民國114年 初等考試 財稅行政 稅務法規大意考古題與答案

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稅捐稽徵法所稱之稅捐，不包括： A. 關稅 B. 地價稅 C. 遺產稅 D. 特種貨物及勞務稅

參考解答

• 答案：A. 關稅

解析：稅捐稽徵法第2條定義稅捐為「各級政府依法律規定徵收之稅賦」，係指國稅與地方稅（如所得稅、營業稅、地價稅、遺產稅、特種貨物及勞務稅等）。關稅屬海關進口稅課，依關稅法徵收，屬關務範疇，不屬稅捐稽徵法規範之稅捐。地價稅、遺產稅、特種貨物及勞務稅均為該法主管之稅目。

第2題

依稅捐稽徵法之規定，關於稅捐的徵收，下列何者沒有優先於抵押權？ A. 綜合所得稅 B. 土地增值稅 C. 地價稅 D. 房屋稅

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• 答案：A. 綜合所得稅

解析：稅捐稽徵法第6條規定，稅捐之徵收優先於普通債權；同條第2項並特別明定，土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收，優先於一切債權及抵押權。其理由在於此三種稅捐係以土地、房屋為稅基，具有物稅性質，與擔保物權之標的重疊，故賦予最優先受償地位。綜合所得稅屬一般稅捐，僅優先於普通債權，並不優先於抵押權，故選A。B、C、D均在優先於抵押權之列，不可混淆。

第3題

依稅捐稽徵法之規定，稅捐的徵收期間原則上為幾年？ A. 3 年 B. 5 年 C. 7 年 D. 9 年

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• 答案：B. 5 年

解析：依稅捐稽徵法第23條第1項規定，稅捐徵收期間為5年，自繳納期限屆滿、依法令規定之應繳納稅捐確定或稅款扣繳義務人應報繳稅款之日起算。此為一般稅捐徵收期間之原則規定。選項A（3年）為部分行政處分時效，C（7年）、D（9年）無此法定期間。

第4題

依現行稅捐稽徵法之規定，逾期繳納稅捐，每逾幾日按滯納數額加徵百分之一滯納金？ A. 1 日 B. 2 日 C. 3 日 D. 4 日

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• 答案：C. 3 日

解析：稅捐稽徵法第20條規定，依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾3日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾30日仍未繳納者，移送強制執行。因此計算單位為3日，A、B、D 的1日、2日、4日都不符。依此計算，滯納30日約可加徵至10%，這也是實務上常見的滯納金上限概念。

第5題

依稅捐稽徵法之規定，因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求權自繳納之日起幾年間不行使而消滅？ A. 15 年 B. 5 年 C. 10 年 D. 2 年

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• 答案：A. 15 年

解析：依稅捐稽徵法第28條規定，因可歸責於政府機關之錯誤致溢繳稅款者，稅捐稽徵機關應自知悉錯誤原因之日起2年內查明退還；而納稅義務人的退稅請求權，自繳納之日起15年間不行使而消滅，故選A。5年、10年均非本條所定之期間；2年則是機關自知悉錯誤後辦理退還的期限，兩者容易混淆。

第6題

依現行所得稅法之規定，下列何者不是免稅所得？ A. 傷害或死亡之損害賠償金 B. 人身保險之保險給付 C. 因繼承而取得之財產 D. 國民小學之教職員薪資

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• 答案：D. 國民小學之教職員薪資

解析：所得稅法第4條列有免稅所得，包括傷害或死亡之損害賠償金、人身保險之保險給付，以及因繼承、遺贈或贈與而取得之財產，故A、B、C均免納所得稅。過去國民中、小學以下教職員薪資列為免稅，惟軍教免稅已取消，現行國民小學教職員薪資應併入綜合所得總額課徵綜合所得稅，故選D。

第7題

綜合所得稅納稅義務人每年辦理所得稅結算申報的時間為何？ A. 5 月份 B. 11 月份 C. 2 月份 D. 7 月份

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• 答案：A. 5 月份

解析：依所得稅法第71條規定，納稅義務人應於每年5月1日起至5月31日止，填具結算申報書，向稽徵機關申報上一年度之綜合所得總額及應納稅額，故選A。2月通常為各類所得扣繳憑單之申報期間，11月為地價稅開徵期間，7月則無綜合所得稅結算申報，B、C、D均非正確申報月份。

