之個人營利所得？ A. 醫生自行開設診所之獲利 B. 獨資老闆經營咖啡店之盈餘 C. 股東獲配的股利 D. 出售黃金飾品給銀樓之獲利

參考解答

• 答案：A. 醫生自行開設診所之獲利

解析：所得稅法第14條第1類營利所得包括公司股東分配之股利、合作社盈餘、合夥/獨資事業盈餘及個人一時貿易盈餘，因此B、C、D均屬營利所得；醫生自行開設診所之獲利屬於執行業務所得，非營利所得，故A不是個人營利所得。

第19題

依現行所得稅法及所得基本稅額條例規定，經常居住於境內的新北市民張先生，114 年度取得澳門來源所得150 萬元，試問其應如何申報此筆所得？ A. 此筆所得無須計稅 B. 150 萬元計入個人綜合所得結算申報 C. 150 萬元全數計入其海外所得計算基本所得額 D. 50 萬元計入海外所得計算基本所得額

參考解答

• 答案：C. 150 萬元全數計入其海外所得計算基本所得額

解析：澳門來源所得屬海外所得，張先生為境內經常居住者，全年海外所得150萬元已達100萬元門檻，依所得基本稅額條例第12條第1項第1款規定應全數計入個人基本所得額，不併入綜合所得，因此C正確。

第20題

依現行所得稅法規定，下列何者非個人房地合一所得稅之課稅範圍？ A. 某甲出售其依農業發展條例申請興建之農舍 B. 某乙出售其於106 年12 月買入取得的房地 C. 某丙出售其100%直接持股的國外公司，該公司股權之價值有70%係由我國境內房地所組成 D. 某丁出售其於113 年12 月取得之預售屋

參考解答

• 答案：A. 某甲出售其依農業發展條例申請興建之農舍

解析：所得稅法第4條之4第2項第1款明定，交易的房屋、土地如果是依農業發展條例申請興建的農舍，就不適用房地合一課稅，所以A不在課稅範圍內。B於106年12月取得，是在105年1月1日以後取得，屬課稅範圍。C涉及房地合一2.0所擴及的股權交易：直接或間接持有境內房地價值達50%以上的營利事業股份，就會納入課稅，本題持股價值達70%，已經超過門檻。D的預售屋及其坐落基地交易，也屬課稅範圍。

第21題

若A 公司歷年來財務報表均未經會計師查核簽證，計算其未分配盈餘應加徵之稅額時，下列何者不得自計算基準減除？ A. 本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額 B. 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘 C. 次一年度之虧損 D. 已依公司法規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積

參考解答

• 答案：C. 次一年度之虧損

解析：依所得稅法第66條之9第2項，未分配盈餘可減除的項目包括：彌補以往年度虧損、已由當年度盈餘分配的股利或盈餘、已依公司法提列的法定盈餘公積，以及本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘的數額等。其中「次一年度之虧損」必須經會計師查核簽證才可減除；A公司財務報表歷年均未經會計師查核簽證，所以不能減除次一年度虧損，答案為C。A、B、D都是法定可減除項目。

第22題

設國內營利事業甲公司於112 年1 月取得房地1 筆，並於114 年11 月出售該筆房地，則甲公司申報此筆房地出售所得時，適用稅率為何？ A. 15% B. 20% C. 35% D. 45%

參考解答

• 答案：C. 35%

解析：營利事業出售房地適用房地合一稅時，依所得稅法第24條之5按持有期間採差別稅率：持有2年以內45%、超過2年未逾5年35%、超過5年20%。甲公司112年1月取得、114年11月出售，持有期間約2年10個月，已超過2年但未逾5年，適用35%，故選C。15%及20%是個人的長期持有優惠稅率或營利事業持有逾5年的稅率，都不符合本題持有期間；45%則適用於持有2年以內。

第23題

下列何者得依查定之銷售額計算營業稅額？ A. 銀行業 B. 典當業 C. 保險業 D. 信託投資業

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• 答案：B. 典當業

解析：依據加值型及非加值型營業稅法第21條及第23條規定，典當業得依查定之銷售額計算營業稅額，稅率為2%。選項A銀行業、C保險業、D信託投資業等金融業，其營業稅均係按特種稅額計算，並依規定之期限自動申報銷售額及繳納稅額，不得依查定銷售額課徵。因此本題正確選項為B。

