民國112年 地方五等 財稅行政 稅務法規大意收錄考選部官方試題與測驗式試題標準答案，共 50 題可線上瀏覽。
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下列何種土地之移轉，土地增值稅之納稅義務人為取得所有權之人？ A. 繼承 B. 贈與 C. 買賣 D. 政府照價收買
解析：土地稅法第30條規定土地增值稅納稅義務人：第1款因買賣移轉所有權者，為出賣人；第2款因贈與移轉所有權者，為取得所有權之人（即受贈人）；第3款交換、分割或合併移轉所有權者，為各取得所有權之人；第4款因繼承移轉所有權者，免徵土地增值稅（改徵遺產稅）；第5款政府照價收買者，為原土地所有權人。題目問納稅義務人為取得所有權之人之情形，僅贈與符合。A項繼承免稅；C項買賣納稅義務人為出賣人；D項政府照價收買納稅義務人為原所有人。故答案為B。
依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何種銷售額不適用零稅率？ A. 外銷貨物 B. 銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務 C. 職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務 D. 國際運輸用之船舶
解析：依《加值型及非加值型營業稅法》第4條第1項規定，適用零稅率者包括：外銷貨物（A）、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務（B）、國際運輸用之船舶（D）。職業學校不對外營業之實習商店銷售貨物或勞務屬免稅事項（同法第3條），非零稅率。
王先生於民國112 年5 月死亡，其有兩個兒子，長子於前年意外過世，留有一個16 歲的孫女；次子則有兩個小孩，分別為15 歲及12 歲。假設次子拋棄繼承，欲由兩孫子來繼承，則試問王先生的遺產總額中可扣除之直系血親卑親屬扣除額為多少？ A. 150 萬元 B. 200 萬元 C. 300 萬元 D. 450 萬元
解析：依遺產及贈與稅法，直系血親卑親屬每人扣除50萬元，未滿18歲者按距屆滿18歲之年數每年加扣50萬元；但親等近者拋棄繼承、由次親等繼承時，扣除額以拋棄前原得扣除額為限。長子之女16歲代位繼承，可扣50萬＋2年×50萬＝150萬；次子拋棄，其兩名子女僅能合計扣除次子原可扣之50萬，故總額為200萬，選B。
陳先生民國112 年之地價稅繳納通知書經臺北市稅捐稽徵處文山分處核定，於112 年10 月25 日送達，繳納期間為112 年11 月1 日至112 年11 月30 日（週四），該地價稅核定應納稅額為35,000 元，若陳先生於113 年1 月10 日始繳納該稅款，應加徵多少滯納金？ A. 3,500 元 B. 4,200 元 C. 4,550 元 D. 5,250 元
解析：依稅捐稽徵法第20條規定，逾期繳納稅捐者，每逾3日按滯納數額加徵1%滯納金；逾30日仍未繳納者，移送強制執行，滯納金最高加徵10%。陳先生的繳納期限為112年11月30日，卻遲至113年1月10日才繳納，逾期日數達41日，已超過30日，因此按最高10%計算：35,000×10%＝3,500元。B的4,200元相當於12%，C的4,550元相當於13%，D的5,250元相當於15%，皆超過法定上限；D對應的是舊法「每逾2日加徵1%、最高15%」的算法，112年已適用修正後規定。
甲公司於民國113 年1 月1 日以11,200 萬元處分110 年1 月1 日購入之房屋及土地，該房地之購入成本為8,000 萬元，代銷費用為300 萬元，按公告現值申報移轉現值，土地漲價總數額為100 萬元，繳納土地增值稅20 萬元。試問甲公司出售該房地之課稅所得為何？ A. 2,780 萬元 B. 2,800 萬元 C. 2,880 萬元 D. 2,900 萬元