第8題

依現行所得稅法之規定，個人在105 年1 月1 日以後購買取得之房地，其交易所得的課稅方式為： A. 分離課稅 B. 併入綜合所得總額課稅 C. 分開計稅、合併報繳 D. 分離課稅與合併申報擇一

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• 答案：A. 分離課稅

解析：依所得稅法第4條之4及第14條之4至第14條之8（房地合一稅制1.0及2.0）規定，個人於105年1月1日以後取得之房屋、土地，其交易所得係按持有期間適用不同稅率，採「分離課稅」，於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報並繳納稅款，不併入年度綜合所得總額課稅，故選A。

第9題

綜合所得稅之列舉扣除額項目不包括下列何者？ A. 醫藥及生育費 B. 購屋借款利息 C. 財產交易損失 D. 災害損失

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• 答案：C. 財產交易損失

解析：依所得稅法第17條第1項第2款第2目，列舉扣除額包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等項目，故A、B、D均屬之。財產交易損失則規定於同條第3目之特別扣除額，須與財產交易所得互抵，並非列舉扣除項目，故選C。

第10題

我國現行營利事業所得稅及綜合所得稅的最高邊際稅率分別為多少？ A. 40%，20% B. 20%，40% C. 17%，40% D. 20%，20%

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• 答案：B. 20%，40%

解析：依所得稅法現行規定：營利事業所得稅採單一稅率20%（第107條）；綜合所得稅採超額累進稅率，最高稅率級距為40%（第5條第1項）。故營利事業20%、綜合所得40%，選項B正確。選項A倒置；選項C營利事業17%為舊制或特定條件；選項D雙20%錯誤。

第11題

有關我國營利事業所得稅的申報，下列何者正確？ A. 每2 個月申報一次 B. 會計年度採曆年制的營利事業每年5 月辦理申報 C. 會計年度採非曆年制的營利事業每年10 月辦理申報 D. 申報截止日為每個月的15 日

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• 答案：B. 會計年度採曆年制的營利事業每年5 月辦理申報

解析：依所得稅法第71條：營利事業所得稅每年申報一次。會計年度採曆年制（1/1-12/31）者，於翌年5月1日至5月31日辦理結算申報（選項B正確）；採非曆年制者，於會計年度終了後4個月內申報（非固定10月，選項C錯誤）。並非每2個月申報（選項A為營業稅頻率），亦無每月15日截止規定（選項D錯誤）。

第12題

依外國法律設立之營利事業，符合下列何者時，應視為總機構在中華民國境內之營利事業？ A. 實際管理處所在中華民國境內 B. 所得額超過某一水準 C. 有來自中華民國境內來源之所得 D. 有銷售電子勞務予中華民國境內自然人

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• 答案：A. 實際管理處所在中華民國境內

解析：依所得稅法第8條第2項：依外國法律設立之營利事業，其總機構在中華民國境外，但在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人者，僅就其在中華民國境內來源之所得課稅；若其「實際管理處所在中華民國境內」，則視為總機構在中華民國境內之營利事業（居住者），就其全球所得課稅。選項B、C、D非決定「視為總機構在境內」之要件。

第13題

依現行所得稅法之規定，下列何者不得列為營利事業的費用或損失？ A. 資本之利息為盈餘之分配 B. 慰勞軍隊之捐贈 C. 遭受不可抗力之災害損失且無受保險賠償 D. 對各級政府之捐贈

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• 答案：A. 資本之利息為盈餘之分配

解析：所得稅法第38條明定，各項費用或損失中屬於資本之利息、盈餘之分配，以及各項罰鍰、稅捐附徵之滯報金、怠報金、滯納金等，不得列為費用或損失。資本之利息性質上為出資者盈餘之分配，並非營利事業為營業所發生之成本，故A不得列報。至於慰勞軍隊及對各級政府之捐贈，依第36條規定得列為當年度費用或損失，且不受金額限制；因不可抗力災害造成之損失，只要未受保險賠償，亦得核實認列為損失，故B、C、D均非本題答案。