第24題

依遺產及贈與稅法規定，下列何者沒有依消費者物價指數調整的規定？ A. 免稅額 B. 課稅級距金額 C. 被繼承人之喪葬費用 D. 被繼承人死亡前6 年至9 年內，已納遺產稅之財產金額

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• 答案：D. 被繼承人死亡前6 年至9 年內，已納遺產稅之財產金額

解析：遺產及贈與稅法第12條之1規定 CPI 調整項目包括免稅額、課稅級距金額及各項扣除額（含喪葬費），故A、B、C均有調整規定；死亡前6至9年已納遺產稅之財產按固定比例遞減扣除，無法條 CPI 調整規定，故D正確。

第25題

我國遺產稅及贈與稅的最高稅率分別為多少？ A. 皆為10% B. 皆為20% C. 前者為20%、後者為10% D. 前者為10%、後者為20%

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• 答案：B. 皆為20%

解析：依據遺產及贈與稅法第13條及第19條規定，自106年5月12日起，我國遺產稅與贈與稅均改採三級累進稅率，級距稅率分別為10%、15%及20%。遺產稅最高稅率為20%（遺產淨額超過1億元部分），贈與稅最高稅率亦為20%（贈與淨額超過5,000萬元部分），故兩者之最高稅率皆為20%，本題選B。

第26題

在遺產稅納稅義務人的順序中，下列何者最為優先？ A. 繼承人 B. 受遺贈人 C. 遺產管理人 D. 遺囑執行人

參考解答

• 答案：D. 遺囑執行人

解析：依據遺產及贈與稅法第6條第1項規定，遺產稅之納稅義務人順序為：一、有遺囑執行人者，為遺囑執行人。二、無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。三、無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。因此，遺囑執行人在法定順序中最為優先，本題正確選項為D。

第27題

遺產及贈與稅法規定，若將作農業使用之農業用地贈與給下列何人，該土地價值可不計入贈與總額計徵贈與稅？ A. 孫子 B. 岳母 C. 表姐 D. 女婿

參考解答

• 答案：A. 孫子

解析：依據遺產及贈與稅法第20條第1項第5款規定，作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第1138條所定之繼承人者，該土地及地上農作物之價值，不計入贈與總額。孫子為直系血親卑親屬，屬於民法第1138條第1款所定第一順序繼承人（代位繼承或本位直系血親卑親屬均屬之）；而岳母、表姐、女婿皆非民法第1138條法定繼承人，故僅贈與孫子得享有不計入贈與總額之優惠，本題選A。

第28題

依土地稅法規定，非確定他益信託之土地，信託期間之地價稅應納稅額，應與何人之土地合併計算？ A. 受益人 B. 委託人 C. 受託人 D. 土地所有權人

參考解答

• 答案：B. 委託人

解析：依《土地稅法》規定，非確定他益信託之土地，在信託期間地價稅應納稅額，應與委託人之土地合併計算，以適用地價稅累進稅率。此乃針對非確定他益信託所設之特殊合併課稅規定，並非與受益人、受託人或單純土地所有權人個別分別課徵。

第29題

地價稅累進起點地價，係以各該直轄市或縣（市）幾公畝土地的平均地價為準？ A. 5 B. 6 C. 7 D. 8

參考解答

• 答案：C. 7

解析：依據平均地權條例第17條及土地稅法第16條規定，地價稅累進起點地價，係以各該直轄市或縣（市）「7公畝」（700平方公尺）土地之平均地價為準。但不包括工廠用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。因此各直轄市或縣（市）計算累進起點地價之基準面積為7公畝，本題正確答案為C。