解析：房地合一稅制下，課稅所得＝成交價額－取得成本－因取得、改良及移轉而支付之費用－土地漲價總數額。本題：11,200－8,000－300－100＝2,800萬元。須注意繳納之土地增值稅20萬元不得再列為費用減除，因土地漲價總數額已先行扣除，若再減除土增稅將形成重複扣除。代銷費用300萬元屬移轉費用，可核實減除。故選B，其餘金額均未正確處理費用或漲價總數額。
下列何者不應列入個人基本所得額之計算？ A. 海外所得逾新臺幣100 萬元之部分 B. 私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得 C. 上市櫃公司之證券交易所得額 D. 受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付逾新臺幣3,300 萬元者
解析：依所得基本稅額條例，個人基本所得額包括：海外所得（全戶全年合計數未達100萬元者免計入）、私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得、非現金捐贈扣除額、要保人與受益人非同一人之人壽保險及年金保險給付超過3,330萬元部分，以及特定保險給付等。上市、上櫃公司之證券交易所得目前停徵所得稅，且不列入基本所得額，故選C。A、B、D均屬應計入項目，僅須注意各自的金額門檻。
納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏遺產稅或贈與稅者，除補稅外，應處以所漏稅額幾倍之罰鍰？ A. 1 倍 B. 2 倍 C. 1 倍至2 倍 D. 1 倍至3 倍
解析：依遺產及贈與稅法規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏遺產稅或贈與稅者，除依法補稅外，並處所漏稅額1倍至3倍之罰鍰。此屬漏稅罰，與未依限申報之處罰不同，後者係按核定應納稅額另處罰鍰。本題強調「故意以詐欺或其他不正當方法」，屬惡性較重之逃漏行為，故裁罰倍數為1倍至3倍，選D。A、B為固定倍數，C之上限僅2倍，均與規定不符。
供公共通行之騎樓走廊地，無建築改良物者，其地價稅之規定為何？ A. 免徵地價稅 B. 減徵二分之一 C. 減徵三分之一 D. 減徵四分之一
解析：依土地稅減免規則，供公共通行之騎樓走廊地，其地價稅減免按地上建築改良物層數區分：無建築改良物者，免徵地價稅；有建築改良物一層者減徵二分之一，二層者減徵三分之一，三層者減徵四分之一，四層以上者減徵五分之一。本題明示「無建築改良物」，故適用全額免徵，選A。B至D之減徵比例係對有建築改良物者依層數適用，不可混用。
林先生有一處自用住宅位於臺中市，土地面積5 公畝，民國90 年購入，106 年5 月1 日出售，實際價格買進時為1,000 萬元，賣出時為3,000 萬元，公告現值買進時為600 萬元，賣出時為2,000 萬元，按公告現值申報移轉，假設出售時物價指數為買進時的130%，若該屋符合自用住宅條件，且林先生以前未曾適用自用住宅用地優惠稅率，此次林先生申請按自用住宅用地優惠稅率課稅，請問應繳土地增值稅為多少？ A. 88 萬元 B. 90 萬元 C. 188.4 萬元 D. 170.8 萬元
解析：自用住宅用地面積，都市土地以3公畝為限，超過部分按一般稅率。前次移轉現值600萬×130%＝780萬，漲價總數額2,000－780＝1,220萬。3公畝部分：1,220×3/5＝732萬，按10%課徵＝73.2萬。其餘2公畝：漲價488萬，前次移轉現值312萬，未達100%部分312×20%＝62.4萬，超過部分176×30%＝52.8萬，合計115.2萬。兩者相加73.2＋115.2＝188.4萬，故選C。持有約16年未達20年，無長期持有減徵。