第14題

依所得稅法之規定，營利事業全年課稅所得額在多少以下者，免徵營利事業所得稅？ A. 15 萬元 B. 20 萬元 C. 12 萬元 D. 50 萬元

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• 答案：C. 12 萬元

解析：所得稅法第5條規定，營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅；超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%，但應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。此一12萬元門檻即所謂起徵額，目的在減輕小型營利事業之負擔，故選C。15萬元、20萬元均非現行法條所定之免徵門檻；50萬元係營利事業基本所得額之免稅額，屬所得基本稅額條例之概念，與營所稅免徵門檻不同，不可混淆。

第15題

銀行對其關係人之負債占業主權益超過多少比率時，超過部分之利息支出不得列為費用或損失？ A. 3 比1 B. 4 比1 C. 1 比3 D. 銀行不適用此一規定

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• 答案：D. 銀行不適用此一規定

解析：依所得稅法第43條之2第1項（反自有資本稀釋／薄資本原則）規定，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率（一般為3:1）者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。但同條第2項明定，銀行、信用合作社、金融控股公司、票券金融公司、保險業及證券商等金融機構不適用此一規定，以符金融業資金運作之特質，故選D。

第16題

依現行所得基本稅額條例及相關規定，113 年度個人基本稅額之免稅額及徵收率各為多少？ A. 60 萬元，12% B. 60 萬元，15% C. 670 萬元，20% D. 750 萬元，20%

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• 答案：D. 750 萬元，20%

解析：所得基本稅額條例第13條規定，個人之基本稅額，係以基本所得額減除免稅額後，按20%徵收率計算。113年度因消費者物價指數較上次調整年度累計上漲幅度已達法定調整門檻，財政部公告個人基本所得額免稅額由670萬元調高為750萬元，徵收率仍維持20%，故選D。C之670萬元、20%為調整前適用之數額；A、B之60萬元係更早期之免稅額，且個人徵收率自始為20%，並非12%或15%，故A、B均誤。

第17題

營利事業或個人已依所得基本稅額條例規定，計算及申報基本所得額時，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額幾倍以下之罰鍰？ A. 1 倍 B. 2 倍 C. 3 倍 D. 4 倍

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• 答案：B. 2 倍

解析：所得基本稅額條例就短漏報基本所得額設有處罰規定：營利事業或個人已依該條例規定計算及申報基本所得額，而有漏報或短報情事，致短漏稅額者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰，故選B。此與所得稅法第110條漏報所得額之處罰性質相同，均按所漏稅額倍數計算，並依情節輕重裁量。A之1倍、C之3倍、D之4倍均非該條例所定倍數上限，考生應注意本條例罰則係「2倍以下」，而非按漏稅額全額或3倍加重處罰。

第18題

所得稅法第43 條之3 所稱低稅負國家係指企業所在國符合下列那一個條件？ A. 營利事業所得稅稅率逾14% B. 營利事業所得稅稅率未逾16% C. 營利事業所得稅稅率未逾20% D. 僅對其境內來源所得課稅

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• 答案：D. 僅對其境內來源所得課稅

解析：所得稅法第43條之3第2項界定低稅負國家或地區，包括兩種類型：一為該國僅對境內來源所得課稅，對境外來源所得不課稅或稅率為零，即採属地主義者；二為其營利事業所得稅稅率未逾14%者。本題選項中僅D符合第一種類型，故選D。A稱稅率「逾14%」，方向相反；B、C之16%、20%均非條文所定門檻。此規範為受控外國企業（CFC）制度之配套，用以判斷是否應提前認列海外關係企業盈餘。

第19題

關於加值型及非加值型營業稅法內容的相關敘述，下列何者錯誤？ A. 營業人購買自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵銷項稅額 B. 典當業得依查定之銷售額稅額計算營業稅額 C. 進口貨物按關稅完稅價格，依規定之稅率計算營業稅額 D. 營業人專營免稅貨物者，其進項稅額不得申請退還

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• 答案：C. 進口貨物按關稅完稅價格，依規定之稅率計算營業稅額

解析：本題問錯誤者，應選C。加值型及非加值型營業稅法第20條規定，進口貨物應按關稅完稅價格「加計進口稅捐後之數額」，再依第10條稅率計算營業稅額；C僅稱按完稅價格計算，漏未加計進口稅捐，敘述不完整。A依第19條第1項第5款，自用乘人小汽車之進項稅額不得扣抵；B之典當業屬特種稅額計算營業人，其稅額由稽徵機關查定；D依第19條第2項，專營免稅貨物或勞務者之進項稅額不得申請退還，均屬正確。

