民國111年 高考三級 財稅法務 租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 25 題可線上瀏覽。
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關於稽徵機關對納稅義務人所得稅結算申報書之調查核定，下列敘述何者錯誤？ A. 得進行調查核定各地各該業所得額標準 B. 為核定各業納稅義務人所得額標準，應徵詢各該業同業公會之意見 C. 納稅義務人申報之所得額如在各該業所得額標準以上者，即不得再個別調查核定 D. 納稅義務人申報之所得額不及各該業所得額標準者，得再個別調查核定
解析：依所得稅法第80條規定，稽徵機關接到結算申報書後應調查核定；為核定各業所得額標準，得採分業抽樣調查，並應徵詢各該業同業公會意見，故A、B敘述無誤。納稅義務人申報之所得額如在該業所得額標準以上者，即以原申報額為準；如不及該業所得額標準者，始應再個別調查核定，故D正確。C稱在標準以上即不得再個別調查核定，與條文「以原申報額為準」之意旨不符，且敘述過於絕對，為錯誤選項。
我國境內母公司在新加坡設立分公司，為管理上需要，母公司於民國110 年元旦派遣臺籍幹部某甲前往新加坡分公司擔任經理職務，雙方約定在分公司工作3 年，工作報酬每年新臺幣500 萬元，由母公司支付，並約定以香港為付款地，有關其110 年度所得，下列敘述何者正確？ A. 某甲在新加坡獨立執行經理職務，故其取得之報酬為執行業務所得 B. 某甲在香港取得提供勞務之報酬，應屬於香港來源所得 C. 本件某甲工作地在新加坡，故應屬於新加坡來源所得 D. 本件工作報酬既然由我國境內母公司支付，故應屬於中華民國來源所得
解析：所得稅法第8條第3款以「勞務提供地」判斷勞務報酬之來源，某甲奉派在新加坡分公司工作3年，勞務實際提供地在新加坡，故屬新加坡來源所得，C正確。A錯：某甲受僱於母公司並派駐分公司擔任經理，具僱傭關係，報酬屬薪資所得，非獨立執行業務之執行業務所得。B錯：香港僅為約定付款地，付款地並非來源地判斷標準。D錯：由境內母公司支付僅屬給付主體與方式，不因此變更來源認定；惟某甲為境內居住者，該境外所得仍應計入基本所得額課徵最低稅負。
下列有關所得概念，何者敘述錯誤？ A. 多年累積之所得具有變動所得之性質，所得稅法規定給予半數免稅，以符合量能課稅 B. 營利事業因他人毀損其營業用貨車，致無法營業而獲得損害賠償收入，只是填補所失利益，並無所得 C. 公司溢價發行股份所得溢額，為股東投入之成本，並無課稅所得 D. 公司違規營業收入，仍應納入課稅所得計算範圍
解析：所得稅法第14條第3項對於多年累積而一次實現之變動所得，規定僅以半數計入，A正確；公司溢價發行股份之溢額屬資本公積，為股東出資成本，C正確；違規營業收入仍具所得性質，D正確。B之貨車毀損賠償若係填補所失利益（營業利益），即已增加納稅能力，並非免稅，故B錯誤。
下列有關營利事業成本費用之扣除，何者敘述錯誤？ A. 為獲得免稅所得所投入之成本費用，不得自應稅所得中扣除 B. 營利事業成本費用必須與業務有關，始得扣除 C. 倘若屬於營利事業業務目的及負責人私人生活享受目的之共同混合支出，各自均占有相當比例時，原則上應按照業務目的支出比例認列費用扣除 D. 營利事業列報成本費用之事實不明時，應由稽徵機關負擔客觀的舉證責任
解析：所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則規定，成本費用須與本業及附屬業務有關，為取得免稅所得所支出者不得重複自應稅所得扣除；混合業務與私人支出者，得按業務目的比例認列，A、B、C均正確。D誤置舉證責任：納稅義務人主張成本費用存在，應就其事實及金額負舉證責任，非由稽徵機關負客觀舉證責任。
下列何者不屬於所得稅法規定之免納所得稅所得？ A. 死亡之損害賠償金 B. 勞工保險之保險給付 C. 取自營利事業贈與之財產 D. 地方政府公有事業之所得