土地所有權移轉或設定典權時，應於訂定契約之日起幾日內申報土地移轉現值？ A. 5 日 B. 15 日 C. 20 日 D. 30 日
解析：土地稅法第32條第1項規定：「土地所有權移轉或設定典權時，雙方當事人應於訂定契約之日起三十日內，檢同契約書及有關文件，向該管直轄市或縣（市）主管機關申報土地移轉現值。」此為法定申報期限30日。A項5日、B項15日、C項20日均非法定期間。逾期申報依同法第34條處以罰鍰。故正確答案為D。
假設某甲於民國108 年5 月6 日出售自用住宅用地申報移轉地價100 萬元，繳納土地增值稅5 萬元，109 年7 月6 日另購自用住宅用地，如申報移轉地價為98 萬元，請問可申請退回土地增值稅多少元？ A. 0 元 B. 3 萬元 C. 4 萬元 D. 5 萬元
解析：依土地稅法第35條自用住宅用地重購退稅規定，先售後購須在2年內完成，且新購土地地價超過原出售土地地價扣除已繳土地增值稅後之餘額時，就超過部分退還。本題出售申報移轉地價100萬元，扣除已繳土地增值稅5萬元後，餘額為95萬元；新購地價98萬元，可退98－95＝3萬元，故選B。A、C、D之數額均與此計算結果不符。
凡符合自用住宅用地規定，擬申請適用特別稅率者，土地所有權人應於每年地價稅開徵幾日前提出申請，當年即可適用優惠稅率？ A. 10 日 B. 20 日 C. 30 日 D. 40 日
解析：依土地稅法第41條規定，符合自用住宅用地要件而欲適用特別稅率（千分之二）者，土地所有權人應於每年地價稅開徵40日前，即9月22日前提出申請，當年即可適用；逾期申請者，自次年期開始適用。故本題應選D。A、B、C之10日、20日、30日均非法定申請期限，不可混淆。
下列何者非屬房屋稅減半徵收之情況？ A. 政府平價配售之平民住宅 B. 合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋 C. 農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者 D. 受重大災害，毀損面積占整棟面積兩成之房屋
解析：依房屋稅條例第5條，減半徵收房屋稅之情形包括：政府平價配售之平民住宅、合法登記工廠供直接生產使用之自有房屋、農會所有自用倉庫及檢驗場經主管機關證明者，以及受重大災害毀損面積占整棟面積三成以上未達五成者。D稱毀損面積占兩成，未達三成門檻，不符合減半要件，故選D。A、B、C均屬法定減半情形。
下列有關契稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ A. 買賣契稅為買受人 B. 贈與契稅為受贈人 C. 分割契稅為分割人 D. 典權契稅為出典人
解析：依契稅條例第4條規定，典權契稅之納稅義務人為典權人，而非出典人，故D敘述錯誤，為本題應選者。同條並規定買賣契稅由買受人負擔、贈與契稅由受贈人負擔、分割契稅由分割人負擔，A、B、C之敘述均正確。本題問「何者錯誤」，故答案為D。
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列有關營業稅納稅義務人之敘述，何者錯誤？ A. 外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，為其所銷售勞務之買受人 B. 外國國際運輸事業，在中華民國境內無固定營業場所而有代理人者，為其代理人 C. 進口貨物者，為其出售貨物人 D. 農漁業用油轉讓或移作他用而不符免徵營業稅規定者，為轉讓或移作他用之人
解析：依加值型及非加值型營業稅法第2條，進口貨物之營業稅納稅義務人為收貨人或持有人，並非出售貨物之人，故C敘述錯誤。同條規定，外國事業在我國境內無固定營業場所者，以其勞務買受人為納稅義務人；外國國際運輸事業有代理人者，以代理人為納稅義務人；農漁業用油轉讓或移作他用者，以行為人為納稅義務人，A、B、D均正確。