第30題

關於地價稅各類土地適用的稅率，下列敘述何者錯誤？ A. 工業用地為1% B. 公有土地為0.1% C. 國民住宅用地為0.2% D. 公共設施保留地為0.6%

參考解答

• 答案：B. 公有土地為0.1%

解析：依據土地稅法之規定：工業用地稅率為10‰（即1%），選項A正確；國民住宅用地及企業或公辦之勞工宿舍用地稅率為2‰（即0.2%），選項C正確；都市計畫公共設施保留地在保留期間仍為建築使用者，統按6‰（即0.6%）計徵，選項D正確。而公有土地按基本稅率10‰（即1%）計徵，非0.1%（1‰），故選項B敘述錯誤，為本題應選答案。

第31題

買賣土地，若申報之移轉現值為800 萬，且當期土地公告現值為780 萬，則核定之申報移轉現值為： A. 780 萬 B. 790 萬 C. 800 萬 D. 820 萬

參考解答

• 答案：C. 800 萬

解析：依《土地稅法》有關土地移轉現值之核定規定，買賣案件申報之移轉現值如高於當期公告現值者，原則上以申報之移轉現值為核定之移轉現值。案中申報移轉現值800萬元高於當期土地公告現值780萬元，故核定之申報移轉現值應為800萬元。

第32題

下列何情形須課徵土地增值稅？ A. 土地被徵收 B. 因繼承而移轉之土地 C. 將私有土地贈與給縣政府 D. 已規定地價的土地設定典權

參考解答

• 答案：D. 已規定地價的土地設定典權

解析：土地稅法第28條規定，有償移轉原則上課徵土地增值稅；同條但書明定繼承移轉及各級政府受贈之私有土地免徵，依法徵收之土地亦免徵。設定典權則依同法第29條，由出典人預繳土地增值稅，故已規定地價之土地設定典權須課徵。A、B、C均屬免徵情形，D才是課稅情形。

第33題

因土地重購退還土地增值稅者，其重購之土地自完成移轉登記之日起，至遲幾年內再移轉登記時，應追繳原退還稅款？ A. 2 年 B. 3 年 C. 5 年 D. 7 年

參考解答

• 答案：C. 5 年

解析：土地稅法第37條規定，因重購土地而退還土地增值稅者，重購土地自完成移轉登記之日起5年內再行移轉，或改作其他用途者，除就該次移轉課徵土地增值稅外，應追繳原退還稅款。其立法目的在防止納稅義務人藉重購退稅進行短期炒作，故管制期間為5年，答案為C。

第34題

地價稅符合自用住宅用地要件者，土地所有權人應於地價稅開徵幾日前提出申請，當年度始可適用？ A. 40 日 B. 50 日 C. 60 日 D. 90 日

參考解答

• 答案：A. 40 日

解析：土地稅法第41條規定，得適用自用住宅用地特別稅率之土地，所有權人應於每年地價稅開徵40日前提出申請；逾期申請者，自申請之次年期開始適用。因此須在開徵40日前申請，當年度才能按自用住宅優惠稅率課徵，答案為A。

第35題

本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者，房屋稅稅率為： A. 0.1% B. 1% C. 1.2% D. 1.5%

參考解答

• 答案：B. 1%

解析：房屋稅條例第5條規定，住家用房屋供自住且房屋現值在一定金額以下者，稅率為1.2%；但本人、配偶及未成年子女在全國僅持有一戶房屋，供自住且現值在一定金額以下者，適用1%稅率。題目符合全國單一自住房屋之條件，故稅率為1%，答案B。

第36題

下列何者不用課徵房屋稅？ A. 廣告看板 B. 違章的頂樓加蓋房間 C. 便利商店 D. 政府平價配售之平民住宅

參考解答

• 答案：A. 廣告看板

解析：依據房屋稅條例第3條規定，房屋稅以附著於土地之各種房屋，及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象。獨立設置之廣告看板僅為廣告架或招牌，不屬房屋稅課徵標的；違章建築頂樓加蓋仍具房屋形態應課徵房屋稅；便利商店屬營業用房屋須課稅；平價配售之平民住宅雖可能享有稅捐減免，但仍屬房屋範疇，而單純的廣告看板完全不屬房屋稅課徵對象，故選A。