第20題

依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何者不是營業稅的課稅範圍？ A. 銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者 B. 國際運輸事業自中華民國境外載運客、貨入境者 C. 外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者 D. 銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內

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• 答案：B. 國際運輸事業自中華民國境外載運客、貨入境者

解析：依加值型及非加值型營業稅法第4條，銷售勞務以在中華民國境內提供或使用為課稅範圍，A屬之；外國保險業自境內保險業承保再保險，同條明定擬制為境內銷售勞務，C屬之；銷售貨物之交付須移運者，以起運地判斷，D屬之。國際運輸事業僅「自境內載運客、貨出境」者始擬制為境內銷售勞務，自境外載運入境者不在課稅範圍，故選B。

第21題

關於營業稅稅率的規定，下列何者錯誤？ A. 夜總會為25% B. 小規模營業人為1% C. 保險業之再保費收入為1% D. 銷售農產品之小規模營業人為0.1%

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• 答案：A. 夜總會為25%

解析：營業稅法第12條規定特種飲食業稅率：夜總會、有娛樂節目之餐飲店為15%；酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧才是25%，故A稱夜總會25%錯誤。小規模營業人依第11條稅率1%，B正確；保險業再保費收入依第13條稅率1%，C正確；銷售農產品之小規模營業人依第11條稅率0.1%，D正確。

第22題

依據加值型及非加值型營業稅法之規定，除報經核准外，下列何項之溢付稅額應留抵應納稅額？ A. 因進口貨物 B. 因取得固定資產 C. 因銷售適用零稅率之貨物或勞務 D. 因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者

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• 答案：A. 因進口貨物

解析：營業稅法第39條規定，因銷售適用零稅率貨物或勞務、因取得固定資產、因合併轉讓解散或廢止申請註銷登記而溢付之稅額，由稽徵機關查明後退還；其餘溢付稅額應留抵應納營業稅，情形特殊者才報經財政部核准退還。因進口貨物溢付者屬「其他」情形，除報准外應留抵，故選A；B、C、D均屬得退還之列。

第23題

銷售下列貨物或勞務之營業稅稅率，何者為零？ A. 國際間之運輸 B. 供應之農田灌溉用水 C. 稻米、麵粉之銷售及碾米加工 D. 代銷印花稅票或郵票之勞務

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• 答案：A. 國際間之運輸

解析：營業稅法第7條規定零稅率項目包括外銷貨物、與外銷有關之勞務及國際間之運輸等，故A適用零稅率。同法第8條則屬免稅：供應之農田灌溉用水（B）、稻米麵粉之銷售及碾米加工（C）、代銷印花稅票或郵票之勞務（D），三者均為免稅而非零稅率，其進項稅額不得扣抵，與零稅率可退還溢付稅額不同。

第24題

依營業稅法及其相關規定，經營一般飲食小規模營業人之營業稅起徵點為每月銷售額多少萬元？ A. 12 萬元 B. 10 萬元 C. 8 萬元 D. 6 萬元

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• 答案：C. 8 萬元

解析：依財政部公告之小規模營業人營業稅起徵點，銷售貨物者為每月銷售額8萬元，銷售勞務者為4萬元。一般飲食業係提供餐飲、銷售食品，歸類為銷售貨物，故起徵點為每月8萬元；未達起徵點免予課徵，達到起徵點則由稽徵機關按1%稅率查定課徵。故選C，A、B、D均非其起徵點。

第25題

在我國內無固定營業場所的外國事業甲，由網際網路銷售電子勞務予國內自然人乙，則營業稅納稅義務人為： A. 甲 B. 乙 C. 甲的代理人 D. 免徵

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• 答案：A. 甲

解析：營業稅法第2條之1規定，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，為營業稅之納稅義務人，應自行或委託報稅代理人向主管稽徵機關申報繳納。故本題納稅義務人為銷售電子勞務之外國事業甲，選A；境內自然人乙為買受人，並非納稅義務人，亦不因有代理人而免納。