來來酒家今年3 至4 月銷售額為60 萬元，試問其應納營業稅額為多少？ A. 30,000 元 B. 60,000 元 C. 90,000 元 D. 150,000 元
解析：酒家屬於特種飲食業，依加值型及非加值型營業稅法第13條，按銷售額25%計算營業稅，且不得扣抵進項稅額。本題銷售額60萬元×25%＝15萬元，故選D。A之30,000元相當於5%、B之60,000元相當於10%、C之90,000元相當於15%，均非特種飲食業之法定稅率。
下列何者非屬免徵營業稅之項目？ A. 出售土地 B. 供應農田之灌溉用水 C. 外銷貨物 D. 醫院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食
解析：外銷貨物依加值型及非加值型營業稅法第7條適用零稅率，並非第8條所列免徵營業稅項目，故選C。出售土地、供應農田之灌溉用水、醫院提供之醫療勞務與藥品及病房住宿膳食，均屬第8條免稅範圍。零稅率與免稅不同：零稅率之進項稅額可扣抵甚至退還，免稅則否。
依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者之進項稅額得扣抵銷項稅額？ A. 外銷貨物 B. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務 C. 交際應酬用之貨物或勞務 D. 酬勞員工個人之貨物或勞務
解析：外銷貨物適用零稅率，其相關進項稅額得扣抵銷項稅額，故選A。依加值型及非加值型營業稅法第19條，購進非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務、交際應酬用之貨物或勞務、酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，B、C、D均屬不得扣抵之情形。
下列何種狀況不符合免徵貨物稅之情形？ A. 運銷國外之貨物 B. 參加展覽之貨物 C. 捐贈勞軍之貨物 D. 經國防部核定直接供軍用之貨物
解析：貨物稅條例第3條明定免徵貨物稅之情形，包括運銷國外之貨物、捐贈勞軍之貨物、經國防部核定直接供軍用者，故A、C、D均符合免徵規定。參加展覽之貨物須「於展覽完畢原件復運回廠或出口」，始得免徵；B僅泛稱參加展覽之貨物，未具備展畢復運回廠或出口之條件，故不符合免徵情形。
下列何者非為直轄市及縣（市）稅？ A. 土地稅 B. 印花稅 C. 娛樂稅 D. 菸酒稅
解析：依財政收支劃分法及地方稅法通則，直轄市及縣（市）稅包括土地稅（地價稅、田賦、土地增值稅）、房屋稅、使用牌照稅、契稅、印花稅、娛樂稅及特別稅課等，故A土地稅、B印花稅、C娛樂稅均屬地方稅。菸酒稅屬國稅，由國稅稽徵機關徵收，稅收歸中央，並非直轄市及縣（市）稅，故選D。
依據財政收支劃分法規定，全國財政收支系統的敘述，下列何者錯誤？ A. 分為三個層級 B. 第一級為中央 C. 第二級為直轄市 D. 第三級為縣、市
下列何者為國稅？①關稅②所得稅③貨物稅④菸酒稅⑤房屋稅 A. ①②③⑤ B. ①②③④⑤ C. ①②③④ D. ①②③
解析：依稅法體系：關稅（①）、所得稅（②）、貨物稅（③）、菸酒稅（④）均屬國稅（中央稅）；房屋稅（⑤）依《地方稅法通則》屬直轄市及縣（市）稅（地方稅）。故國稅為①②③④。
關於各級政府支出之規定，下列何者錯誤？ A. 各級政府行政區域內人民行使政權之費用，由各該政府負擔之 B. 各級政府之一切支出，非經預算程序不得為之 C. 各級政府事務委託他級或同級政府辦理者，其經費由委託機關負擔 D. 地方政府經上級政府核定有案之人事費及相關費用，優先由所獲分配之統籌分配稅款挹注之
解析：依《財政收支劃分法》第24條第2項：地方政府人事費及相關費用，優先由「地方稅收入」挹注，不足時由統籌分配稅款補足，並非「優先由統籌分配稅款挹注」。A、B、C 均為該法第22條、第23條、第25條明文規定。