解析：所得稅法第4條列舉免納所得稅之所得。A項「死亡之損害賠償金」屬第4條第1項第3款前段免稅；B項「勞工保險之保險給付」屬同款之保險給付免稅；D項地方政府公有事業之所得，依同條第1項各級政府機關及公營事業所得相關款免稅。惟C項「取自營利事業贈與之財產」，非屬第4條免稅範圍，個人無償取得營利事業贈與之財產，核屬其他所得，應併入個人綜合所得總額課徵所得稅。故C不屬免稅所得，為正確答案。
105 年1 月1 日以後取得之房屋或土地，下列何項交易仍須繳納房地合一所得稅？ A. 合於法定要件自用住宅，依規定減除成本費用後，餘額新臺幣300 萬元者 B. 依法得申請適用優惠地價稅稅率之工業土地 C. 被徵收前先行協議價購之土地 D. 尚未被徵收前移轉依法指定之公共設施保留地
解析：依所得稅法第4條之5第1項，A屬第1款自住房屋土地，課稅所得400萬元以下免納房地合一稅，本件300萬元免稅。C屬第3款被徵收前先行協議價購之土地，免稅。D屬第4款尚未被徵收前移轉之都市計畫公共設施保留地，免稅。B之工業土地縱依土地稅法第18條得申請按優惠稅率課徵地價稅，該優惠僅限地價稅，不在房地合一免稅列舉範圍，故105年1月1日以後取得者再行交易仍應繳納房地合一所得稅，B正確。
納稅義務人申報個人綜合所得稅時，選用標準扣除額後，尚得減除下列何者？ A. 保險費 B. 醫藥及生育費 C. 財產交易損失 D. 災害損失
解析：依所得稅法第17條，綜合所得稅減除項目分為「列舉扣除額」與「特別扣除額」。納稅義務人選用「標準扣除額」者，依同條規定不得再減除列舉扣除額項下之保險費、醫藥及生育費、災害損失、捐贈等，故A、B、D均不可減除。惟「特別扣除額」不因選用標準或列舉而受影響，仍得減除，其中包括財產交易損失特別扣除額（第17條第1項第2款之3，以不超過當年度申報之財產交易所得為限，不足減除者得扣抵以後年度）。故選用標準扣除額後，尚得減除C項財產交易損失。
下列何者得列為營利事業之費用或損失？ A. 資本之利息為盈餘之分配 B. 非兩年內能耗竭效能之機械修理支出 C. 遭受不可抗力且未受有保險賠償之災害損失 D. 經營本業及附屬業務以外之損失
解析：營利事業費用損失認列以與本業及附屬業務有關、必要合理且未資本化者為限。A項資本之利息為盈餘分配，不得列費用損失；D項經營本業及附屬業務以外之損失，依所得稅法第38條不得列支。B項機械修理支出若效果非兩年內能耗竭、且增加效能或延長耐用年限，屬資本支出應列入資產折舊，不得列當期費用。C項遭受不可抗力之災害損失，於未受保險賠償部分，依規定檢附證明並經會計師查核簽證或稅捐稽徵機關查明屬實者，得列為當期損失，故C為得列費用或損失之正確選項。
有關銷售貨物之代價，下列敘述何者錯誤？ A. 在非關係人間之交易，原則上應以約定之交易價格為準 B. 銷售貨物向客戶收取運費，該運費應報繳營業稅 C. 倘若交易價格顯然較時價偏低，而無正當理由時，稽徵機關得依據時價加以調整 D. 買賣交易完成並報繳營業稅款之後，雙方因故協議減少價金，依營業稅法規定毋庸申報調減銷售額、稅額
解析：加值型營業稅有關銷售貨物代價：A項非關係人間交易原則依約定價格為準，正確；B項隨銷售貨物向客戶收取之運費，屬營業稅法第16條銷售額之一部分，應併入報繳營業稅，正確；C項交易價格顯較時價偏低且無正當理由者，稽徵機關得按時價調整以防杜不當安排，正確。D項錯誤：買賣完成並報繳營業稅後，雙方協議減少價金（銷貨折讓），依營業稅法相關規定及統一發票使用辦法，應開立紅字發票或填具「銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」，據以調減當期銷售額及營業稅額，並非毋庸申報調減。
有關營業稅之進項稅額扣抵銷項稅額，下列敘述何者錯誤？ A. 必須有購入貨物或勞務之事實 B. 銷售者及買受人均必須為依一般稅額計算之營業人 C. 必須買受人取得實際進貨對象開立之進項稅額憑證，才可扣抵銷項稅額 D. 銷售者必須因為該銷售行為而負擔營業稅，並繳清稅款，買受人始得申報進項稅額