第26題

關於現行遺產稅及贈與稅稅率結構的敘述，下列何者錯誤？ A. 遺產稅最高邊際稅率為20% B. 贈與稅最低邊際稅率為10% C. 兩者皆為累進稅率結構 D. 兩者皆有2 個稅率級距

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• 答案：D. 兩者皆有2 個稅率級距

解析：現行遺產稅與贈與稅均採三級累進稅率：遺產稅10%、15%、20%，以課稅遺產淨額5,000萬元、1億元為級距；贈與稅10%、15%、20%，以2,500萬元、5,000萬元為級距。故兩者最高邊際稅率20%、最低10%，且皆為累進結構，A、B、C均正確；D稱僅有2個稅率級距，與三級累進不符，為錯誤敘述。

第27題

甲為經常居住在中華民國境內之國民，在民國113 年3 月贈與乙250 萬元，9 月贈與丙100 萬元。與此例有關之贈與稅，下列敘述何者錯誤？ A. 甲為納稅義務人 B. 甲當年度的贈與尚未超過贈與免稅額 C. 贈與稅率為累進稅制 D. 甲應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起2 個月內，繳清應納稅款

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• 答案：B. 甲當年度的贈與尚未超過贈與免稅額

解析：贈與稅按贈與人每年贈與總額計算，113年度免稅額為244萬元。甲於同年3月贈與250萬元、9月贈與100萬元，合計350萬元，已超過免稅額，應就超過部分106萬元按10%課徵10.6萬元，故B稱尚未超過免稅額係錯誤。A贈與人為納稅義務人；C稅率為累進；D依遺產及贈與稅法第30條，應於核定納稅通知書送達之日起2個月內繳清，均正確。

第28題

依土地稅法之規定，土地所有權人出售其自用住宅用地者，出售前幾年內，曾供營業使用或出租者，不適用一生一次之優惠稅率？ A. 5 年 B. 1 年 C. 2 年 D. 3 年

參考解答

• 答案：B. 1 年

解析：依土地稅法第34條規定，土地所有權人出售自用住宅用地，得按一生一次優惠稅率（10%）課徵土地增值稅，其要件之一為出售前1年內，該土地未曾供營業使用或出租。立法上以「出售前1年」作為觀察期間，確認土地確實供自住使用，避免納稅義務人於出售前短期內才遷入戶籍以套用優惠。故本題正確期間為1年，A、C、D所載5年、2年、3年均與條文規定不符。

第29題

有關地價稅及土地增值稅之納稅義務人的敘述，下列何者錯誤？ A. 設定典權土地的地價稅，為典權人 B. 土地設定典權時的土地增值稅，為典權人 C. 因遺贈而移轉之土地的土地增值稅，為受遺贈人 D. 公有土地的地價稅，為管理機關

參考解答

• 答案：B. 土地設定典權時的土地增值稅，為典權人

解析：依土地稅法第28條規定，土地設定典權視同移轉，土地增值稅由原所有權人（設定人/出典人）負擔，非由典權人負擔。A項正確：設定典權土地地價稅由典權人繳納（同法第17條）。C項正確：遺贈移轉土地增值稅由受遺贈人繳納（同法第28條準用）。D項正確：公有土地地價稅由管理機關繳納（同法第17條）。

第30題

土地增值稅納稅義務人之敘述，下列何者錯誤？ A. 土地買賣時，為原所有權人 B. 土地徵收時，為原所有權人 C. 土地贈與時，為原所有權人 D. 土地交換時，為原所有權人

參考解答

• 答案：C. 土地贈與時，為原所有權人

解析：依土地稅法第28條規定，土地贈與視同移轉，土地增值稅由受贈人（新所有權人）負擔，非由原所有權人（贈與人）負擔。A項正確：買賣移轉稅由原所有權人（賣方）負擔。B項正確：徵收移轉補償價格視同移轉，稅由原所有權人負擔。D項正確：交換移轉雙方均為原所有權人，各就其移轉土地負擔稅捐。

第31題

依土地稅法之規定，自用住宅用地的地價稅率為多少？ A. 千分之五 B. 千分之二 C. 百分之二 D. 千分之十

參考解答

• 答案：B. 千分之二

解析：依土地稅法第11條第1項規定，自用住宅用地之地價稅，按千分之二（0.2%）稅率課徵。此為固定優惠稅率，不適用一般累進稅率。選項A（千分之五）為工業用地稅率，C（百分之二）非地價稅稅率單位，D（千分之十）為一般土地起徵稅率。