下列關於中央補助地方政府之敘述，何者錯誤？ A. 中央補助目的為求全國之經濟平衡發展 B. 須為計畫效益涵蓋面廣，且具整體性之計畫項目 C. 須為因應中央重大政策或建設，需由地方政府配合辦理之事項 D. 地方政府須編列預算計畫書向中央申請
解析：依《中央政府對地方政府補助辦法》第3條，中央補助地方政府類型包括：法定補助、專案補助、急難救助等。專案補助雖須編列預算計畫書申請，但法定補助（如弱勢照顧）及急難救助無須地方先編計畫書申請，故D敘述過於絕對而錯誤。
下列關於娛樂稅之敘述，何者錯誤？ A. 為從價稅 B. 納稅義務人為娛樂活動之舉辦人 C. 高爾夫球場為娛樂稅的課稅範圍 D. 為地方稅
解析：依娛樂稅法規定，娛樂稅的納稅義務人是「出價娛樂之人」，也就是購票或付費入場的消費者；娛樂場所、娛樂設施或娛樂活動的提供人或舉辦人，只是代徵人，負責代為收取並繳納稅款，並非納稅義務人。娛樂稅依票價或收費額從價課徵，屬地方稅，高爾夫球場亦在課稅範圍內。故B的敘述錯誤。
目前下列何者免徵使用牌照稅？①灑水車②消防車③公共汽車④電動機車⑤垃圾車⑥救護車 A. ①②③④⑤⑥ B. ①②③⑤⑥ C. ②③④⑥ D. ②③⑥
解析：依使用牌照稅法，專供公共衛生用途之灑水車、垃圾車，以及公共安全用途之消防車、救護車，均免徵使用牌照稅；專供公共運輸之公共汽車與電動機車亦在免徵範圍。因此①至⑥全部免稅，答案為A。須注意各款多要求「專供」特定用途，若供營業或私人一般使用，即不符免稅要件。
特種貨物及勞務稅之一般稅率為： A. 5% B. 8% C. 10% D. 15%
解析：特種貨物及勞務稅是對特定高額消費課徵的特別消費稅，一般稅率為10%，適用於小客車、遊艇、飛機等特種貨物及高額勞務；不動產部分則另有較高稅率之規定。5%、8%、15%均非一般稅率，故選C。
對於除濕機所課之貨物稅屬於： A. 從量稅 B. 從價稅 C. 累進稅 D. 定額稅
解析：貨物稅之課徵方式可分為從價稅與從量稅。除濕機屬電器類貨物稅課徵項目，係以完稅價格乘以法定稅率計算稅額，價格越高稅額越高，故屬從價稅。從量稅係按數量定額課徵；累進稅通常依所得高低適用不同級距；定額稅則按固定金額課徵，均與除濕機之課徵方式不同，故選B。
下列何者符合特種貨物及勞務稅所規定的小客車？ A. 包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣3 百萬元 B. 包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣4 百萬元 C. 包括駕駛人座位在內，座位在五座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣3 百萬元 D. 包括駕駛人座位在內，座位在五座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣4 百萬元
解析：特種貨物及勞務稅所稱小客車，須包括駕駛人座位在內、座位在九座以下之載人汽車，且每輛銷售價格或完稅價格達300萬元。選項A同時符合「九座以下」與「300萬元」兩項要件；B錯在門檻為4百萬元，C、D錯在座位限五座以下，故選A。
公益出租人的房東將住宅出租予符合租金補貼申請資格並經直轄市、縣（市）主管機關認定者，其房屋稅稅率為何？ A. 1% B. 1.2% C. 1.5% D. 3.6%
解析：依住宅法及房屋稅條例，公益出租人將住宅出租予符合租金補貼申請資格並經直轄市、縣（市）主管機關認定者，該住家用房屋適用公益出租人稅率1.2%。一般住家用房屋稅率為1.5%至3.6%，1%、1.5%、3.6%均非公益出租人稅率，故選B。
下列何者不需課徵契稅？ A. 不動產之買賣而取得所有權者 B. 在開徵土地增值稅區域之土地 C. 不動產之贈與而取得所有權者 D. 依法領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產者