第37題

下列何者之營業稅稅率為零？ A. 出售之土地 B. 與外銷有關之勞務 C. 供近海漁業使用之漁船 D. 依法應課徵證券交易稅之證券

參考解答

• 答案：B. 與外銷有關之勞務

解析：加值型及非加值型營業稅法第7條規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，適用零稅率。出售土地、依法應課徵證券交易稅之證券，屬同法第8條免稅；供近海漁業使用之漁船亦屬免稅，均非零稅率。故選B。

第38題

依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者非視為銷售貨物或勞務？ A. 營業人銷售代銷貨物者 B. 營業人委託他人代銷貨物者 C. 執行業務者提供其專業性勞務 D. 營業人以其產製之貨物，轉供營業人自用者

參考解答

• 答案：C. 執行業務者提供其專業性勞務

解析：營業稅法第3條第3項列舉視為銷售貨物之情形，包括營業人以產製貨物轉供自用、委託他人代銷及銷售代銷貨物；同條第2項但書並明定執行業務者提供之專業性勞務及個人受僱勞務，不屬於銷售勞務。因此執行業務者提供專業性勞務非視為銷售，答案C。

第39題

依加值型營業稅的相關規定，下列何者不會加計至應稅貨物的銷售額？ A. 貨物稅額 B. 菸酒稅額 C. 菸品健康福利捐金額 D. 本次銷售之營業稅額

參考解答

• 答案：D. 本次銷售之營業稅額

解析：營業稅法第16條規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價；但本次銷售之營業稅額不在其內。若貨物應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐，則銷售額應加計各該稅額或捐金額。故A、B、C均應加計，只有D本次銷售之營業稅額不加計，答案D。

第40題

營業人下列何項進項稅額，得扣抵銷項稅額？ A. 自用乘人小汽車 B. 交際應酬用之貨物 C. 酬勞員工個人之貨物 D. 為協助國防建設之貨物

參考解答

• 答案：D. 為協助國防建設之貨物

解析：依加值型及非加值型營業稅法第19條規定，下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務，包括自用乘人小汽車（A）、交際應酬用之貨物或勞務（B）、酬勞員工個人之貨物或勞務（C），以及未依規定取得憑證者。D選項「為協助國防建設之貨物」非屬法定不得扣抵之情形，若為營業人本業使用並取得合法憑證，其進項稅額即得扣抵，故為正確答案。

第41題

依我國營業稅法規定，銷售下列何項目應課徵營業稅？ A. 房屋 B. 肥料、農藥 C. 麵粉 D. 金條、金塊

參考解答

• 答案：A. 房屋

解析：依據加值型及非加值型營業稅法第8條第1項規定，下列貨物免徵營業稅：肥料、農藥（第17款）、麵粉（第19款）、金條、金塊及金片（第30款）。而銷售房屋並非免稅項目，依同法第1條規定在中華民國境內銷售貨物應課徵營業稅，土地免稅但房屋依法應課徵營業稅，故選項A正確。

第42題

依我國營業稅法規定，財政部得核定下列何者按一般稅額規定計算營業稅額？ A. 證券業 B. 典當業 C. 特種飲食業 D. 小規模營業人

參考解答

• 答案：D. 小規模營業人

解析：依營業稅法第23條規定，小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，得由財政部核定按一般稅額規定計算營業稅額，並得不適用第四章免稅規定。此係賦予財政部彈性調整之權限。A證券業、B典當業、C特種飲食業則分別有特別稅率或特別計算方式規定，非屬本條所稱得由財政部核定改按一般稅額計算之對象，故答案為D。

第43題

營業人銷售貨物或勞務，適用零稅率者，得申請以多久時間為一期，依規定向主管稽徵機關申報銷售額及營業稅額？ A. 半個月 B. 1 個月 C. 45 天 D. 60 天

參考解答

• 答案：B. 1 個月

解析：依營業稅法第35條第2項規定，營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者，得申請以一個月為一期，依規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。一般營業人原則以每兩個月為一期申報（第35條第1項），但零稅率業者因多有出口退稅需求，准以較短之一個月為一期申報，以利資金回流。故正確期間為1個月，選B。