第32題

依土地稅法之規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處再行出售移轉現值多少百分比之罰鍰？ A. 4% B. 3% C. 2% D. 1%

參考解答

• 答案：C. 2%

解析：依土地稅法第46條第2款規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者，處以再行出售移轉現值百分之二（2%）之罰鍰。此為防杜炒作土地逃稅之規定。選項A（4%）為漏報移轉現值超過30%之罰鍰上限，B（3%）、D（1%）非此條款規定比率。

第33題

土地所有權人出售自用住宅用地，申請適用一生一屋課徵土地增值稅，須符合的限制，下列何者錯誤？ A. 出售都市土地面積未超過1.5 公畝 B. 出售前持有該土地6 年以上 C. 需先適用過一生一次 D. 出售前1 年內，無供營業使用或出租

參考解答

• 答案：D. 出售前1 年內，無供營業使用或出租

解析：依土地稅法第34條第5項，適用「一生一屋」優惠稅率須符合：出售都市土地面積未超過1.5公畝（非都市土地3.5公畝）、出售前持有該土地6年以上、土地所有權人與其配偶及未成年子女無該自用住宅以外之房屋、設籍連續滿6年，且出售前5年內無供營業使用或出租。故A、B、C均為要件；D所述「出售前1年內」係一生一次之要件，一生一屋應為5年，為錯誤敘述。

第34題

甲於112 年12 月20 日簽約出售土地一筆，並於113 年1 月15 日申報土地增值稅，且申報之移轉現值為380 萬元。若112 年及113 年該土地公告現值分別為350 萬元及400 萬元，請問核定的移轉現值應為多少萬元？ A. 350 萬元 B. 380 萬元 C. 365 萬元 D. 400 萬元

參考解答

• 答案：B. 380 萬元

解析：依土地稅法第30條規定，土地增值稅移轉現值以契約價格為準，但契約價格低於公告現值者，以公告現值為準；高於公告現值者，以契約價格為準。本題契約日112年12月20日，適用當年（112年）公告現值350萬元。申報移轉現值380萬元高於公告現值350萬元，核定移轉現值應為契約價格380萬元。113年公告現值400萬元不適用。

第35題

下列何者為土地增值稅之課稅主體？ A. 土地漲價總數額 B. 納稅義務人 C. 土地公告地價 D. 土地公告現值

參考解答

• 答案：B. 納稅義務人

解析：課稅主體是指「負納稅義務之人」，課稅客體才是課稅的標的。土地增值稅的納稅義務人依土地稅法規定，土地有償移轉時為原所有權人，無償移轉時為取得所有權之人，設定典權時為出典人，所以 B 是課稅主體。A 的「土地漲價總數額」是課稅客體，也是稅基；C 的公告地價是申報地價與地價稅的基礎；D 的公告現值則是計算漲價總數額的基礎。三者都是計算稅額的要素，並非課稅主體。

第36題

關於地價稅各類土地適用之稅率的相關敘述，下列何者錯誤？ A. 工業用地為1% B. 公共設施保留地為0.6% C. 國民住宅用地為0.2% D. 非供公共使用之公有土地為免稅

參考解答

• 答案：D. 非供公共使用之公有土地為免稅

解析：土地稅法第20條規定，公有土地按基本稅率千分之十課徵地價稅，只有「供公共使用」的公有土地才免徵；因此非供公共使用的公有土地仍須課稅，D 的敘述錯誤。其餘各項均正確：工業用地依第18條按千分之十（即1%）計徵；都市計畫公共設施保留地依第19條按千分之六（即0.6%）計徵；國民住宅用地依第17條適用自用住宅優惠稅率千分之二（即0.2%）。

第37題

下列何者是土地稅法所稱自用住宅用地的要件之一？ A. 都市土地面積未超過三公畝部分 B. 地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有 C. 前一年無出租或供營業使用 D. 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬設籍處，以一處為限