解析：契稅條例規定，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，原則上應課契稅；但已在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅，以避免土地重複課稅。A、C分別屬買賣、贈與；D依法領買、標購公產或向法院標購拍賣取得不動產，仍應課契稅，故選B。
關於營業稅之敘述，下列何者錯誤？ A. 分為加值型與非加值型 B. 在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物均應課徵 C. 小規模營業人屬於加值型營業人 D. 非加值型又稱為毛額型
解析：加值型及非加值型營業稅法將營業稅分為加值型與非加值型，非加值型又稱毛額型；在中華民國境內銷售貨物、勞務及進口貨物原則上均應課徵。小規模營業人係按銷售額依規定稅率查定課徵，屬非加值型（毛額型）營業人，並非加值型，故C錯誤。
下列何者之營業稅稅率最低？ A. 銷售農產品之小規模營業人 B. 銀行業 C. 有娛樂節目之餐飲店 D. 咖啡廳
解析：營業稅一般稅率為5%，銀行業等金融業適用2%特別稅率，有娛樂節目之餐飲店適用15%較高稅率，咖啡廳一般5%。小規模營業人銷售農產品適用較低特別稅率（1%或更低），故A稅率最低。
加值型及非加值型營業稅法對於團購業者漏開統一發票的規定為何？ A. 先由稅捐稽徵機關進行勸導 B. 在補繳稅款前暫停此團購業者之營業 C. 就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處5 倍以下罰鍰 D. 就短漏開銷售額追繳稅款
解析：依加值型及非加值型營業稅法第52條規定，營業人漏開統一發票，或於統一發票上短開銷售額，若在法定申報期限前被查獲，應就短漏開的銷售額按規定稅率計算稅額並繳納稅款，再按所漏稅額處5倍以下罰鍰。因此，處理方式不是先勸導、暫停營業或僅追繳稅款，而是補稅並處罰，故選C。
土地增值稅的一般稅率，最高為%，出售自用住宅用地的土地增值稅稅率為%： A. 50；2 B. 40；2 C. 40；10 D. 30；10
解析：依土地稅法第33條規定，土地增值稅按土地漲價總數額相對於原規定地價或前次移轉現值的倍數，採累進稅率20%、30%、40%課徵，一般稅率最高為40%。同法第34條規定，符合要件之自用住宅用地，就都市土地未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝部分，按10%優惠稅率課徵。故答案為40%；10%，即C。
下列何者不符合免徵土地增值稅？ A. 因繼承而移轉之土地 B. 各級政府出售之公有土地 C. 各級政府受贈之私有土地 D. 因贈與而移轉之土地
解析：依土地稅法第28條規定，因繼承而移轉之土地、各級政府出售之公有土地，以及各級政府受贈之私有土地，均免徵土地增值稅。至於因贈與而移轉之土地，除法律另有免徵規定外，仍屬土地增值稅的課徵範圍，應按贈與時之土地現值計算漲價總數額課稅。因此，D不符合免徵規定。
甲尚未辦竣權利移轉登記即把土地再行出售，試問被處的罰鍰為再行出售移轉現值百分之多少？ A. 一 B. 二 C. 三 D. 四
解析：依土地稅法規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，即再行出售者，處以再行出售移轉現值2%的罰鍰。立法目的在於避免土地尚未完成過戶登記即層層轉手，規避土地增值稅並擾亂地籍管理。本題甲未辦竣移轉登記就再行出售，罰鍰為再行出售移轉現值的2%，故選B。
地價稅之最高稅率為‰；工業用地地價稅稅率為‰： A. 45；10 B. 55；2 C. 55；10 D. 45；2