解析：加值型營業稅採進銷項相抵，買受人得扣抵進項稅額，係以其自身購入貨物或勞務並取得合法憑證為要件；銷售者是否已實際繳清該筆營業稅，原則上不影響買受人之扣抵權，前手逃漏稅應由稽徵機關向前手追補處罰，故D敘述錯誤。A須有真實購入事實、B須雙方均為依一般稅額計算之營業人、C須取得實際交易對象開立之進項憑證，均為扣抵之正當要件，敘述正確。
營業稅之課徵，下列敘述何者錯誤？ A. 倘若以營利為目的，而經常反覆從事買賣交易活動，其年度銷售額達到一定金額時，即構成營業人，應辦理稅籍登記 B. 非營利組織銷售貨物或勞務，其收入專款專用於公益活動目的使用，非屬營業稅課稅範圍 C. 跨國電子商務，境外營業人銷售電子勞務與國內營業人時，應由境內營業人作為納稅義務人，報繳營業稅 D. 未辦理稅籍登記之營業人銷售貨物或勞務，仍應負擔營業稅之納稅義務
解析：依加值型及非加值型營業稅法第1條及第3條，在中華民國境內銷售貨物或勞務即應課徵營業稅；非營利組織雖以公益為目的，其銷售貨物或勞務除符合第8條列舉免稅規定外，仍屬課稅範圍，收入專款專用於公益並非當然排除課稅，故B錯誤。A以營利為目的經常反覆交易且達一定銷售額者，應辦理稅籍登記，正確。C境外事業銷售電子勞務予境內營業人，由境內營業人報繳，正確。D未辦稅籍登記者仍負納稅義務，正確。
有關下列情形，何者不屬於營業稅法上在境內銷售貨物或勞務行為？ A. 銷售之房屋座落在我國境內 B. 銷售之商品由高雄運銷美國 C. 旅居日本華僑銷售實體商品，報經海關後直接運送交付我國境內消費者 D. 境外旅宿銷售平台接受國內自然人上網訂購臺東旅館住宿
解析：依營業稅法第4條，銷售貨物之交付須移運者，以起運地是否在境內判斷；無須移運者以貨物所在地判斷。A房屋座落境內，屬境內銷售。B商品自高雄起運運銷美國，起運地在境內，仍屬境內銷售，僅適用外銷零稅率。C旅居日本華僑銷售之商品自境外起運、報經海關運交境內消費者，起運地不在境內，非境內銷售，而屬進口貨物。D境外平台銷售電子勞務予境內自然人，依同條規定視為境內銷售勞務，應課營業稅。
專營銷售下列何項貨物或勞務，其進項稅額可以退還？ A. 進口水果 B. 療養院提供之醫療勞務 C. 碾米加工 D. 國際運輸用之船舶
解析：依營業稅法第17條第1項第6款，專營銷售國際運輸用之船舶、航空器，其進項稅額得予退還。A項進口水果屬一般進口貨物，進項稅額不得退還；B項療養院醫療勞務屬免稅勞務（營業稅法第16條第1項第3款），免稅業者不得申請退還進項稅額；C項碾米加工屬農產品初級加工，屬免稅貨物（同條第1項第1款），同理不得退稅。
關於統一發票之開立，下列敘述何者錯誤？ A. 小規模營業人得掣發普通收據，免用統一發票 B. 營業人對於應稅勞務之定價，得外加營業稅 C. 買受人為非營業人者，營業人應以定價開立統一發票 D. 主管稽徵機關得核定理髮業營業人免用統一發票
解析：加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價應內含營業稅，不得於定價之外另行加收，故B「得外加營業稅」之敘述錯誤。買受人為非營業人者，營業人應以內含營業稅之定價開立統一發票，C正確；小規模營業人得掣發普通收據而免用統一發票，A正確；主管稽徵機關亦得核定包括理髮業在內之小規模營業人免用統一發票，D正確。
營業人銷售貨物或勞務之銷售額無須加計下列何者？ A. 本次銷售之營業稅額 B. 本次銷售價額外收取之費用 C. 應徵貨物稅之貨物，其貨物稅額 D. 應徵菸品健康福利捐之貨物，其菸品健康福利捐
解析：營業稅法第10條規定銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括價外收取費用（B）、貨物稅額（C）、菸品健康福利捐（D）均應併計入銷售額。唯營業稅額屬稅款，不屬代價性質，故銷售額無須加計本次銷售之營業稅額。