參考解答

• 答案：B. 地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有

解析：土地稅法第9條所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業使用的住宅用地；並且地上建築改良物須屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，所以 B 正確。C 的「前一年」是土地增值稅第34條「出售前一年內未曾供營業使用或出租」的期間限制，並非自用住宅用地的通案要件。D 的「以一處為限」指適用自用住宅優惠稅率時，土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬只能申報一處，並非規範設籍處。

第38題

地價稅之累進起點地價是以幾公畝土地面積為計算基準？ A. 7 公畝 B. 9 公畝 C. 11 公畝 D. 12 公畝

參考解答

• 答案：A. 7 公畝

解析：土地稅法第16條規定，地價稅按累進稅率課徵，累進起點地價以各該直轄市或縣（市）土地七公畝的平均地價為準，但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地。因此計算基準面積為七公畝。實務上各縣市公告地價不同，累進起點地價也各異；超過起點地價未達五倍部分課千分之十五，五至十倍千分之二十五，十倍至十五倍千分之三十五，十五至二十倍千分之四十五，超過二十倍千分之五十五。

官方試題 PDF

依房屋稅條例之規定，房屋稅於每年何時徵收？ A. 5 月 B. 7 月 C. 9 月 D. 11 月

參考解答

• 答案：A. 5 月

解析：房屋稅條例第12條規定，房屋稅每年徵收一次，徵收期間為每年5月1日起至5月31日止，因此開徵月份為5月。房屋稅的課稅所屬期間為前一年7月1日至當年6月30日，與開徵月份不同。地價稅則於每年11月開徵，使用牌照稅於4月開徵，兩者都與房屋稅的開徵時點不同，因此選5月。

第40題

關於114 年期房屋稅之相關敘述，下列何者錯誤？ A. 開徵期間為114 年5 月1 日至5 月31 日止 B. 課稅所屬期間為113 年7 月1 日起至114 年6 月30 日止 C. 納稅義務基準日為114 年2 月之末日 D. 能適用的最低稅率為1.2%

參考解答

• 答案：D. 能適用的最低稅率為1.2%

解析：房屋稅2.0自113年7月1日施行，114年期房屋稅於114年5月1日至5月31日開徵，課稅所屬期間為113年7月1日至114年6月30日，納稅義務基準日為114年2月末日，A、B、C 均正確。但住家用房屋的稅率，自住或公益出租為1.2%，若屬「全國單一自住」且房屋現值在一定金額以下，稅率為1%，因此可適用的最低稅率是1%而非1.2%，D 錯誤。

第41題

依貨物稅條例之規定，下列有關汽車課徵貨物稅的敘述，何者錯誤？ A. 從價課徵 B. 貨車之稅率高於小客車 C. 小客車汽缸排氣量愈大則稅率愈高 D. 油電混合動力公共汽車免徵貨物稅

參考解答

• 答案：B. 貨車之稅率高於小客車

解析：貨物稅條例第12條規定，車輛類按從價方式課徵，汽車稅率為25%；小客車汽缸排氣量在2,000立方公分以上者，稅率提高為30%，可見排氣量愈大稅率愈高，A、C 正確。貨車稅率為15%，低於小客車的25%或30%，所以 B「貨車稅率高於小客車」的說法錯誤。本題問錯誤者，故選 B。

第42題

依據現行貨物稅條例之規定，消費者購買符合能源效率規定之新電冰箱，每臺最多可以減徵貨物稅額多少元為限？ A. 1,000 元 B. 2,000 元 C. 3,000 元 D. 5,000 元

參考解答

• 答案：B. 2,000 元

解析：貨物稅條例第12條之3規定，民眾購買經經濟部核定能源效率分級為第一級或第二級之新電冰箱、新冷暖氣機或新除濕機，非供銷售且未退換貨者，每臺得減徵貨物稅，減徵稅額以2,000元為限。此為節能家電退稅措施，目的在鼓勵民眾汰換老舊耗能電器。因此每臺最高減徵2,000元，選B。A的1,000元、C的3,000元、D的5,000元均與法定上限不符。

第43題

依稅捐稽徵法之規定，下列何者為共有財產的第一順位納稅義務人？ A. 分別共有為各分別共有人 B. 公同共有為任一公同共有人 C. 公同共有為全體公同共有人 D. 管理人