解析：依土地稅法第16條規定，地價稅按累進起點地價倍數採累進稅率，基本稅率為10‰，超過累進起點地價者，分別按15‰、25‰、35‰、45‰、55‰課徵，最高稅率為55‰。同法第18條規定，供工業直接使用之土地，按10‰計徵地價稅。故最高稅率與工業用地稅率為55‰、10‰，即C。
甲為美國籍、非中華民國國民，將自身於美國的財產與中華民國境內的財產贈與給乙，下列敘述何者正確？ A. 皆課徵贈與稅 B. 皆不課徵贈與稅 C. 對中華民國境內的財產課徵贈與稅 D. 需視乙是否為中華民國國民而定
解析：依遺產及贈與稅法第3條規定，凡經常居住中華民國境內的中華民國國民，就其境內外財產為贈與者，均課徵贈與稅；非中華民國國民，則僅就其在中華民國境內之財產為贈與者課徵贈與稅。甲為美國籍，其贈與美國財產部分不課徵，僅境內財產部分課徵贈與稅，與受贈人乙的國籍無關。故選C。
關於租稅法定主義之敘述，下列何者錯誤？ A. 又稱租稅法律主義 B. 法源依據為憲法第19 條 C. 法律規定不周之處可由解釋函令增加規範使其周全 D. 納稅者權利保護法第3 條明定租稅法定主義
解析：租稅法定主義（租稅法律主義）要求稅捐之課徵、稽徵及處罰均須有法律依據，人民始負納稅義務，其憲法依據為第19條；納稅者權利保護法第3條亦明定此原則。解釋函令僅能就法律規定闡明其意義，不得在法律未規定之處創設或增加納稅義務，否則即違反租稅法定主義。故C稱可由解釋函令增加規範使法律周全，並不正確。
下列何者符合租稅法之特性？①公法②強制法③實體法④程序法⑤普通法⑥特別法 A. ①②③④⑤⑥ B. ①②③④⑤ C. ①②③④ D. ①②③
解析：租稅法屬公法，規範國家與納稅人間之公權力關係；其規定多為強行法，不得任由當事人排除。租稅法既規定稅捐實體要件（如稅基、稅率），也規定稽徵程序，故兼具實體法與程序法性質。普通法與特別法為相對概念：稅捐稽徵法具一般稅法地位，各稅目法律及特別措施則具特別法性質，故六項均可成立。
拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查者，將處以下列何種罰則？ A. 處新臺幣3 千元以上7 千5 百元以下罰鍰 B. 處新臺幣1 萬5 千元以上6 萬元以下罰鍰 C. 處新臺幣3 千元以上3 萬元以下罰鍰 D. 處新臺幣3 千元以下罰鍰
解析：依稅捐稽徵法規定，納稅義務人拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示課稅資料、文件者，處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰。此為配合稽徵調查所設之行政罰，目的在確保課稅資料之取得。選項C之金額區間與規定相符；其餘金額區間均非本條所定。
因可歸責於稅捐稽徵機關之錯誤，導致納稅義務人溢繳稅款，在請求權時效內，經稽徵機關發現者，應如何處理？ A. 納稅義務人得自繳納之日起10 年內提出具體證明，申請退還 B. 稅捐稽徵機關應通知納稅義務人提起更正 C. 納稅義務人依法提起行政救濟 D. 稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2 年內查明退還
解析：因可歸責於稅捐稽徵機關之錯誤致溢繳稅款，稽徵機關應自知有錯誤原因之日起2年內查明退還，且退還範圍不受5年之限制，此為稅捐稽徵法第28條所定。題目既稱經稽徵機關發現，即應由稽徵機關主動查明退還。A所述10年期間，係納稅義務人自行申請退還之情形，與本題機關發現錯誤之處理不同。
下列何者不適用最低稅負制？①基本所得額合計為新臺幣5 百萬元之個人②教育、文化、公益、慈善機關或團體③依法經營不對外營業之消費合作社④在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業⑤基本所得額在新臺幣1 百萬元之營利事業 A. ①②③④⑤ B. ①②③④ C. ②③ D. ②③④