下列何項進項稅額，營業人得用以扣抵銷項稅額？ A. 營業場所之租金 B. 員工生日賀禮 C. 自用乘人小汽車 D. 餽贈經銷商之禮品
解析：營業稅法第19條規定，營業人購進貨物或勞務供營業本業使用者，其進項稅額得扣抵銷項稅額。A項營業場所租金屬營業上直接需用之勞務，得扣抵。B項員工生日賀禮屬福利性支出非營業本業所需；C項自用乘人小汽車明文不得扣抵（同條第2項第3款）；D項餽贈經銷商禮品屬行銷推廣贈品，非供營業本業使用，均不得扣抵。
有關地價稅之課徵，下列敘述何者錯誤？ A. 從量能課稅觀點而言，地價稅具有應有收益稅性質，對於土地之一般通常可獲得之收益課稅 B. 地價稅之課徵，對於自用住宅用地適用稅率1‰，且土地所有權人與其配偶及直系親屬以一處適用為限 C. 為落實平均地權，平均社會財富，地價稅採取累進稅率課徵，兼具有社會政策性質 D. 地價稅劃分為地方稅，為維持全體國民生活條件、法律秩序及經濟秩序之統一，故由中央統一立法規範課稅稅率事宜，並給予地方政府在法定稅率範圍內有限度調高之自治空間
解析：土地稅法第17條規定，自用住宅用地地價稅優惠稅率為千分之二（2‰），而非千分之一，故B所述稅率錯誤；其適用要件為所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記、無出租或供營業使用，且所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以一處為限。A：地價稅以土地通常可獲得之收益為稅基，性質上屬應有收益稅，符合量能課稅。C：地價稅按累進稅率課徵，具有平均地權、平均社會財富之社會政策功能。D：地價稅屬地方稅，由中央統一立法，地方政府僅得在法定稅率範圍內有限度調整。
有關土地增值稅之課稅，下列敘述何者正確？ A. 土地公告現值每年公告一次，故如在同一年度再行移轉，公告現值雖未變動，仍應依法繳納土地增值稅 B. 夫妻間之贈與免徵土地增值稅 C. 非都市土地經需用土地人開闢完成並依法完成使用地編定供公共設施使用，於尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，免徵土地增值稅 D. 被繼承人死亡而由繼承人繼承土地，屬於無償移轉之一種，應由繼承人負擔土地增值稅
解析：土地稅法第39條第4項規定，非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用，並依法完成使用地編定，其尚未被徵收前之移轉，經需用土地人證明者，免徵土地增值稅，故C正確。A錯：土地增值稅以公告現值漲價總數額為稅基，同一年度再移轉時公告現值未調整，無漲價數額，不課徵。B錯：配偶相互贈與之土地係「得申請不課徵」，非當然免徵，日後再移轉時仍以贈與前之原規定地價為計算基礎。D錯：土地稅法第28條明定因繼承而移轉之土地免徵土地增值稅，繼承人無須負擔。
有關土地稅之課徵，下列敘述何者錯誤？ A. 自用住宅用地之認定，應以實際居住為準，以符合實質課稅原則 B. 自用住宅用地在一定面積範圍內，係維持納稅者之生存權保障所需，應從輕課稅 C. 都市計畫公共設施保留地在保留期間，仍作為原來建築使用，除自用住宅用地外，統按千分之六課徵地價稅 D. 於購買取得土地後，土地所有權人要適用自用住宅用地之地價稅特別稅率，應於當年地價稅開徵40 日前提出申請
解析：土地稅法第9條規定，自用住宅用地指所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用之住宅用地，係以戶籍登記等形式要件為認定基礎，並非單純以「實際居住」為準，故A敘述錯誤。C：土地稅法第19條規定，都市計畫公共設施保留地於保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地依第17條外，統按千分之六計徵地價稅。D：土地稅法第41條規定應於地價稅開徵40日（即9月22日）前提出申請，逾期者自次年期起適用。B：自用住宅用地面積限額內從輕課稅，係保障納稅者生存權之設計。