參考解答

• 答案：D. 管理人

解析：稅捐稽徵法第12條規定，共有財產由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。因此第一順位為管理人，選D。A、B、C所述均屬未設管理人時的情形，且公同共有須以全體公同共有人為納稅義務人，而非由任一公同共有人單獨負擔。

第44題

關於菸酒稅法之課稅項目及計徵方式的相關敘述，下列何者錯誤？ A. 啤酒以每公升計徵 B. 酒精以每公升計徵 C. 紙菸以每千支計徵 D. 其他菸品以每公斤計徵

參考解答

• 答案：D. 其他菸品以每公斤計徵

第45題

依使用牌照稅法之規定，使用牌照稅每年幾月徵收？ A. 5 月 B. 4 月 C. 11 月 D. 7 月

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• 答案：B. 4 月

解析：使用牌照稅法第10條規定，使用牌照稅於每年4月1日起一個月內一次徵收；營業用車輛則按應納稅額於每年4月及10月分二次徵收。因此原則上開徵月份為4月，選B。5月為綜合所得稅結算申報及房屋稅開徵期間，11月為地價稅開徵期間，7月並非使用牌照稅之徵收月份。

第46題

甲以其土地與乙的土地與房屋交換，請問契稅之納稅義務人為何人？ A. 甲 B. 乙 C. 甲、乙 D. 免徵

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• 答案：A. 甲

解析：依契稅條例第2條及第5條規定，交換契稅應向產權交換人徵收。但本題甲以「土地」與乙的「土地及房屋」交換，因土地移轉係課徵土地增值稅，不課契稅；房屋產權移轉始屬於契稅課徵範圍。在該交換過程中，取得「房屋」產權者為甲，故契稅（交換契稅或贈與/買賣契稅性質）之納稅義務人僅為甲，選A。

第47題

依娛樂稅法之規定，下列何者應課徵娛樂稅？①電影 ②職棒 ③職籃 ④演唱會 ⑤舞廳 A. 僅①④ B. ①②③④⑤ C. 僅①②③④ D. 僅①②③

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• 答案：B. ①②③④⑤

解析：娛樂稅法第2條規定，娛樂稅係就電影、職業性歌唱等表演、戲劇與音樂演奏、各種競技比賽、舞廳或舞場、高爾夫球場等娛樂場所、設施或活動課徵。職棒、職籃屬「各種競技比賽」，演唱會屬職業性歌唱表演，舞廳亦在列，故①至⑤均應課徵，選B。A、C、D均漏列部分應稅項目。

第48題

依財政收支劃分法之規定，下列何者為國稅且有稅收分成之相關規定？ A. 特種貨物及勞務稅 B. 所得稅 C. 遺產稅 D. 印花稅

參考解答

• 答案：C. 遺產稅

第49題

依現行財政收支劃分法之規定，下列何者不屬於國稅？ A. 房屋稅 B. 貨物稅 C. 營業稅 D. 關稅

參考解答

• 答案：A. 房屋稅

解析：財政收支劃分法第8條列舉國稅包括所得稅、遺產及贈與稅、關稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅、期貨交易稅及特種貨物及勞務稅；房屋稅則依同法第12條屬直轄市及縣（市）稅，為地方稅，故選A。B貨物稅、C營業稅、D關稅均屬國稅。

第50題

關於財政收支劃分法規定的相關敘述，下列何者錯誤？ A. 各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅 B. 受稅課統籌分配之地方政府，就分得部分應列為當年度補助收入 C. 縣為謀鄉（鎮、市）間之經濟平衡發展，對於鄉（鎮、市）得酌予補助 D. 各上級政府為適應特別需要，對財力較優之下級政府得取得協助金

參考解答

• 答案：B. 受稅課統籌分配之地方政府，就分得部分應列為當年度補助收入

解析：依財政收支劃分法，地方政府受配之統籌分配稅款，就分得部分應列為當年度「稅課收入」，而非補助收入；補助收入係上級政府依補助規定另行核撥者，故B錯誤，為本題答案。A各級地方政府不得對入境貨物課入境稅或通過稅；C縣為謀鄉（鎮、市）間之經濟平衡發展，得對鄉（鎮、市）酌予補助；D上級政府為適應特別需要，得對財力較優之下級政府取得協助金，三者均符合規定。