第44題

某甲開了一家有娛樂節目之餐飲店，依我國營業稅法規定，此家餐飲店的營業稅稅率為多少？ A. 5% B. 10% C. 15% D. 25%

參考解答

• 答案：C. 15%

解析：依營業稅法第12條第1款規定，特種飲食業之營業稅稅率，夜總會及有娛樂節目之餐飲店為15%；同條第2款酒家及有陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等為25%。本題某甲經營「有娛樂節目之餐飲店」，性質屬特種飲食業之第1款情形，故稅率為15%，選C。考生應區辨有無陪侍、有無娛樂節目所對應之不同稅率。

第45題

關於應稅國產貨物產製廠商之銷售價格（S）、完稅價格（P）及貨物稅額（T）三者關係的敘述，下列何者正確？ A. P=S+T B. P=S-T C. P=S×T D. P=S/T

參考解答

• 答案：B. P=S-T

解析：依貨物稅條例規定，國產應稅貨物之完稅價格，係以產製廠商之銷售價格減除內含之貨物稅額計算，即採「含稅價格倒算」方式。故三者關係為：完稅價格P = 銷售價格S − 貨物稅額T（P=S−T）。此因廠商對外售價S已內含稅額T，課稅基礎P應為未稅價格，故須自S中減除T。A將稅額加回反而虛增稅基，C、D之乘除關係亦與法規不符，故選B。

第46題

下列何種應稅貨物稅之稅額不需計算完稅價格？ A. 橡膠輪胎 B. 稀釋天然果汁 C. 彩色電視機 D. 無鉛汽油

參考解答

• 答案：D. 無鉛汽油

解析：貨物稅課徵方式分為從價（按完稅價格×稅率）與從量（按數量×單位稅額）兩種。A橡膠輪胎、B稀釋天然果汁、C彩色電視機均為從價課徵，須先計算完稅價格再乘稅率。D無鉛汽油依貨物稅條例第7條按每公秉（或公升）固定金額之從量稅課徵，僅依銷售數量乘以單位稅額即可，毋庸計算完稅價格，故選D。

第47題

依財政收支劃分法規定，直轄市及縣（市）稅課徵特別稅課時，不得以已課徵何種租稅的財貨為課徵對象？ A. 貨物稅或菸酒稅 B. 僅貨物稅 C. 僅菸酒稅 D. 國稅

參考解答

• 答案：A. 貨物稅或菸酒稅

解析：依《財政收支劃分法》第 12 條第 2 項規定，直轄市及縣（市）政府開徵特別稅課，不得以已課徵貨物稅或菸酒稅之貨物為課徵對象，防止重複課稅。選項 B、C 僅列單一稅目不完整；選項 D「國稅」範圍過廣，法條明確限定貨物稅、菸酒稅兩者。

第48題

中央統籌分配稅款的來源，不包括下列何者？ A. 所得稅 B. 貨物稅 C. 營業稅 D. 菸酒稅

參考解答

• 答案：D. 菸酒稅

解析：依《財政收支劃分法》第 11 條，中央統籌分配稅款來源為所得稅、營業稅、貨物稅、證券交易稅、期貨交易稅、菸酒稅 30%、特種貨物及勞務稅 10 成；菸酒稅僅納入 30% 非全額，但仍屬來源之一。本題考點常見誤區：菸酒稅「全額」不列入，故選 D。

第49題

中央統籌分配稅款分為普通及特別兩種，分別為中央統籌分配稅款總額的多少百分比？ A. 90%、10% B. 92%、8% C. 94%、6% D. 96%、4%

參考解答

• 答案：D. 96%、4%

第50題

關於現行財政收支劃分法，普通統籌分配稅款的分配指標，下列何者不是其計算時納入考慮的項目？ A. 營利事業營業額 B. 人口數 C. 負債總額 D. 土地面積

參考解答

• 答案：C. 負債總額

解析：依《財政收支劃分法》第 14 條及施行細則，普通統籌分配稅款分配指標包含：人口數、土地面積、工商業發展指標(如營利事業營業額、工廠數、公司行號數)等；負債總額並非指標項目。財政劃分法著重財力需求與財源狀況，不直接以債務額分配。