下列何者非地價稅之法定納稅義務人？ A. 設有典權土地之典權人 B. 承領土地之承領人 C. 承租土地之承租人 D. 承墾土地之耕作權人
解析：土地稅法第3條第1項明定地價稅之納稅義務人，包括土地所有權人、設有典權土地之典權人、承領土地之承領人及承墾土地之耕作權人。承租土地之承租人僅取得租賃權，並非土地所有權人或上開法定身分，故非地價稅之法定納稅義務人；實務上出租人雖可能將稅負轉嫁於租金，但不改變法定納稅義務人之認定。
下列何者非自用住宅用地適用優惠稅率之要件？ A. 都市土地面積未超過3 公畝部分 B. 非都市土地面積未超過7 公畝部分 C. 企業興建之勞工宿舍，自取得房屋使用執照之日起，該用地始得適用優惠稅率 D. 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，僅得以一處用地適用優惠稅率
解析：土地稅法第17條規定，自用住宅用地都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝部分，適用優惠稅率；企業或公營事業興建之勞工宿舍，係自動工興建或取得土地所有權之日起適用，而非自取得房屋使用執照之日起。又土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬，原則上以一處為限。故C非要件。
土地所有權人出售其自用住宅用地適用優惠稅率後，再出售其自用住宅用地得再次適用優惠稅率之要件，不包括下列何項？ A. 出售都市土地面積未超過1.5 公畝部分 B. 出售前持有該土地6 年以上 C. 土地所有權人於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6 年 D. 出售前6 年內，無供營業使用或出租
解析：土地稅法第34條第5項之「一生一屋」再適用優惠稅率，須持有土地6年以上、本人或配偶或未成年子女在該地設籍且持有自用住宅連續滿6年、都市土地未超過1.5公畝（非都市土地未超過3.5公畝），且出售前5年內無供營業使用或出租。D將「5年」誤為「6年」，故不屬要件。
有關房屋稅之課徵，下列敘述何者正確？ A. 房屋稅作為財產稅，理論上應以其市場交易價格作為稅捐客體，以符合量能課稅原則 B. 倘若營業用房屋因疫情關係停業，其停業期間，可改按非住家非營業用稅率課稅 C. 為維護居住正義，地方政府得對全國單一自住房屋按不動產評價委員會依房屋稅條例評定之房屋現值打折計算課稅現值 D. 房屋使用情形變更，應於當年房屋稅開徵前40 日內向納稅義務人所在地主管稽徵機關申報
解析：房屋稅以房屋現值為稅基，非以市場交易價格，A錯誤；營業用房屋因疫情停業，停業期間未供營業使用，得改按非住家非營業用稅率課徵，B正確。全國單一自住優惠係法定稅率，非由地方政府就評定現值任意打折，C錯誤；使用情形變更應於變更之日起30日內申報，且向房屋所在地稽徵機關為之，D錯誤。
下列何項私有房屋不得免徵房屋稅？ A. 無償供軍用之房屋 B. 政府平價配售之平民住宅 C. 司法保護事業所有之房屋 D. 專供農民自用之茶葉烘乾機房
有關所得基本稅額，下列敘述何者錯誤？ A. 所得基本稅額制度之立法目的，係對於租稅優惠措施，避免過度犧牲平等原則，而課徵最低稅負 B. 有關基本稅額之計算，所得基本稅額條例未規定者，應適用所得稅法及其他法律之規定 C. 個人海外財產交易損失，可適用所得稅法第17 條有關財產交易損失之跨年扣除規定 D. 個人或營利事業依據所得基本稅額條例規定計算之一般所得稅額，低於基本稅額者，除應依法繳納原本之所得稅外，應就其一般所得稅額與基本稅額之差額納稅
解析：所得基本稅額條例第12條將海外所得計入基本所得額，但海外財產交易損失僅得自當年度海外所得中扣除，扣除不足者不得跨年度扣除，故C錯誤。A所述最低稅負制之立法目的、B之補充適用關係，以及D一般所得稅額低於基本稅額時就差額補繳之規定，均屬正確。