解析：最低稅負制設有適用門檻及排除對象。個人基本所得額500萬元尚未達課徵門檻，故①不適用；②教育文化公益慈善機關、③依法經營不對外營業之消費合作社、④境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，均屬條例明定不適用者。⑤營利事業基本所得額100萬元，已超過營利事業之扣除額，仍應適用最低稅負制。故不適用者為①②③④。
根據所得稅法規定，檢舉納稅義務人逃稅，舉發人可得到檢舉獎金之規定，下列何者錯誤？ A. 稽徵機關應於裁罰確定並收到罰鍰後5 日內，通知原舉發人，限期領取 B. 稽徵機關須為舉發人保守秘密 C. 獎金為罰鍰的百分之二十 D. 舉發人不可為公務員
總機構在中華民國境外之營利事業將其所持有1 年的房屋售出，此房屋交易所得會被課多少的稅率？ A. 45% B. 35% C. 25% D. 20%
解析：房地合一稅制下，營利事業處分房地之所得，按持有期間適用差別稅率；持有期間在2年以內者，稅率為45%。本題房屋僅持有1年，屬2年以內，且總機構在境外之營利事業亦適用此高稅率，故其房屋交易所得應按45%課徵，而非一般營利事業所得稅之20%。
下列所得稅法中關於帳簿的敘述，何者錯誤？ A. 執行業務者至少應設置日記帳一種，且帳簿最少應保存3 年 B. 營利事業之總機構在中華民國境外，其在中華民國境內之固定營業場所或營業代理人，應單獨設立帳簿，並計算其營利事業所得額課稅 C. 稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準，核定其所得額 D. 納稅義務人違反稽徵機關進行調查之規定，不按規定時間提送各種帳簿、文據者，稽徵機關應處以1 千5 百元以下之罰鍰
解析：執行業務者依所得稅法應至少設置日記帳一種，詳細記載業務收支，且帳簿、憑證應保存5年，並非3年，故A錯誤。B關於境外總機構在我國境內固定營業場所或營業代理人應單獨設帳並計算所得額，符合規定；C為稽徵機關調查時納稅義務人提示帳簿文據及未提示時核定之依據；D則為未按時提送帳簿文據之罰則。
目前所得稅法規定營利事業當年度之盈餘未作分配者，應就該未分配盈餘加徵百分之多少營利事業所得稅？ A. 二 B. 三 C. 五 D. 十
解析：依所得稅法有關未分配盈餘的規定，營利事業當年度盈餘未作分配者，應就未分配盈餘加徵5%的營利事業所得稅。此即「未分配盈餘稅」，目的在避免公司藉保留盈餘不分配，規避股東日後領取股利時應負擔的綜合所得稅。須注意兩者稅基不同：營利事業所得稅以課稅所得額為基礎，未分配盈餘則以依財務會計準則計算的稅後淨利，加計或減除法定調整項目後的餘額為基礎。因此本題應選C，其餘倍數均非現行規定。
對於非居住中華民國境內之個人有中華民國來源所得者，依據所得稅法應如何處理？ A. 不課徵綜合所得稅 B. 合併課稅再進行扣抵 C. 結算申報 D. 就源扣繳
解析：非居住者（在中華民國境內無住所且居留未滿183天）有中華民國來源所得時，依所得稅法及各類所得扣繳率標準，不辦理結算申報，而由扣繳義務人於給付時依規定扣繳率就源扣繳，納稅義務人於扣繳後即為完稅。因此A「不課徵」錯誤，仍應負納稅義務；B「合併課稅再扣抵」與C「結算申報」均屬居住者之課稅方式。故選D。
所得稅法規定，綜合所得稅最低稅率%，第二級稅率%： A. 5；12 B. 6；13 C. 6；12 D. 5；13
解析：綜合所得稅採累進稅率，依所得稅法規定，稅率分為五級：5%、12%、20%、30%、40%。因此最低稅率為5%，第二級稅率為12%，故選A。此五級稅率自99年度起適用，並搭配各級課稅級距金額按物價指數調整。選項中6%並非綜合所得稅之任一級稅率，13%亦非現行級距，屬容易混淆的數字，作答時應熟記5、12、20、30、40的級距結構。